Решение от 28 февраля 2023 г. по делу № А03-18027/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Барнаул Дело № А03-18027/2022


Резолютивная часть решения оглашена 21 февраля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2023 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем Греб Т.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***> ОГРН <***>), г.Барнаул, о признании невозможной ко взысканию недоимки: - пени «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являются налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» в сумме 310,10 рублей; - пени «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)» в сумме 55 933,05 рублей; - пени «транспортный налог с организаций» в сумме 159,33 рублей; об обязании исключить соответствующие записи о задолженности, указанной в пункте 1 просительной части из лицевого счета общества с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ»; о взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 6 000 руб.,

с привлечением к участию в дело в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО1 (паспорт, выписка из ЕГРЮЛ от 17.01.2023),

от заинтересованного лица - ФИО2 (удостоверение, диплом, доверенность от 09.01.2023),

от третьего лица – не явились, извещены.



У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением ( с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 АПК РФ) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***> ОГРН <***>), г.Барнаул, о признании невозможной ко взысканию недоимки: - пени «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являются налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» в сумме 310,10 рублей; - пени «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)» в сумме 55 933,05 рублей; - пени «транспортный налог с организаций» в сумме 159,33 рублей; об обязании исключить соответствующие записи о задолженности, указанной в пункте 1 просительной части из лицевого счета общества с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ»; о взыскании расходов по оплате госпошлины в размере 6 000 руб.

Заявление мотивировано истечением установленного срока для взыскания указанной задолженности.

В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю.

Инспекция представила отзыв, указывает, что самостоятельное списание начисленных сумм налоговым органом не производится и необходим судебный акт, которым установлен факт пропуска налоговым органом сроков взыскания задолженности.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судебное заседание в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проведено в отсутствие не явившихся представителей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Общество с ограниченной ответственность «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 20.11.2008 года, ГРН <***>. ООО «РусИнвестЪ» с 29.11.2021 года стоит на учете в МИФНС №14 по Алтайскому краю.

01.09.2022 ООО «РусИнвестЪ» получено требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю №81392 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.09.2022 года согласно тексту которого, налоговым органом была выявлена недоимка, задолженности по пени, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах (далее - Требование №81392 от 01.09.2022) ООО «РусИнвестЪ» обязано уплатить пени за просрочку оплаты обязательных платежей в бюджет по различным налогам в общей сумме 57 990,31 рублей.

Согласно требованию задолженность за просрочку исполнения обязательств по оплате налогов у Истца ООО «РусИнвестЪ» числится перед Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю.

В требовании №81392 от 01.09.2022 указано на наличие у ООО «РусИнвестЪ» задолженности перед бюджетом за допущенную просрочку исполнения обязанности по оплате следующих налогов (задолженность по пене) за различные периоды времени: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являются налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (пункты 1-10 требования №81392 от 01.09.2022 года) в общей сумме 427,6 руб.; транспортный налог с организаций (пункты 11-17 требования №81392 от 01.09.2022 в общей сумме 1540,11 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пункты 18-22 требования №81392 от 01.09.2022) в общей сумме 108,15 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (пункты 23-26 требования №81392 от 01.09.2022 ) в общей сумме 55 833,05 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) (пункты 27-40 требования №81392 от 01.09.2022) в общей сумме 81,40 руб.

7. МИФНС №16 по Алтайскому краю вынесено решение №17017 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме 57 990,31 рублей по графе пени. В период времени с 14.10.2022 года по 17.10.2022 года с расчетного счета ООО «РусИнвестЪ» следующими инкассовыми поручениями списаны денежные средства в пользу МИНФС №14 по Алтайскому краю: №157831 - 937,26 рублей; 2. №157832 - 376,38 рублей; 3. №157826 - 71,55 рублей; 4. №157842 - 67,72 рублей; 5. №157840 - 47,89 рублей; 6. №157829 - 29,23 рублей; 7. №157828 - 16,71 рублей; 8. №157841 - 19,23 рублей;9. №157833 - 17,12 рублей; 10. №157836 - 26,61 рублей; 11. №157838 - 17,72 рублей; 12. №157845 - 15,81 рублей; 13. №157844 - 5,03 рублей; 14. №157837 - 8,17 рублей; 15. №157835 - 8,53 рублей; 16. №157830 - 6,01 рублей; 17. №157827 -8,55 рублей; 18.

№157834 - 7,77 рублей; 19. №157839 - 0,02 рублей; 20. №157846 - 1,23 рублей; 21. №157843 - 0,15 рублей; 22.№157819- 1,90 рублей;23. №157822 - 52,94 рублей; 24. №157823 - 153,32 рублей; 25. №157818 - 5,37 рублей; 26. №157807 - 1,41 рублей; 27. №157815 - 27 969,77 рублей; 28. №157809 - 177,53 рублей; 29. №157824 - 39,88 рублей; 30. №157812 - 33,15 рублей; 31. №157810 - 18,59 рублей; 32. №157817 - 17,22 рублей; 33. №157816 - 5,81 рублей; 34. №157811 - 5,67 рублей; 35. №157820 - 4,19 рублей; 36. №157821 - 3,86 рублей; 37. №157813 - 1,46 рублей; 38. №157825 - 2,02 рублей; 39. №157808 - 1,25 рублей.

