Решение от 17 декабря 2017 г. по делу № А03-18561/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Алтайский край, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, (3852) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-18561/2017
г. Барнаул
18 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения оглашена 12 декабря 2017 года

В полном объеме решение изготовлено  18 декабря 2017 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Пономаренко С.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Комариха» (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Комариха Шипуновского района Алтайского края к Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Алейск Алтайского края о признании незаконными действий инспекции, выразившихся в выдаче справки без отражения информации о невозможности взыскания задолженности по НДФЛ в размере 1 728 621 руб., как не соответствующих требованиям ст. 46, 47, п.3 ст. 48, п.п.4 п.1 ст. 59, 70, 75 Налогового кодекса РФ, о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности по НДФЛ в размере 1 728 621 руб. безнадежной ко взысканию, в связи с истечением установленного срока взыскания,

при  участии в судебном заседании представителей сторон:

от заявителя – к/у ФИО2; представитель к/у ФИО3, по доверенности б/н от 10.12.2017, паспорт;

от налогового органа – ФИО4, по доверенности №02-05/03401 от 10.05 2017, паспорт,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Комариха» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края к Межрайонной ИФНС России № 10 по Алтайскому краю (далее по тексту – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган)  с заявлением, в котором просит признать незаконными действия инспекции, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налоговым платежам на 01.05.2017 без отражения информации о невозможности взыскания задолженности по НДФЛ в размере 1 728 621 руб. (из обшей суммы 1 875 762 руб.), как не соответствующих требованиям ст. 46, 47, п.3 ст. 48, п.п.4 п.1 ст. 59, 70, 75 Налогового кодекса РФ, и признать инспекцию утратившей возможность взыскания задолженности по НДФЛ в размере 1 728 621 руб. безнадежной ко взысканию, в связи с истечением установленного срока взыскания.

Заявитель в заявлении ссылается на пропуск налоговым органом срока, установленного ст.ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), для взыскания задолженности  (НДФЛ) в принудительном порядке.

         Определением от 14.11.2017 заявление принято к производству и назначено проведение предварительного судебного заседания.

В настоящем судебном заседании суд приобщил к материалам дела отзыв и дополнение к отзыву, поступившие от МИФНС России № 10 по Алтайскому краю, а также отзыв, поступивший от УФНС по Алтайскому краю.

На основании ст.ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) суд объявил подготовку дела к судебному разбирательству завершенной и открыл рассмотрение дела в суде первой инстанции.

В судебном заседании представитель заявителя на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Представитель МИФНС России № 10 по Алтайскому краю поддержал доводы, изложенные в отзыве, признает заявленные требования в части на сумму 667 476 руб.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Определением суда от  24.12.2013  по заявлению ООО «Комариха» (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Комариха, Шипуновского района Алтайского края возбуждено дело о  признании его несостоятельным (банкротом).

Определением суда от 24.12.2013 в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО2.

Определением суда от 24.09.2014 в отношении должника введена процедура финансового оздоровления,  административным управляющим утвержден ФИО2.

Решением суда от  26.09.2016 должник признан банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждён ФИО2.

Как следует из заявления, 19.05.2017 конкурсному управляющему направлено налоговым органом  направлено информационное  письмо № 05-18/03747 о наличии задолженности по НДФЛ по состоянию на 16.03.2017 в размере 143 461 руб., исчисленная сумма НДФЛ за 2014 год составляет 284 383 руб., за 2015 год – 251 042 руб., за и2016 год – 163 772 руб., которая полностью не погашена.

Ввиду непредставления налоговым органом первичных документов, подтверждающих основание и размер предъявленной к погашению задолженности, 13.06.2017 конкурсный управляющий, в рамках дела о банкротстве № А03-20954/2013, обратился с заявлением об установлении размера и очередности удовлетворения требований ФНС России по НДФЛ за 2014-2016 гг.

Определением суда от 25.09.2017 по делу № А03-20954/2013 установлено, что текущая задолженность ООО «Комариха» по уплате НДФЛ за 1-4 квартал 2016 года составляет 147 141 руб. и подлежит уплате во вторую очередь удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам. Поскольку судом установлено, что основания для бесспорного установления размера долга должника по уплате НДФЛ за 2012-2015 гг. отсутствуют, суд пришел к выводу о наличии разногласий между конкурсным управляющим и ФНС Росси и по утрате уполномоченным органом  возможности взыскания НДФЛ за вышеуказанные периоды, что подлежит разрешению в самостоятельном производстве вне рамок дела о банкротстве должника, в связи с  чем, производство по заявлению конкурсного управляющего в части установления размера задолженности по уплате НДФЛ за 2015 год и ранее, судом прекращено.

Учитывая данные обстоятельства, конкурсный управляющий ООО №Комариха» обратился с настоящим заявлением.

Из справки № 1151 от 02.10.2017 о состоянии расчетов по состоянию на 26.09.2017 следует, что задолженность по НДФЛ ООО «Комариха» составляет – 1 875 762 руб., из них, как указано выше, сумма в размере 147 141 руб. отнесена к текущим платежам в рамках дела о банкротстве  № А03-20954/2013 определением суда от 25.09.2017.

Конкурсный управляющий просит признать МИФНС России № 10 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания сумму 1 728 621 руб. (1 875 762 руб. - 147 141 руб.).

