Решение от 24 июля 2020 г. по делу № А36-2673/2020

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Липецк Дело №А36-2673/2020

Резолютивная часть решения оглашена 21 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 24 июля 2020 года

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Тонких Л.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Казариной Е.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области (ОГРН <***>, ИНН <***>; 398059, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Стимул Групп» (ОГРН <***>, ИНН <***>; 398035, <...>)

о взыскании 21531 руб. 91 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от МИФНС: ФИО1 – главный специалист – эксперт правового отдела (доверенность от 29.04.2020 № 05/25-32, диплом о высшем юридическом образовании),

от ООО: не явился,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой (далее – заявитель, МИФНС № 6, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Стимул Групп» (далее – заинтересованное лицо, Общество, страхователь) о взыскании 21531,91 руб. задолженности по страховым взносам и пени, в том числе 15526,32 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 полугодие 2019, из них 8000 руб. – по сроку уплаты 15.05.2019, 4400 руб. – по сроку уплаты 17.06.2019 и 3126,32 руб. – по сроку уплаты 15.07.2019, 2046,66 руб. – по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2019, из них 1054,55 руб. – по сроку уплаты 15.05.2019, 580 руб. – по сроку уплаты 17.06.2019, 412,11 руб. – по сроку уплаты 15.07.2019, 3599,29 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 1 полугодие 2019, из них 1854,55 руб. – по сроку уплаты 15.05.2019, 1020 руб. – по сроку уплаты 17.06.2019, 724,74 руб. – по сроку уплаты 15.07.2019, 263 руб. 74 коп. – пени за период с 16.05.2019 по 22.07.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 полугодие 2019, 34,76 руб. – пени за период с 16.05.2019 по 22.07.2019 по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2019, 61,14 руб. – пени за период с 16.05.2019 по 22.07.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 1 полугодие 2019. Кроме того, налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание.

Определением от 23.04.2020 арбитражный суд принял данное заявление к рассмотрению в упрощенном производстве. Определением от 22.06.2020 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). При таких обстоятельствах, руководствуясь ч. 3 ст. 156 АПК РФ, суд проводит судебное заседание в отсутствие указанного лица.

Представитель налогового органа поддержал заявленные требования в полном объеме.

Арбитражный суд, исследовав материалы дела и оценив имеющиеся доказательства, установил следующее.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Стимул Групп» зарегистрировано в качестве юридического лица 18.08.2014 за основным государственным регистрационным номером <***>, при постановке на налоговый учет присвоен ИНН <***> (см. л.д.19).

В связи с регистрацией в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации обществу присвоен номер 058-001-038691.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Из заявления инспекции усматривается, что основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением явилось неисполнение обществом как страхователем обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 1 полугодие 2019 год, а также начисленной на них пени.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, с 1 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ.

В связи с этим при рассмотрении данного дела суд применяет общие нормы Налогового кодекса РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно в соответствии с федеральными законами от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - организаций, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как видно из материалов дела, на основании указанных норм страхователь не уплатил исчисленные за указанный период суммы страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ст. ст. 46, 47, 48 НК РФ).

Во исполнение этого порядка о необходимости уплаты страхователем в добровольном порядке задолженности по взносам и начисленной пени ИФНС по Правобережному району г.Липецка выставлено требование № 21506 по состоянию на 23.07.2019 со сроком исполнения до 05.08.2019 (см. л.д.6-8). Названное требование оставлено Обществом без исполнения.

Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой определен статьями 46, 47 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что решение о взыскании недоимки по страховым взносам налоговым органом в установленный срок не принималось, в связи с этим налоговый орган обратился в суд 21.04.2020 за принудительным взысканием недоимки (см. конверт – л.д.32).

Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим заявлением срок обращения был пропущен, так как к моменту обращения в суд истекли шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Ходатайствуя о восстановлении срока, налоговый орган указывает в качестве причины его пропуска миграцию страхователя из ИФНС по Правобережному району г.Липецка в МИФНС № 6 по Липецкой области.

Материалами дела действительно подтверждается изменение места налогового учета страхователя, произошедшее 09.09.2019 на основании заявления Общества от 02.09.2019 (см. л.д.37-63), передача задолженности страхователя из одного органа в другой осуществлена 11.10.2019 (см. данные лицевого счета – л.д.10-15). Как видно из материалов дела, фактически нарушение срока обращения в суд произошло вследствие несвоевременного представления одним налоговым органом в другой налоговый орган документов, подтверждающих основания начисления задолженности и порядок ее взыскания (см. переписку между налоговым органами от 03.12.2019 и 07.02.2020). Указанные действия (бездействие) не относятся к объективным причинам пропуска срока.

Как следует из п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что оснований для восстановления срока налоговому органу на обращение в суд не имеется.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

Кроме того, обращаясь с заявлением о взыскании спорной суммы, недоимки и пени в судебном порядке налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих наличие налоговой задолженности как таковой.

В рассматриваемом случае требования налогового органа о взыскании спорной суммы недоимки и пени основаны на данных лицевого счета налогоплательщика.

Согласно правовой позиции изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.11.2002 № 6294\01, от 18.03.03 № 8156/2, от 11.05.05 № 16507/04 отражение наличия и погашения задолженности плательщика по лицевым счетам, которые ведутся налоговыми органами, не признается юридическим фактом, с которым налоговое законодательство связывает те или иные правовые последствия для налогоплательщика, в том числе, возникновение налоговых обязанностей.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов. Соответственно, данные карточек учета расчетов налогоплательщика с бюджетом не могут подтверждать обязанности налогоплательщика, так же как и права налогового органа.

Состояние исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога характеризуется совокупностью документов, связанных с исчислением и уплатой налога за соответствующий период - налоговыми декларациями, платежными документами на уплату налога, сведениями о расчетах налогоплательщика с бюджетами в сопоставлении их с документами по начислению и уплате налога за соответствующий период. Информация из КРСБ носит справочный характер и сама по себе не несет юридических последствий для налогоплательщика.

Представленный в заявлении расчет недоимки, выполненный на основании данных лицевого счета, не может быть принят в качестве допустимого доказательства в силу вышеизложенных обстоятельств.

Документальные доказательства наличия налоговых обязанностей не представлены, при том, что в соответствии с ч. 4 ст. 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 НК РФ, следует, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по страховым взносам оснований для взыскания пени в данном деле также не имеется.

Подпунктом 1 п.4 ст.59 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Коль скоро налоговым органом в установленный срок не были предприняты меры по бесспорному взысканию задолженности по страховым взносам и пени за спорные периоды в общей сумме 21531,91 руб., имеются основания для признании данной задолженности безнадежной ко взысканию.

В силу ч.3 ст.110 АПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

С учетом положений ст.333.37 Налогового кодекса РФ (освобождения налогового органа от уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражный суд) и в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований в полном объеме оснований для взыскания государственной пошлины в доход федерального бюджета с налогоплательщика в данном деле не имеется.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца через Арбитражный суд Липецкой области в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, находящийся в г.Липецке.


Судья Л.С. Тонких