Решение от 25 декабря 2025 г. АС Санкт-Петербурга и Ленинградской обл.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-48620/2025
26 декабря 2025 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 11 декабря 2025 года. Полный текст

решения изготовлен 26 декабря 2025 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Алаторцевой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дондук В.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Истец: общество с ограниченной ответственностью «КС КОМПЛЕКТ»

Ответчик: МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу

о возврате излишне взысканных денежных средств в размере 3 590 369, 99 руб.

при участии:

от истца: ФИО1 по доверенности от 23.05.2025,

от ответчика: ФИО2 по доверенности от 05.02.2025

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «КС КОМПЛЕКТ» (далее – истец, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Санкт-Петербургу (далее – ответчик, Инспекция) о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, начисленными на сумму излишне взысканного налога в размере 2 339 857,94 руб.

В судебном заседании представитель истца поддержал заявленные требования. Представитель Инспекции против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, оценив представленные лицами, участвующими в деле, доказательства, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекцией по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 по налогу на добавленную стоимость, 23.03.2021 принято решение № 07/13552 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение), согласно которому налогоплательщику начислены недоимка по НДС в сумме 173 645 914 руб., пени за несвоевременную уплату в сумме 68 588 776 руб., штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ в размере 18 193 491 руб.

Во исполнение вступившего в законную силу Решения налоговый орган направил в адрес Общества требование № 63 об уплате задолженности по состоянию на

08.04.2023 в срок до 21.06.2023, согласно которому налогоплательщику начислена недоимка по НДС в сумме 173 078 874,49 руб., по налогу на прибыль в сумме 2 540 руб., страховым взносам в суммах: 16 999,30 руб., 17 685 руб., 9 362,18 руб.; задолженность по уплате пени в сумме 113 387 505,85 руб., штрафам в сумме 18 193 491 руб.

Денежные средства были списаны с Единого налогового счета Общества.

Постановление Тринадцатого арбитражного суда от 28.09.2024 по делу № А56-68787/2023 требование Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу № 63 об уплате задолженности в части недоимки по НДС в сумме 173 078 874,49 руб., пени за несвоевременную уплату в сумме 68 588 776 руб., а также штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ в размере 18 193 491 руб. признано недействительным.

Ссылаясь на то, что денежные средства в размере 2 937 638,82 руб. возвращены истцу лишь 16.06.2025 и без процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 12.01.2024 по 10.06.2025, Общество, ссылаясь на пункт 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обратилось с настоящим заявлением в суд.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1), а также со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 4 статьи 79 НК РФ в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В силу абзаца 2 пункта 5 статьи 79 НК РФ проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Исходя из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28.02.2006 № 11074/05, излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Таким образом, установление факт излишней уплаты налоговых обязательств в силу положений статьи 11.3 НК РФ является основанием для учета в совокупной обязанности на едином налоговом счете соответствующего налогоплательщика, в виде положительного сальдо.

Как следует из материалов дела, по результатам проведенной в отношении Общества выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты НДС за период с 01.01.2016 по 31.12.2018

Инспекция 17.03.2020 составила акт № 07/1745 и с учетом возражений налогоплательщика, результатов дополнительных мероприятий налогового контроля 23.03.2021 вынесла решение № 07/13522 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением Обществу доначислено 173 645 914 руб. НДС, начислено 68 588 776 руб. 37 коп. пеней, Общество привлечено к ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС за IV квартал 2017 года, II, IV кварталы 2018 года в виде взыскания 18 193 491 руб. штрафа.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 16.11.2023 по делу № А56-46297/2023, вступившем в законную силу 22.01.2024, Обществу отказано в признании недействительным решения № 07/13522 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Во исполнение вступившего в законную силу решения о привлечении к ответственности налоговый орган направил в адрес Общества требование № 63 об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 в срок до 21.06.2023, согласно которому налогоплательщику начислена недоимка по НДС в сумме 173 078 874,49 руб., по налогу на прибыль в сумме 2 540 руб., страховым взносам в суммах: 16 999,30 руб., 17 685 руб., 9 362,18 руб.; задолженность по уплате пени в сумме 113 387 505,85 руб., штрафам в сумме 18 193 491 руб.

Постановление Тринадцатого арбитражного суда от 28.09.2024 по делу № А56-68787/2023 требование Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу № 63 об уплате задолженности в части недоимки по НДС в сумме 173 078 874,49 руб., пени за несвоевременную уплату в сумме 68 588 776 руб., а также штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ в размере 18 193 491 руб. признано недействительным в связи истечением 22.03.2023предельного срока на принудительное взыскание задолженности.

На основании пункта 1 статьи 59 НК, постановления Тринадцатого арбитражного суда от 28.09.2024 по делу № А56-68787/2023, задолженность по НДС на сумму 173 645 914 руб. НДС, а также пени в размере 68 588 776,37 руб. решением Инспекции 16.12.2024 признаны безнадежными ко взысканию и списаны.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания

Последствием признания задолженности безнадежной ко взысканию является прекращение обязанности по ее уплате.

Спорные доначисления возникли в результате проведенной Межрайонной ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу в отношении ООО «КС Комплект» выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, в ходе которой было установлено нарушение положений п. 1 ст. 54.1, ст. 169, ст. 171, ст. 172 НК, что повлекло неправомерное предъявление к вычету НДС.

В рассматриваемом деле произошел возврат переплаты после вынесения 28.09.2024 судебного акта об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Никаких указаний на излишнее списание/зачет Обществом не представлено.

Вместе с тем, начисление процентов на основании пункта 4 статьи 79 НК РФ ставится в прямую зависимость от факта излишнего взыскания/зачета денежных средств, т.е. изъятия денежных средств из собственности налогоплательщика в отсутствие законной обязанности исполнения налоговых обязательств.

Обществом не представлено в материалы дела доказательсв излишнего взыскания налоговым органом денежных средств, в связи с чем заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В силу части 3 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования в случае, если установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия Решения.

Судья Алаторцева М.В.