Решение от 18 декабря 2020 г. по делу № А51-15781/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-15781/2020
г. Владивосток
18 декабря 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 декабря 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 18 декабря 2020 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Нестеренко Л.П.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Гусейновой Р.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 20.03.2002)

к обществу с ограниченной ответственностью Управляющая компания «ОСНОВА» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 13.03.2015)

о взыскании финансовых санкций с ООО УК «ОСНОВА» за непредставление сведений за декабрь 2018, ноябрь 2019, апрель 2020 года в срок, установленный пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» срок, в размере 5 500 руб.,

при участии в судебном заседании: стороны явку своих представителей не обеспечили, извещены надлежаще, судебное заседание проведено в их отсутствие,

установил:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением к ООО Управляющая компания «ОСНОВА».

На основании части 4 статьи 137 АПК РФ арбитражный суд, завершив подготовку дела, перешел к судебному разбирательству и рассмотрел дело в отсутствие сторон, извещенных надлежаще, в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ.

К началу судебного заседания от заявителя поступило ходатайство о замене правопреемником, коим в настоящее время является Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владивостоке Приморского края (межрайонное)».

Исследовав представленные заявителем постановление Правления Пенсионного фонда России от 03.08.2020 № 536п, выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, суд установил, что Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края прекратило деятельность вследствие реорганизации, его правопреемником является Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владивостоке Приморского края (межрайонное)».

В этой связи суд на основании статьи 48 АПК РФ удовлетворяет ходатайство стороны о процессуальном правопреемстве и производит замену заявителя его правопреемником.

Поскольку в силу части 3 статьи 48 АПК РФ для правопреемника все действия, совершенные в арбитражном процессе до вступления правопреемника в дело, обязательны в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил, суд продолжил рассмотрение дела.

Согласно изложенному в рассматриваемом заявлении обоснованию заявленного требования Пенсионный фонд просит взыскать с ответчика спорную сумму финансовых санкций за неисполнение страхователем в установленный срок обязанности по представлению сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), за декабрь 2018, ноябрь 2019, апрель 2020 года.

Также от заявителя поступили сведения о том, что заявленная ко взысканию сумму до настоящего времени ответчиком не уплачена.

Ответчик своего отношения к заявленному требованию не выразил, письменный отзыв на заявление Пенсионного фонда в материалы дела не представил.

Судом установлено, что, являясь страхователем и выполняя обязанность, закрепленную пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», Общество представило ГУ–Управление Пенсионного фонда РФ по Ленинскому району г. Владивостока в установленный срок сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за декабрь 2018 года.

Однако 29.01.2019 Общество представило в Управление отчетность по форме СЗВ-М (дополняющая) за этот же период на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не предоставлялись ранее в исходной форме.

По факту нарушения заявителем срока представления отчета по форме СЗВ-М (дополняющая) за указанный период, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, ответчиком составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 12.02.2019 № 035S18190001768.

По результатам рассмотрения данного акта Управлением принято решение от 13.03.2019 № 035S19190003206 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому он привлечен к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа за несвоевременное представление дополняющей формы СЗВ-М за декабрь 2018 года в размере 500 руб.

На основании данного решения Пенсионным фондом в адрес страхователя направлено требование № 035S01190003814 об уплате финансовых санкций в срок до 29.04.2019.

Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2019 года Общество представило в ГУ–Управление Пенсионного фонда РФ по Ленинскому району г. Владивостока 16.12.2019, то есть в установленный срок.

Однако 06.03.2020 Общество представило в Управление отчетность по форме СЗВ-М (дополняющая) за этот же период на 1 застрахованное лицо, сведения о котором не предоставлялись ранее в исходной форме.

По факту нарушения заявителем срока представления отчета по форме СЗВ-М (дополняющая) за указанный период, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, ответчиком составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 22.05.2020 № 035S18190006744.

По результатам рассмотрения данного акта Управлением принято решение от 22.06.2020 № 035S19190006476 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому он привлечен к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа за несвоевременное представление дополняющей формы СЗВ-М за ноябрь 2019 года в размере 500 руб.

На основании данного решения Пенсионным фондом в адрес страхователя направлено требование № 035S01190006936 об уплате финансовых санкций в срок до 11.08.2020.

