Решение от 18 февраля 2019 г. по делу № А28-10558/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http.kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А28-10558/2018

г. Киров18 февраля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2019 года

В полном объеме решение изготовлено 18 февраля 2019 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Кулдышева О.Л., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев материалы дела по заявлениюобщества с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 613982, Россия, Кировская область, г. Луза, площадь Труда, д. 1, офис 25; почтовый адрес: 613980, <...>)к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 613980, Россия, <...>)о признании недействительным решения налогового органа от 08.06.2018 № 444,при участии в судебном заседании представителей:от заявителя - ФИО2 по доверенности от 09.03.2016,от ответчика - ФИО3 по доверенности от 01.01.2019

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» (далее Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Кировской области от 08.06.2018 № 444 о привлечении к налоговой ответственности и доначислении к уплате за 3 квартал 2017года налога на добавленную стоимость в сумме 527 947рублей 00копеек, пени в сумме 47606рублей 14копеек, применении штрафа по пункту 1 статьи 122 НРК РФ в размере 26397рублей 35копеек.

Ответчик заявленные требования не признал в полном объеме, представил письменный отзыв на заявление.

Из представленных материалов дела судом установлено следующее:

Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в отношении ООО «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года, представленной в инспекцию 11.01.2018.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 25.04.2018 № 326, в котором отражен факт налогового правонарушения, выразившийся в том, что ООО «Лузское УЖКХ» совершая соответствующие операции на основании концессионного соглашения, допустило неуплату НДС .

08.06.2018 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, представленных возражений налогоплательщика, руководителем инспекции вынесено решение № 444 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, и доначислении к уплате за 3 квартал 2017года налога на добавленную стоимость в сумме 527 947рублей 00копеек, пени в сумме 47 606рублей 14копеек, применении штрафа по пункту 1 статьи 122 НРК РФ в размере 26 397рублей 35копеек.

Решением руководителя Управления ФНС РФ по Кировской области от 07.08.2018 апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения, и решение налоговой инспекции вступило в силу.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что решение налогового органа не соответствует Федеральному Закону РФ «О водоснабжении и водоотведении», пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, поскольку доначисление НДС сверх установленных тарифов неправомерно.

В обоснование своих возражений ответчик пояснил, что Общество при реализации услуг с использованием имущества, полученного по концессионному соглашению, является плательщиком НДС при реализации данных услуг.

Подробное изложение своих доводов и возражений представлено сторонами в письменных пояснениях по делу.

ООО «Лузское УЖКХ» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области 11.02.2013.

В качестве основного вида деятельности Обществом заявлен забор и очистка воды для питьевых и промышленных нужд, в качестве дополнительного вида деятельности - распределение воды для питьевых и промышленных нужд, сбор и обработка сточных вод.

ООО «Лузское УЖКХ» применяет упрощенную систему налогообложения .

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением, на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС, установленные главой 21 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 174.1 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с концессионным соглашением концессионер обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ.

На основании п. 1 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (далее - Закон о концессионных соглашениях) по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением) (далее - объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.

В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг) по договорам с покупателями, осуществляемые с использованием объекта концессионного соглашения, являются операциями, совершаемыми в рамках концессионного соглашения.

Общество заключило с Администрацией Лузского городского поселения Лузского района Кировской области концессионное соглашение от 14.07.2015 № 1 (далее – концессионное соглашение № 1), согласно которому ООО «Лузское УЖКХ», является концессионером и обязуется за свой счет реконструировать и (или) модернизировать имущественный комплекс, расположенный на территории Лузского городского поселения, право собственности на которое принадлежит Администрации Лузского городского поселения Лузского района Кировской области (Концедент) и осуществлять деятельность по предоставлению коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению на территории Лузского городского поселения с использованием Объекта Соглашения. Концедент обязуется предоставить Концессионеру на срок, установленный данным соглашением, права владения и пользования объектом Соглашения (имущественный комплекс) для осуществления указанной деятельности. Концессионное соглашение действует до 14.07.2018 года.

Продукция и доходы, полученные Концессионером в результате осуществления деятельности по настоящему соглашению, является собственностью Концессионера (п. 5.5. Концессионного соглашения № 1).

