Решение от 13 марта 2023 г. по делу № А15-7443/2022

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-7443/2022
13 марта 2023 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 09 марта 2023 года

Решение изготовлено в полном объеме 13 марта 2023 года


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шихкеримовой З.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Цурибская средняя общеобразовательная школа» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (ОГРН.104050174289, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, в общей сумме 126 665,27 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Цурибская средняя общеобразовательная школа» (далее – заявитель, МКОУ «Цурибская СОШ) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №10 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 126 665,27 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 10 259,14 руб.; по штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6 308,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 063,89 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 30 929,64 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие 01.01.2017), в сумме 28 350,64 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 11 326, 05 руб., по штрафам по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 159,8 руб.; по пеням по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 787,89 руб., по штрафам по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 1 479,56 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Определением от 01.02.2023 судебное разбирательство назначено на 09.03.2023.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКОУ «Цурибская СОШ» указало, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №10 по РД в отзыве от 18.01.2023 №01/720096 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда, сообщила, что указанная задолженность образовалась до 01.01.2010 и до 01.01.2017. Задолженность учреждения была получена инспекцией в составе файлов, переданных Пенсионным фондом. Инспекция не располагает документами, подтверждающими факт отправки Пенсионным фондом РФ требований об уплате взносов налогоплательщику почтой и вынесения решения о взыскании за счет денежных средств. Также налоговый орган не располагает сведениями, за какой период данная задолженность образовалась. Мер по администрированию указанной суммы задолженности инспекцией не принималось. Исходя из изложенного, МРИ ФНС №10 по РД просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции по имеющимся в деле доказательствам.

Пенсионный фонд (в связи с переименованием Отделение СФР по РД) в отзыв на исковое заявление от 07.02.2022 №09-04/906 указал, что задолженность учреждения, переданная Пенсионным фондом в ФНС по РД на 01.01.2017 составляла: на ОПС пени – 150,65 руб., штрафы – 6 308,66 руб., на ОМС пени – 34,92 руб., штрафы - 223,80 руб. В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 в налоговые органы, актуальная информация о состоянии расчетов по страховым взносам по состоянию на текущую дату и о наличии или отсутствии задолженности по уплате страховых взносов до 01.01.2017 находится у администратора данного вида обязательных платежей. Пенсионный фонд просит отказать учреждению в удовлетворении исковых требований.

ФСС в отзыве от 27.12.2022, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за заявителем какая-либо задолженность перед отделением Фонда отсутствует. Администрирование задолженности по указанному виду обязательного социального страхования отделением Фонда не производится с 01.01.2017 по причине передачи налоговым органам функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКОУ «Цурибская СОШ» зарегистрировано в качестве юридического лица 26.06.2003 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №10 по РД.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка № 11790 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 06.12.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 126 665,27 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 10 259,14 руб.; по штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6 308,66 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 063,89 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 30 929,64 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие 01.01.2017), в сумме 28 350,64 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 11 326, 05 руб., по штрафам по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 159,8 руб.; по пеням по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 787,89 руб., по штрафам по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 1 479,56 руб.

МКОУ «Цурибская СОШ», полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Требование об уплате спорной суммы задолженности в общей сумме 126 665,27 руб. налоговым органом не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 126 665,27 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 126 665,27 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №1 по РД также освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

заявленные требования муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Цурибская средняя общеобразовательная школа» удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан за муниципальным казенным общеобразовательным учреждением «Цурибская средняя общеобразовательная школа» в общей сумме 126 665,27 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 10 259,14 руб.;

- по штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 6 308,66 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 22 063,89 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 30 929,64 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие 01.01.2017), в сумме 28 350,64 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 11 326, 05 руб.;

- по штрафам по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 159,8 руб.;

- по пеням по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 15 787,89 руб.;

- по штрафам по страховым взносам на обязательное медицинского страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 1 479,56 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Цурибская средняя общеобразовательная школа» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Цурибская средняя общеобразовательная школа» по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 126 665,27 руб. прекращенной в полном размере.

Возвратить муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Цурибская средняя общеобразовательная школа» (ОГРН <***>, ИНН<***>) из федерального бюджета 6000 руб. госпошлины.

Выдать муниципальному казенному общеобразовательному учреждению «Цурибская средняя общеобразовательная школа» справку на возврат госпошлины.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.



Судья Ф.И. Магомедова