27.05.2020 Общество представило ГУ–Управление Пенсионного фонда РФ по Ленинскому району г. Владивостока сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за апрель 2020 года.

Посчитав, что ответчиком нарушен срок представления этих сведений за указанный период, установленный пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, ответчик составил акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 10.06.2020 № 035S18200008730.

По результатам рассмотрения данного акта Управлением принято решение от 09.07.2020 № 035S19200008996 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», согласно которому он привлечен к ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 4500 рублей, из расчета 500 рублей штрафа за каждое застрахованное лицо (9 чел.)

На основании данного решения Пенсионным фондом в адрес страхователя направлено требование № 035S01200009111 об уплате финансовых санкций в срок до 25.08.2020.

Неисполнение перечисленных требований об уплате финансовых санкций в установленный срок послужило основанием для обращения взыскателя в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в общей сумме 5500 руб.

Исследовав материалы дела, оценив доводы заявителя, суд пришел к выводу об обоснованности заявленных требований в части.

Так, на основании статьи 1 Закона № 27-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» ответчик является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования и в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ обязан представлять в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 настоящего Закона) обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Сроки представления указанных сведений, а также перечень представляемых сведений установлены в пункте 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ в действующей редакции страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192п и действовавшей до 27.07.2020 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н).

Форма «Сведения о застрахованных лицах» СЗВ-М, по которой страхователи представляют в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п, вступившим в силу с 01.04.2016.

Исходя из положений статей 8, 9, 15 Закона № 27-ФЗ, указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

В соответствии с частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ) за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 – 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Статьей 16 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В то же время статьей 15 Закона № 27-ФЗ предоставлено страхователю право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 29.11.2017 N ЛЧ-08-26/20004 «О применении письма ПФР от 14.12.2004 № КА-09-25/13379» указано, что с 1 января 2017 года статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" установлен порядок применения финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета», а также Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 № 766н, определены порядок осуществления территориальным органом ПФР контроля за своевременностью, полнотой и достоверностью представления страхователем сведений индивидуального (персонифицированного) учета и особенности применения финансовых санкций в случае самостоятельного выявления страхователем ошибок (несоответствий) в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица.

Действительно, согласно пункту 39 «Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, с учетом внесенных в эту инструкцию изменений Приказом Минтруда России от 14.06.2018 № 385н, за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ. В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Вместе с тем статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Таким образом, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Соответственно, первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 01.02.2018 г. № 306-КГ17-21843, официальная позиция Пенсионного фонда ориентирует страхователей на сотрудничество и исходит из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета Пенсионным фондом Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, первоначальные сведения о застрахованных лицах за декабрь 2018 и ноябрь 2019 представлены заявителем в установленные сроки.

Однако в указанной отчетности была допущена ошибка, которая самостоятельно страхователем была исправлена путем подачи сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (дополняющей).

Несмотря на то, что в рассматриваемой ситуации страхователем предоставлены сведения по исходной форме СЗВ-М, данное обстоятельство, с учетом отсутствия факта выявления УПФР по Ленинскому району г. Владивостока недостоверности либо неполноты заявленных сведений о застрахованных лицах и фактических обстоятельств формирования данной отчетности за определенный период, не свидетельствует о нарушении предусмотренного изложенными в постановлении Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п разъяснениями порядка корректировки сведений, и, следовательно, о наличии нарушения, вмененного страхователю.

Таким образом, страхователь в рассматриваемой ситуации реализовал свое право, предусмотренное статьей 15 Закона № 27-ФЗ и пунктом 39 Инструкции № 766н, предоставив в Управление Пенсионного фонда скорректированные сведения о застрахованных лицах.

Действительно, как указывает заявитель, приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н утверждена и с 27.07.2020 вступила в действие новая Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее - Инструкция № 211н).

В соответствии с абзацем 4 пункта 40 Инструкции № 211н в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Таким образом, по мнению УПФ России по Ленинскому району г. Владивостока, абзацем 4 пункта 40 Инструкции № 211н определены новые условия и основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ, для случая, когда страхователем в дополнение к ранее представленным сведениям направляются сведения в отношении новых застрахованных лиц, и при самостоятельном выявлении данной ошибки.

