Решение от 5 октября 2020 г. по делу № А58-1222/2020

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, г. Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-1222/2020
05 октября 2020 года
город Якутск



Резолютивная часть решения объявлена 28 сентября 2020 года.

Мотивированное решение изготовлено 05 октября 2020 года.


Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Клишиной Ю.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Статус-Строй" (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 20.02.2020 № 1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании невозможной к взысканию 373 309,65 руб. недоимки и задолженности по пеням, штрафам процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

с участием в деле Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Якутске Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>), привлеченного к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора,

при участии в судебном заседание до и после перерывов представителей:

истца – ФИО2 по доверенности от 03.06.2020, выданной сроком до 31.12.2020,

налогового органа – ФИО3 по доверенности от 10.02.2020 № 07-41/003971, выданной сроком до 31.12.2020,

в отсутствие третьего лица, извещенного о времени и месте судебного разбирательства,

У С Т А Н О В И Л :

Общество с ограниченной ответственностью "Статус-Строй" (заявитель, общество) обратилось 25.02.2020 в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с исковым заявлением от 20.02.2020 № 1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Якутия) (Инспекция, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию налоговым органом 114 656,52 руб. – недоимки по НДС, 13 067 руб. – недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 117 599 руб. – недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, образовавшейся до 01.01.2015, а также задолженности по пеням по НДС в сумме 61 566,24 руб., по штрафам по НДС в сумме 500 руб., задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, – 6 554,74 руб., задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, – 58 990,55 руб., задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 304,92 руб., задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, – 70,68 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Определением от 08.06.2020 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Якутске Республики Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>).

31.08.2020 от налогового органа посредством электронного сервиса «Мой арбитр» поступило ходатайство о приобщении к материалам дела с приложениями.

09.09.2020 от третьего лица потупило пояснение от 08.09.2020 № 22/21636 с приложениями.

14.09.2020 (11.09.2020 посредством электронного сервиса «Мой арбитр») от заявителя поступило дополнение от 10.09.2020 № б/н к уточнению исковых требований от 17.08.2020.

Представителем налогового органа 21.09.2020 в судебном заседании представлены копии решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 02.09.2020 № 4829 и списка № 5026 о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно по состоянию на 02.09.2020.

25.09.2020 от налогового органа посредством электронного сервиса «Мой арбитр» поступило пояснение с приложениями.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В судебных заседаниях, назначенных на 14.09.2020, 21.09.2020, в порядке статьи 163 АПК РФ объявлялись перерывы до 15 час. 30 мин. 28.09.2020.

Объявления о перерывах с указанием времени и места судебного заседания опубликованы в картотеке арбитражных дел http://kad.arbitr.ru/ в сети Интернет15.09.2020 и 22.09.2020 соответственно.

Суд, руководствуясь пунктом 3 статьи 156 АПК РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителей третьего лица, извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке части 6 статьи 121 и части 1 статьи 123 АПК РФ.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования и просил удовлетворить заявленное требование в полном объеме с учетом уточнений.

Представитель ответчика просит отказать в удовлетворении заявленных требований полностью.

Исследовав материалы дела, ознакомившись с доводами заявителя и налогового органа, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

Обществу налоговым органом выдана справка № 3165523 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29.01.2020, в которой отражена задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 373 309,65 руб., из которых 114 656,52 руб. – недоимка по НДС, 13 067 руб. – недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 117 599 руб. – недоимка по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, образовавшаяся до 01.01.2015, а также задолженность по пеням по НДС в сумме 61 566,24 руб., по штрафам по НДС в сумме 500 руб., задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, – 6 554,74 руб., задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, – 58 990,55 руб., задолженность по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 304,92 руб., задолженность по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, – 70,68 руб.