Помимо этого, произведены 2 оплаты по платежным ордерам: ПО №84810 от 17.10.2022 года в сумме 18 563,57 рублей; ПО №77009 от 15.10.2022 года в сумме 9242,71 рублей.

Общая сумма списания денежных средств в счет исполнения требования №81392 от 01.09.2022 и решения №17017 от 12.10.2022 составила: 57 990,31 рублей, то есть ООО «РусИнвестЪ» оплачена задолженность перед бюджетом по пене в полном объеме, однако Истец, полагая, что задолженность была списана незаконно, обратился с жалобой на требование №81392 от 01.09.2022 года и решение №17017 от 12.10.2022.

В качестве оснований для признания незаконным принудительного списания денежных средств со своего расчетного счета, заявитель указывал в жалобе от 03.11.2022 о пропуске налоговым органом срока для взыскания задолженности по пени. В требовании №81392 от 01.09.2022 не указаны периоды образования задолженности, не указана, просрочка оплаты налога за какой период допущена заявителем.

ООО «РусИнвестЪ» указывает, что большая часть взысканной пени относится к просрочке уплаты налогов по УСН за период 1 и 3 квартала 2018 года (пункты 23 и 24 требования, суммы 27 806,28 рублей и 27 969,77 рублей соответственно, общая сумма удержанной пени по указанным налогам - 55 776,05 рублей).

Ввиду отсутствия задолженности по оплате налогов начисление пени ограничено периодом произведенной оплаты по налогу.

Обязательные платежи по УСН за 2018 года оплачены ООО «РусИнвестЪ» не позднее 30 апреля 2019 года, соответственно период исчисления удержанной пени не может превышать 30.04.2019, из этого следует, что срок ее взыскания был пропущен.

Рассмотрев жалобу ООО «РусИнвестЪ», поданную в налоговый орган от 03.11.2022, 09.11.2022 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю известил Истца о принятом решениях №6153416; №6153429; №6153423 о возврате налогоплательщику излишне уплаченных пеней: сообщением о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №6152360 от 09.11.2022 года налоговый орган уведомил заявителя о возврате ему пеней «НДФЛ с доходов, источником которых являются налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» в сумме 310,10 рублей, сообщением о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №6152373 от 09.11.2022 налоговый орган уведомил заявителя о возврате ему пеней «налог, взимаемый с налогоплат., выбрав. в кач. Объекта налогоб. доходы без расх.» в сумме 55 933,05 рублей, сообщением о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №6153423 от 09.11.2022 года налоговый орган уведомил заявителя о возврате ему пеней «транспортный налог с организаций» в сумме 159,33 рублей.

Таким образом, налоговый орган признал факт истечения срока на взыскания пени по вышеуказанным налогам, тем самым частично признав обоснованность требований заявителя, изложенных в жалобе от 03.11.2022.

При рассмотрении дела установлено, что на дату обращения с настоящим исковым заявлением, денежные средства, незаконно списанные с расчетного счета ООО «РусИнвестЪ» ему возвращены.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Порядок и сроки принятия мер к взысканию недоимки предусмотрены положениями статей 46, 47, 69, 70 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по недоимке: - пени «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являются налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» в сумме 310,10 рублей; - пени «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)» в сумме 55 933,05 рублей; - пени «транспортный налог с организаций» в сумме 159,33 рублей, образовалась до 30.04.2019, срок на ее принудительное взыскание истек, в связи с чем, суд признает данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Требование заявителя об обязании исключить соответствующие записи о задолженности, указанной в пункте 1 просительной части из лицевого счета общества с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ» удовлетворению не подлежит, по следующим основаниям.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, а не арбитражный суд.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что решение по данному делу будет являться основанием для списания задолженности.

Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

При обращении в суд заявителем оплачена государственная пошлина в размере 6 000 руб.

Согласно пункту 1 статьи 110 АПК РФ уплату государственной пошлины суд относит на инспекцию.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Заявленное требование удовлетворить частично.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскания с общества с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, задолженности по недоимке: - пени «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являются налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ» в сумме 310,10 рублей; - пени «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)» в сумме 55 933,05 рублей; - пени «транспортный налог с организаций» в сумме 159,33 рублей, в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

В остальной части в удовлетворении требования отказать.

Взыскать с Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в пользу общества с ограниченной ответственностью «Региональный центр развития корпоративного бизнеса «РусИнвестЪ» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 6000 руб.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Л.Г. Куличкова