Однако формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым, на что было указано в Определениях Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2018 № 303-КП8-99, от 05.09.2018 № 303-КП8-5700, от 05.09.2018 №303-КГ18-5702.

Положения закона, регулирующие спорные правоотношения, к настоящему времени не претерпели изменений: страхователь по-прежнему имеет право дополнять и уточнять ранее представленные сведения в орган пенсионного фонда, срок для представления дополнений и уточнений Законом № 27-ФЗ не установлен, в связи с чем у страхователя имеется право на самостоятельное выявление ошибок или неполноты сведений до их обнаружения органом пенсионного фонда.

Положения Инструкции № 766н, а также Инструкции № 211н не отменяют право страхователя на дополнение и уточнение сведений о застрахованных лицах, предоставленное Законом № 27-ФЗ.

Инструкции определяют порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, в том числе порядок представления и сроки приема и учета территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о зарегистрированных лицах, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, и сведений о трудовой деятельности, а также порядок контроля за достоверностью сведений индивидуального (персонифицированного) учета.

Вместе с тем, положения об ответственности, в том числе условия и основания для привлечения к ответственности установлены Законом № 27-ФЗ.

В соответствии со статьей 2 Закона № 27-ФЗ правовую основу индивидуального (персонифицированного) учета составляют Конституция Российской Федерации, настоящий Федеральный закон, законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, международные договоры Российской Федерации, регулирующие правоотношения в данной сфере.

В силу статьи 19 Закона № 27-ФЗ Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах утверждается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, следовательно, является иным нормативным актом, регулирующим правоотношения в сфере порядка ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета.

Нормативные правовые акты, издаваемые на основе и во исполнение закона, могут конкретизировать нормы такого закона, толковать их или устанавливать новые нормы, но при этом должны соответствовать и не противоречить закону. Такие акты, по общему правилу являются средством реализации законодательных норм.

В рассматриваемой ситуации, положения Инструкции № 211н не могут применяться при решении вопроса привлечения к ответственности напрямую, в отрыве от положений Закона № 27-ФЗ, поскольку не регулируют вопросы ответственности страхователей исходя из содержания статьи 19 Закона № 27-ФЗ и пункта 1 Инструкции № 211н.

Ввиду изложенного правовых оснований для взыскания с ООО УК «Основа» финансовых санкций за несвоевременное представление сведений о застрахованных лицах за декабрь 2018 и ноябрь 2019 не имеется.

В то же время, поскольку представленными в дело доказательствами подтвержден факт непредставления Обществом в пенсионный фонд сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (исходная) за апрель 2020 года, выводы заявителя о применении к страхователю финансовой санкции, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, являются правильными.

Следовательно, решение от 09.07.2020 № 035S19200008996 о привлечении страхователя к ответственности вынесено Управлением правомерно, и у заявителя возникло право требовать от страхователя уплаты назначенных указанным решением финансовых санкций.

Поскольку требование № 035S01200009111 об уплате финансовых санкций в размере 4500 руб. страхователем не было исполнено добровольно, Управление обоснованно обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением с соблюдением частей 16, 17 статьи 17 Закона № 27-ФЗ

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела ответчик также не представил доказательств уплаты данной суммы, а заявитель указал на то, что оплата Обществом не произведена, суд удовлетворяет требование заявителя в части взыскании с ответчика финансовых санкций в сумме 4500 руб.

В связи с тем, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации Пенсионный фонд как государственный орган, выступающий по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истца, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина за рассмотрение настоящего спора подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 48, 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

Произвести замену заявителя Государственное учреждение -Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Ленинскому району г. Владивостока Приморского края его правопреемником: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владивостоке Приморского края (межрайонное)» (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации 08.02.2002, дата присвоения ОГРН 13.12.2002).

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания «ОСНОВА» в доход бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации 4500 руб. (Четыре тысячи пятьсот рублей) финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Во взыскании 1000 руб. финансовых санкций отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью Управляющая компания «ОСНОВА» в доход федерального бюджета 2000 руб. (Две тысячи рублей) государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Нестеренко Л.П.