Решение от 24 ноября 2023 г. по делу № А57-10644/2023

230/2023-319413(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ 410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39; http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-10644/2023
город Саратов
24 ноября 2023 года
Резолютивная часть решения оглашена 20 ноября 2023 года Полный текст решения изготовлен 24 ноября 2023 года

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи А.И. Михайловой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Октан-Маркет»,

заинтересованные лица: Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, Управление Федеральной налоговой службы по Саратовской области

о признании недействительным требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области № 30371 от 06.07.2020

о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области № 2531 от 01.09.2021

о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области № 162 от 10.02.2022

при участии:

от заявителя - ФИО2 по доверенности от 08.05.2023, диплом о ВЮО обозревался, генеральный директор ФИО3 (решение № 23 от 06.06.2023), паспорт обозревался,

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области - ФИО4 по доверенности от 10.10.2022, диплом о ВЮО обозревался,

от УФНС России по Саратовской области - ФИО5 по доверенности от 03.02.2023, диплом о ВЮО обозревался,

у с т а н о в и л:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось Общество с ограниченной ответственностью «Октан-Маркет» (далее ООО Октан-Маркет, заявитель, Общество) с заявлением, с учетом уточнения заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании Межрайонную ИФНС России № 20 по Саратовской области (далее – Инспекция, налоговый орган) утратившей право на взыскание задолженности с ООО «Октан-Маркет», а

налоговую задолженность по решению № 49 от 26.02.2020, требованию № 30371 от 27.04.2020, решению № 2531 от 20.04.2021 и решению № 162 от 01.09.2021 в общем размере 20 100 122.87 руб., в том числе: в сумме 2 632,85 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; в сумме 20 097 490.02 руб. из которых основной долг - 13 595 315,61 руб., пени - 6 924 417,81 руб., штрафы 207 756,60 руб., а также пени на основную задолженность начисленную после 26.11.2021, как безнадежную к взысканию.

Представители заявителя поддерживают заявленные требования.

В обоснование заявленных требований, Общество ссылается на имеющиеся достаточные основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию, так как возможность принудительного взыскания утрачена по следующим основаниям.

Согласно сведениям федеральной базы данных исполнительных производств ФССП Межрайонным отделом судебных приставов по исполнению постановлений налоговых органов 13.10.2021 возбуждено исполнительное № 675684/21/64046-ИП, которое окончено 23.11.2021 на основании пункта 3 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью взыскания, где общая сумма задолженности составляла 19 757 289,78 руб.

Тем же отделом судебных приставов 22.07.2022 возбуждено исполнительное производство № 70106/22/64046-ИП, которое окончено 19.10.2022 на основании пункта 3 части 1 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с невозможностью взыскания, где общая сумма задолженности составляла 2 224 389,93 руб.

26.11.2021 в Арбитражный суд Саратовской области обратился уполномоченный орган - Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области с заявлением о признании должника - ООО «Октан-Маркет» несостоятельным (банкротом); признании обоснованными и включении в реестр требований кредиторов должника требований в общем размере 20 100 122,87 руб., в том числе: во вторую группу очередности в сумме 2 632,85 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; в третью группу очередности в сумме 20 097 490,02 руб.: основной долг – 13 595 315,61 руб., пени – 6 924 417,81 руб., штрафы 207 756, 60 руб.; введении процедуры конкурсного производства отсутствующего должника.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 22.06.2022 по делу № А5726485/2021 в связи с отсутствием у должника денежных средств и имущества, достаточного для покрытия расходов по делу о банкротстве, отсутствием согласия заявителя, должника, учредителя должника на финансирование судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве производство по делу по заявлению Федеральной налоговой службы в лице Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области о признании должника - ООО «Октан-Маркет» несостоятельным (банкротом) прекращено.