Общество, не согласившись в части со сведениями, указанными в данной справке, считая, что налоговым органом была нарушена процедура бесспорного взыскания сумм налогов, пени и штрафов, обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по НДС, недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, образовавшейся до 01.01.2015, а также задолженности по пеням по НДС, по штрафам по НДС, задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Дополнением от 10.09.2020 № б/н к уточнению исковых требований от 17.08.2020 заявитель просит признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженности 98 108,86 руб., в том числе: задолженности по пеням по НДС в сумме 45 443,91 руб., по штрафам по НДС в сумме 500 руб., по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, – 5 179,06 руб., задолженности по пеням по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, – 46 610,29 руб., задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 304,92 руб., задолженности по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, – 70,68 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Уточнение заявленных требований судом принято в порядке статьи 49 АПК РФ.

Суд, рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителя общества, возражения представителя налогового органа, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи Кодекса взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Вышеуказанные положения статьи 46 Кодекса применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, сбора, страховых взносов и штрафов.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя (пункты 8, 9 статьи 47 НК РФ).

Таким образом, положениями НУК РФ предусмотрены четко определенный порядок взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов (начиная с выставления требования об уплате налога и до направления службе судебных приставов постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика) и конкретные сроки реализации указанного порядка, при нарушении которых налоговый орган не вправе в дальнейшем осуществлять последующий этап процедуры взыскания, что приводит к необходимости взыскания налога только в судебном порядке и только в рамках определенного срока, установленного также вышеуказанными положениями НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно части 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Таким образом, для признания невозможной к взысканию недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам, указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 29.01.2020, и оспариваемой обществом, заявитель должен доказать, что налоговым органом нарушен порядок взыскания налогов, пени, штрафов, страховых взносов, пени и штрафов, установленный вышеуказанными положениями НК РФ, а Инспекция должна доказать, что налоговым органом все меры взыскания приняты в соответствии с четко определенным порядком взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов и в строго определенные сроки.

Налоговым органом в доказательство принятия всех предусмотренных мер взыскания в материалы дела представлены копии требований, решений, вынесенных в порядке статей 46 и 47 НК РФ, доказательства направления требований, решений в адрес общества, а также копии деклараций.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведены мероприятия по взысканию недоимки, пени и штрафа в порядке статьи 69 НК РФ, а именно: выставлены требования от 08.04.2015 № 994745 (со сроком уплаты до 08.05.2015) (л.д. 27 т. 2), от 08.06.2015 № 552498 (со сроком уплаты до 13.07.2015) (л.д. 43 т. 2), от 25.08.2015 № 562331 (со сроком уплаты до 29.09.2015) (л.д. 56-), от 26.01.2016 № 564553 (со сроком уплаты до 03.03.2016), от № 566439 (со сроком уплаты до 04.03.2016) (л.д. 83-84 т. 2), от 11.03.2016 № 579028 (со сроком уплаты до 08.04.2016) (л.д. 97-98 т. 2), от 19.05.2016 № 585837 (со сроком уплаты до 01.07.2016), от 09.08.2016 № 589734 (со сроком уплаты до 16.09.2016) (л.д. 126-127 т. 2), от 10.03.2017 № 60512 (со сроком уплаты до 14.04.2017) (л.д. 104 т. 1), от № 607088 (со сроком уплаты до 14.06.2017) (л.д. 141 т. 2), от 17.05.2017 № 612602 (со сроком уплаты до 22.06.2017) (л.д. 68 т. 1), от 08.05.2018 № 657568 (со сроком уплаты до 09.06.2018) (л.д. 81 т. 1), от 14.11.2018 № 697881 (со сроком уплаты до 05.12.2018) (л.д. 91 т. 1).

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени и штрафа не была исполнена налогоплательщиком в сроки, установленные в вышеперечисленных требованиях, инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ вынесены решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 21.05.2015 № 190629 (л.д. 29-30 т. 2), от 13.08.2015 № 202282 (л.д. 45-46 т. 2), от 06.11.2015 № 208790 (л.д. 58-59 т. 2), от 18.03.2016 №№ 219006, 219007 (т. 72-73, 86-87 т. 2), от 15.04.2016 № 223513 (л.д. 100-101 т. 2), от 21.07.2016 № 233412 (л.д. 115-116 т. 2), от 26.09.2016 № 237563 (л.д. 130-131 т. 2), от 02.05.2017 № 278042 (л.д. 107-108 т. 1), от 22.06.2017 № 293711 (л.д. 143-144 т. 2), от 04.07.2017 № 299093 (л.д. 70-71 т. 1), от 26.06.2018 № 365532 (л.д. 83-84 т. 1), от 11.12.2018 № 397564 (л.д. 93-94 т. 1).