Согласно заключению экспертной группы Региональной службы по тарифам Кировской области по расчету обоснованности тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение), техническую воду для ООО «Лузское УЖКХ» на 2015-2018 годы (далее заключение) водоотведение сточных вод на территории г. Луза осуществляется по следующим схемам: система централизованного водоотведения; система водоотведения с использованием ассенизаторских машин. Сточные воды отводятся системой самотечно-напорных коллекторов на очистные сооружения биологической и механической очистки. Для перекачки сточных вод установлены три канализационно-насосные станции на центральном коллекторе. Предприятие обслуживает 16,5 км. канализационных сетей, 3 канализационно-насосные станции, канализационно-очистные сооружения.

В соответствии с вышеуказанным заключением в предложенные экспертной группой тарифы, в том числе в тариф на водоотведение с использованием ассенизаторских машин НДС не включен. При этом отмечено: «налог на добавленную стоимость не взимается в соответствие со ст. 346.11 НК РФ».

Решением правления Региональной службы по тарифам в Кировской области от 2 октября 2015 г. N 37/20-кс-2015 (далее – решение РСТ) установлены тарифы на питьевую воду (питьевое водоснабжение) и водоотведение для общества с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» на территории Лузского городского поселения Лузского района Кировской области без включения в них налога на добавленную стоимость.

Общество представило в налоговый орган декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 3270 рублей 00копеек.

В ходе камеральной проверки установлено, что заявителем в 3 квартале 2017 года оказаны услуги по водоотведению с использованием ассенизаторских машин (услуги по транспортировке жидких бытовых отходов и сливу данных отходов на сливном пункте Общества с использованием ассенизаторских машин) индивидуальным предпринимателям и организациям.

Указанные услуги оказывались заявителем с использованием имущественного комплекса, переданного в рамках концессионного соглашения.

Данный факт подтверждается концессионным соглашением № 1, заключением экспертной группы Региональной службы по тарифам Кировской области, документами, представленными вышеуказанными контрагентами, перечнем потребителей услуг, представленным ООО «Лузское УЖКХ» и заявителем не оспаривается.

Из анализа представленных документов следует, что в 3 квартале 2017 года ООО «Лузское УЖКХ» реализовало услуги в рамках концессионного соглашения на сумму 2 933 038рублей 37копеек, при этом НДС при совершении налогоплательщиком операций в рамках концессионного соглашения с контрагентов не взымался.

Сумма НДС , подлежавшего исчислению к уплате, составила 527 948рублей 00копеек.

Суд приходит к выводу о правомерности доначисления налоговым органом суммы НДС к уплате Обществу в соответствии с пунктом 1 статьи 174.1 НК РФ.

Доводы заявителя о том, что применение НДС дополнительно к установленному тарифу приведет к необоснованному росту тарифов за счет двойного применения НДС при расчетах с потребителями за предоставленные услуги, судом признаются необоснованными, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Кроме того, доначисление НДС сверх установленного тарифа согласуется с позицией Пленума Высшего Арбитражного суда Российской федерации, изложенной в постановлении от 17.11.2011 № 72.

Доводы заявителя о том, что взимание НДС сверх величины тарифов, установленных решением правления РТС Кировской области, будет являться нарушением установленного порядка ценообразования (ст. 14.6 КоАП), также подлежит отклонению, поскольку в данном случае не происходит изменение установленного тарифа, подлежащего применению, процесс ценообразования (расчета платы) остается неизменным.

Соответственно, ООО «Лузское УЖКХ», совершая операции на основании концессионного соглашения, несет обязанность по уплате НДС.

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности решения налогового органа от 08.06.2018 № 444 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ с заявителя подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку была предоставлена отсрочка по ее уплате при принятии заявления к производству.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

отказать в удовлетворении заявленных требований.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613982, Россия, Кировская область, г. Луза, площадь Труда, д. 1, офис 25; почтовый адрес: 613980, <...>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3000рублей 00копеек.

Исполнительный лист выдать по вступлении решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья О.Л. Кулдышев