Выездная налоговая проверка ООО «Октан-Маркет», проведена за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. Проверка начата 26.12.2017 и окончена 17.08.2018. По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 17.10.2018, который вручен руководителю ООО «Октан-Маркет» 24.10.2018. Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля вынесено 07.02.2019. Решение № 49 вынесено 26.02.2020. Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган направлена 25.03.2020. Вынесено постановление по апелляционной жалобе 27.04.2020. Требование № 30371 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) вынесено по состоянию на 06.07.2020. Исковое заявление ООО «Октан-Маркет» о признании недействительным решения № 49 поступило в Арбитражный суд Саратовской области 16.07.2020. Определение Арбитражного суда Саратовской области от 23.07.2020 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия решения № 49. Решением Арбитражного суда Саратовской области от 20.04.2021 решение, принятое по результатам проведения налоговой проверки

оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения. Решение № 2531 о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика 01.09.2021. Решение № 162 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 10.02.2022.

Представители налоговых органов с требованиями Общества возражают против удовлетворения заявленных требований.

Возражая против заявленных требований, Инспекция указывает, что спорная задолженность возникла в результате проведенной налоговым органом выездной налоговой проверки Общества, по результатам которой принято решение от 26.02.2020 № 49 о доначислении сумм налогов в размере 13 595 555 руб., пени в сумме 5 931 884,47 руб., штрафа в размере 207 756,60 руб.

Заявления об оспаривании требования № 30371 от 06.07.2020, решения № 2531 от 01.09.2021, решения № 162 от 10.02.2022 Инспекции, относящихся к процедуре взыскания задолженности, возникшей по результатам проведения выездной проверки, направлено на преодоление вступившего в законную силу решения суда, подтверждающего правомерность доначислений.

Процедура взыскания Инспекцией соблюдена, требование № 30371 от 06.07.2020 выставлено в соответствии с нормами статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и вручено лично представителю налогоплательщика.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах выставлено в соответствии со статьей 46 НК РФ от 01.09.2021 № 2531 после отмены обеспечительных мер суда 20.08.2021 по делу № А57-13071/2020.

Доводы заявления об утрате возможности взыскания задолженности в связи с длительными сроками проведения выездной проверки не соответствуют нормам налогового законодательства и сложившейся судебной практике.

Срок взыскания задолженности начинает течь только после вступления решения по результатам проверки в законную силу. Исходя из того, что решение № 49 от 26.02.2020 вступило в силу 27.04.2020, сроки взыскания Инспекцией соблюдены. Вынесение решения в рамках статьи 46 НК РФ № 2531 01.09.2021, также произведено с соблюдением установленных сроков, так как с 20.07.2020 по 20.08.2021 действовали обеспечительные меры по определению суда по делу № А57-13071/2020.

Решение о взыскании за счет имущества в соответствии со статьей 47 НК РФ № 162 от 10.02.2022 также вынесено в установленные сроки и не нарушает прав налогоплательщика.

Налогоплательщиком не оспорен в досудебном порядке в установленные сроки расчет сумм пени, включенных в требование № 30371 от 06.07.2020. Подробный расчет пени имеется в приложении к решению по выездной проверке, кроме того оспаривание расчета сумм пени, включенных в требование, в настоящее время также преследует своей целью преодоление вступившего в законную силу решения суда по делу № А57-13071/2020.

Согласно подпунктом 4.1 и 4.3 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусматривает признание задолженности безнадежной к взысканию, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пункта 3 и 4 части 1 статьи 46 Законом № 229- ФЗ, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

В настоящем деле 5-ти летний срок с момента образования задолженности не истек, поскольку решение налогового органа, которым доначислена сумма налогов, вступило в законную силу 27.04.2020 (с учетом постановления суда апелляционной инстанции), требование выставлено налогоплательщику со сроком исполнения до 26.07.2020.

Налоговый орган полагает, что действия по взысканию налога, пени, штрафа, предусмотренные статьями 46, 47, 70 НК РФ, выполнены в полном объеме и в предусмотренные сроки, возможность принудительного взыскания сумм налогов, пени и

штрафов налоговым органом не утрачена. Расчетный счет Общества в кредитной организации не закрыт, инкассовые поручения не отозваны. Указанные Обществом налоги, пени и штрафы не могут быть признаны безнадежными к взысканию в порядке статьи 59 НК РФ. Основания признания задолженности безнадежной к взысканию, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ в рассматриваемом случае отсутствуют.

Названные обстоятельства, по мнению Управления, подтверждаются собранными доказательствами, представленными суду.