В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств в размере, достаточном для исполнения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, Инспекцией приняты решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ:

– по требованию от 08.04.2015 № 994745 (л.д. 27 т. 2) вынесено решение от 10.08.2015 № 30026 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 10.08.2015 № 27435 (л.д. 39-40, 41-42 т. 2);

– по требованиям от 08.06.2015 № 552498 (л.д. 43 т. 2), от 25.08.2015 № 562331 (л.д. 56 т. 2) вынесено решение от 26.01.2016 № 32873 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 26.01.2016 № 30283 (л.д. 52-55, 65-68 т. 2);

– по требованиям от 26.01.2016 №№ 564553, 566439 (л.д. 69-70 т. 2), от 11.03.2016 № 579028 (л.д. 97-98 т. 2) вынесено решение от 23.08.2016 № 37426 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 23.08.2016 № 34779 (л.д. 79-82, 93-96, 107-110 т. 2);

– по требованиям от 19.05.2016 № 585837 (л.д. 111-112 т. 2), от 09.08.2016 № 589734 вынесено решение от 30.03.2017 № 53617 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 30.03.2017 № 50888 (л.д. 122-125, 137-140 т. 2);

– по требованию от 10.03.2017 № 60512 вынесено решение от 15.08.2017 № 64279 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 15.08.2017 № 14470060491 (л.д. 112-113, 114-115 т. 1);

– по требованиям от 16.05.2017 № 607088 (л.д. 141 т. 2), от 17.05.2017 № 612602 (л.д. 68 т. 1) вынесено решение от 25.12.2017 № 68978 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 25.12.2017 № 14470066066 (л.д. 77-80, 150-153 т. 1);

– по требованию от 08.05.2018 № 657568 (л.д. 81 т. 1) вынесено решение от 03.07.2018 № 78995 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 03.07.2018 № 14470076030 (л.д. 87-88, 89-90 т. 1);

– по требованию от 14.11.2018 № 697881 вынесено решение от 18.12.2018 № 101424 и постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 19.12.2018 № 14470098402 (л.д. 97-98, 99-100 т. 1).

Указанные постановления направлены судебному приставу-исполнителю ОСП по ИПН и ВАШ по г. Якутску, возбуждены исполнительные производства и окончены в соответствии с п.п. 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ) (постановления от 26.05.2016 № 109265/15/14042-ИП, от 01.12.2016 № 5126/16/14042-ИП, от 01.12.2016 № 49851/16/14042, от 16.06.2017 № 117600/17/14042-ИП (л.д. 118 т. 1), от 20.12.2017 № 161001/17/14042-ИП (л.д. 121 т. 1), от 19.04.2018 № 781/18/14042-ИП (л.д. 124 т. 1), от 07.09.2018 № 85708/18/14042-ИП (л.д. 127 т. 127), от 18.04.2019 № 247803/18/14042-ИП (л.д. 130 т. 1).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом приняты все меры, необходимые по принудительному взысканию задолженности перед бюджетом.

Кроме того, на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ налоговым органом вынесены решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам:

решение от 27.02.2020 № 865, которым признаны безнадежными к взысканию и списана задолженность в размере 64 827,82 руб., в том числе: 60 004 руб. недоимки по НДС и 4 823,82 руб. пени по ним;

решение от 04.03.2020 № 892, которым признаны безнадежными к взысканию и списана задолженность в размере 1 116,04 руб., в том числе: 0,00 руб. недоимки по НДС и 1 116,04 руб. пени по НДС;

решение от 27.03.2020 № 3150, которым признаны безнадежными к взысканию и списана задолженность в размере 59 400 руб., в том числе: 54 652,52 руб. недоимки по НДС и 4 747,48 руб. пени по ним;