          Из материалов дела следует, что определением суда от 16.01.2017 по делу № А03-20954/2013 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 061 145 руб. включена в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве ООО «Комариха».

          Указанная задолженность, согласно письменным пояснениям налогового органа, возникла на основании требования № 674 от 05.04.2013 об уплате налога,сбора,пени,штрафа и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2012 № РА-07-024.

          В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

         Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ в размере 1 061 145 руб. отражена в справке о состоянии расчетов ООО «Комариха» по состоянию на 26.09.2017 обоснованно.

В отношении оставшейся суммы задолженности в размере 667 476 руб. налоговым органом даны пояснения о том, что задолженность возникла согласно решения № РА-06-01-01 от 31.01.2011 в результате неперечисления ООО «Комариха» исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за 2007-2010, однако, документами, подтверждающими соблюдение принудительного порядка взыскания указанной задолженности по НДФЛ инспекция не располагает.

Требование № 1719 от 25.10.2011 об уплате налога,сбора,пени,штрафа, выставленное ООО «Комариха», было признано недействительным решением арбитражного суда от 02.02.2012 по делу № А03-17748/2011.

В судебном заседании Межрайонная ИФНС России № 10 по Алтайскому краю не возражала против признания инспекции утратившей возможность взыскания суммы задолженности по НДФЛ  667 476 руб., в связи с истечением установленного срока взыскания.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления исходя из совокупности сроков, установленных статьями 70 и 46 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Порядок взыскания недоимки по налогам распространяется и на взыскание пеней, штрафа.

Задолженность по НДФЛ в сумме 667 476 руб., как установлено судом, возникла до 2011 года, то есть за пределами сроков установленных ст.ст.46,47 НК РФ, налоговый орган пропустил установленные перечисленными нормами сроки их  взыскания.

Таким образом, в выданной налоговым органом  справке о  состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 26.09.2017 указана задолженность по НДФЛ в сумме 667 476 руб. без информации о  невозможности ее взыскания, как во внесудебном, так и в судебном порядке.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 №ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (абз. 7 п. 9 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57).

В соответствии с  положениями п.п.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (абз. 4 п.9 Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57).

Арбитражный суд признает  налоговый орган утратившим возможность взыскания задолженности по НДФЛ в размере 667 476 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом данного обстоятельства, в компетенции  налогового органа принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании (п.2 ст.59 НК РФ).  

В остальной части в удовлетворении требований заявителя суд отказывает.

Одновременно с заявлением о признании  налоговым органом утратившим возможность взыскания задолженности по НДФЛ, конкурсный управляющий ООО «Комариха» обратился с заявлением о признании незаконными действий инспекции по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом без отражения информации о невозможности взыскания  задолженности в размере  1 728 621 руб., как не соответствующие требованиям ст.46,47,п.3 ст.48,п.п.4 п.1 ст.59,70,75 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.3 ст.3 Федерального закона от 02.07.2013 №153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» начиная с 01.01.2014  вводится обязательный досудебный порядок обжалования всех без исключения ненормативных актов налоговых органов, а также действий иди бездействия их должностных лиц.

В силу ч.2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В нарушении вышеуказанной нормы заявитель, действия налогового органа по выдаче справки  о состоянии расчетов с бюджетом без отражения информации о невозможности взыскания  задолженности по пеням, штрафам в Управлении ФНС России по Алтайскому краю не обжаловало, а сразу обратилось в арбитражный суд.

Согласно п.2 ч.1 ст.148 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации арбитражный суд оставляет заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.

Суд на основании п.2  ч.1 ст. 148 АПК РФ оставляет заявление в этой части без рассмотрения, так как заявителем  не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а именно не представлено доказательств обжалования действий по выдаче справки «О  состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам» в Управление ФНС России по Алтайскому краю.

Одновременно суд разъясняет заявителю, что согласно ч.3 ст.149 АПК РФ оставление заявления без рассмотрения не лишает заявителя права обратиться в суд с заявлением в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления без рассмотрения. 

На основании п.2 ч.1 ст. 148 АПК РФ суд оставляет заявление в этой части без рассмотрения.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру  удовлетворенных исковых требований.

Заявителю, при  обращении с настоящим заявлением в арбитражный суд, была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины до рассмотрения дела по существу. Поскольку заявитель расходы по уплате государственной пошлины не понес, возмещению они не подлежат.

  Руководствуясь статьями  110 (ч.1), 137, 156, 167-171, 176, 177, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р   Е   Ш   И   Л:

Заявление удовлетворить.

Признать Межрайонную ИФНС России №10 по Алтайскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Алейск Алтайского края утратившей возможность взыскания с Общества с ограниченной ответственностью «Комариха» (ОГРН <***>, ИНН <***>), с. Комариха Шипуновского района Алтайского края НДФЛ в сумме 667 476 руб. в связи с несоблюдением процедуры взыскания.

В признании Межрайонной ИФНС России №10 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания 1 061 145 руб. отказать в связи с включением данной суммы задолженности в реестр требований кредиторов.

Требование о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России №10 по Алтайскому краю по выдаче справки оставить без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

  Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд,  г.Томск в течение месяца со дня принятия решения. Лицо, обжаловавшее решение в апелляционном порядке, вправе обжаловать вступившее в законную силу решение суда в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, г.Тюмень в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.


           Судья                                                                                                   С.П. Пономаренко