Изучив позицию сторон, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд при разрешении спора руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Из положений статьи 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа, путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В случае окончания исполнительного производства взыскатель не утрачивает право на повторное предъявление постановления (исполнительного документа) к исполнению в пределах срока его предъявления, и у Инспекции имеется право на повторное предъявление к взысканию спорных сумм.

По данным банка данных исполнительных производств, Межрайонным отделом судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств в отношении ООО «Октан-Маркет» ведется ряд исполнительных производств в пользу налогового органа, а именно № 102381/23/64046-ИП от 22.07.2022 на сумму 2 224 389,93 руб., № 102380/23/64046- ИП от 13.10.2021 на сумму 19 757 289,78 руб., № 92062/23/64046-ИП от 10.10.2023 на сумму

58 876,22 руб., № 102257/23/64046-ИП от 08.11.2023 на сумму 118 370,51 руб.

Общая сумма задолженности, взыскиваемой с ООО «Октан-Маркет» в рамках указанных исполнительных производств, составляет 22 158 926,44 руб. ООО «Октан- Маркет», считая, что указанные суммы задолженности подлежат признанию безнадежными к взысканию, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» производство по делу о банкротстве может быть возбуждено при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем 300 тыс. рублей.

Таким образом, на основании подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию, если одновременно выполняются следующие условия:

-исполнительное производство прекращено и налоговому органу возвращен исполнительный документ по причине невозможности установить местонахождение должника или отсутствия у него имущества, на которое может быть обращено взыскание;

-размер задолженности компании не превышает 300 тыс. рублей; -с даты образования задолженности прошло более пяти лет.

Кроме того, на момент рассмотрения настоящего спора меры принудительного взыскания, оформленные указанными документами, не отменены, не отозваны и продолжают действовать. Указанные обстоятельства со стороны Общества не опровергнуты.

Таким образом, при поступлении на расчетный счет Общества денежных средств, недоимка будет списана в соответствующем порядке, как следствие, возможность взыскания недоимки Инспекцией не может быть признана утраченной.

Также судом признаны не состоятельными доводы Общества со ссылкой на истечение шестимесячного срока для повторного предъявления исполнительных документов в службу судебных приставов-исполнителей в целях признания такой задолженности безнадежной к взысканию.

В рассматриваемом случае процедура взыскания в соответствии со статьями 46, 47 НК РФ налоговым органом соблюдена. Пятилетний срок взыскания с момента образования спорой задолженности, установленный пунктом 1 статьи 59 НК РФ не истек. При названных обстоятельствах доводы Общества о пропуске налоговым органом срока на повторное направление исполнительного документа приставу-исполнителю не имеет правового значения в целях квалификации рассматриваемой недоимки в качестве безнадежной к взысканию.

В качестве оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию Общество указывает на нарушение сроков применения мер взыскания с учетом затягивания проведения выездной проверки. Указанные доводы не соответствуют фактическим обстоятельствам взыскания, а доводы о затягивании проведения проверки исследованы судом при рассмотрении спора о признании недействительным решения о привлечении к ответственности № 49 от 26.02.2020 и им дана оценка вступившими в законную силу судебными актами по делу № А57-13071/2020.

Таким образом, в рассматриваемом случае в отношении задолженности, заявленной Обществом к признанию безнадежной к взысканию, имеется вступившие в законную силу судебные акты по делу № А57-13071/2020, которыми решение Инспекции о привлечении к ответственности № 49 от 26.02.2020 оставлено без изменения, что свидетельствует о том, что пункты 1 и 4 статьи 59 НК РФ не подлежат применению к рассматриваемым правоотношениям.

Следует также отметить, что на момент рассмотрения спора Общество с ограниченной ответственностью «Октан-Маркет» является действующим юридическим лицом, не является банкротом, производство по делу о банкротстве не ведется.

Учитывая изложенное, оснований для признания такой недоимки безнадежной к

взысканию у суда не имеется.

Иные доводы заявителя рассмотрены арбитражным судом и отклонены, как противоречащие действующему законодательству и фактическим обстоятельствам, подтвержденным материалами дела, как основанные на неверном толковании норм действующего законодательства.

На основании вышеизложенного, требования Общества удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, установленные статьями 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи жалобы через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Арбитражного суда Саратовской области А.И. Михайлова