решение от 29.04.2020 № 3709, которым признаны безнадежными к взысканию и списана задолженность в размере 144 937,80 руб., в том числе: 130 666 руб. недоимки, из них: 13 067 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 117 599 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации; 14 271,80 руб. пени, из них: 2 153,62 руб. по НДС, 1 211,85 по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 10 906,33 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;

решение от 12.05.2020 № 3725, которым признаны безнадежными к взысканию и списана задолженность в размере 3 984,84 руб., в том числе: 0,00 руб. недоимки, 3 984,84 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;

решение от 13.07.2020 № 4307, которым признаны безнадежными к взысканию и списана: 2 071,48 руб. пени по НДС, 219,24 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 1 972,74 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации;

решение от 02.09.2020 № 4829, которым признаны безнадежными к взысканию и списана задолженность в размере 4 182,81 руб., в том числе: 222,83 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 2 005,08 руб. пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, 1 954,90 руб. пени по НДС.

Таким образом, налоговым органом списана задолженность:

122 586,04 руб. по НДС, в том числе: 114 656,52 руб. недоимки, 7 929,52 руб. пени;

13 510,32 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в том числе: 13 067 руб. недоимки, 443,32 руб. пени;

121 588,13 руб. по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в том числе: 117 599 руб. недоимки, 3 989,13 руб. пени.

Согласно сведениям в КРСБ по состоянию на 25.09.2020 задолженность по пени составила:

– по НДС в размере 43 489,01 руб., а также по штрафу – 500 руб.;

– по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 4 956,23 руб.;

– по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 44 605,21 руб.

В части задолженности по пеням на страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 304,92 руб. и на страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 70,68 руб.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

На основании части 1 статьи 23 Закона № 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (далее – Постановление № 820).

В пункте 1 Постановления № 820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе при вынесении судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 1 части 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов бесплатно информацию (в том числе в письменной форме) о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц, а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения.

Частями 1 и 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

В частях 1 - 3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

При этом взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения на списание и перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 Закона № 212-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 указанной статьи.

В силу части 5 статьи. 22 Закона № 212-ФЗ требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

На основании части 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу положений части 2 статьи 20 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Законом № 229-ФЗ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 20 Закона № 212-ФЗ.

Как следует из материалов дела, третьим лицом приняты меры по взысканию с общества задолженности по страховым взносам до 01.01.2017, а именно выставлено требование от 15.09.2015 № 016801150013847 (со сроком исполнения до 05.10.2015) (л.д. 24-25 т. 3).

В связи с неисполнением обществом в установленный срок требования об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, ГУ-УПФР в г. Якутске РС (Я) вынесено решение о взыскании страховых взносов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках от 19.11.2015 № 016502150008597 (т. 3).

На основании части 3 статьи 20 Закона № 212-ФЗ ГУ-УПФР в г. Якутске РС (Я) вынесено постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) от 30.09.2016 № 016804160018305 (т. 3).

Указанное постановление направлено судебному приставу-исполнителю Якутского ГОСП УФССП России по РС (Я), возбуждено исполнительное производство № 87444/16/1403 7-ИП и окончено 23.12.2016 в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ.

Таким образом, третьим лицом приняты меры по принудительному взысканию задолженности и предъявлено судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Согласно сведениям в КРСБ по состоянию на 25.09.2020 задолженность по пени составляет:

– 304,92 руб. на страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

– 70,68 руб. на страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

Подпункт 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что в нарушение статьи 65 АПК РФ обществом не доказано то, что налоговым органом и третьим лицом были нарушены порядок взыскания налогов, пени, штрафов, страховых взносов, пени и штрафов, установленный вышеуказанными положениями НК РФ, и напротив, Инспекция доказала, что налоговым органом и УПФ все меры взыскания приняты в соответствии с четко определенным порядком взыскания налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов и в строго определенные сроки. По оставшимся суммам пени и штрафу срок взыскания с момента образования спорной задолженности не истек.

На основании изложенного, отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований общества в полном объеме.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом результата рассмотрения дела, расходы по уплате государственной пошлины относятся на истца.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Республики Саха (Якутия).


Судья Ю.Ю. Клишина