Решение от 5 февраля 2018 г. по делу № А33-23591/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

05 февраля 2018 года

Дело № А33-23591/2017

Красноярск

Резолютивная часть решения объявлена 29 января 2018 года.

В полном объеме решение изготовлено 05 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Данекиной Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» (ИНН 2410000329, ОГРН 1022400650007, Красноярский край, Дзержинский район, с. Денисово, дата регистрации – 02.08.2000)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, г. Канск, дата регистрации – 27.12.2004)

о признании невозможной ко взысканию недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 360 292 руб., задолженности по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 100 440,42 руб. (в общей сумме 460732,42 руб.) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45,46,47,70 НКРФ

с привлечением к участию в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика: Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе Красноярского края (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, Дзержинский район, с. Дзержинское, дата регистрации – 28.09.2001).

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 на основании доверенности от 17.08.2017 № 63, паспорта,

от ответчика: ФИО2 на основании доверенности от 01.03.2017, служебного удостоверения,

от третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: ФИО3 на основании доверенности 01.12.2016, удостоверения,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО4,

установил:

сельскохозяйственный производственный кооператив «Денисовский» (далее – заявитель, кооператив, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в соответствии с положениями статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее по тексту – ответчик, налоговый орган, инспекция) о признании невозможной ко взысканию недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 360 292 руб., задолженности по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 100 440,42 руб. (в общей сумме 460732,42 руб.) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45,46,47,70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление принято к производству суда. Определением от 26.09.2017 возбуждено производство по делу.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении.

Представители ответчика и третьего лица возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным отзывах на заявление.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Налоговым органом выдана кооперативу справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам № 25812 по состоянию на 01.06.2017, в которой отражены сведения о наличии у налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 460 732,42 руб., в том числе:

- задолженности по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 360 292 руб.,

- пени по страховой части пенсии в размере 100 440,42 руб.

Считая, что без установления судом факта утраты возможности взыскания спорной задолженности ее списание невозможно, сельскохозяйственный производственный кооператив «Денисовский» обратился в Арбитражный суд Красноярского края с настоящим заявлением о признании невозможной ко взысканию недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 360 292 руб., задолженности по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 100 440,42 руб. (в общей сумме 460732,42 руб.) в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45,46,47,70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт, после вступления его в законную силу, является основанием для исключения инспекцией соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Из материалов дела следует, что налоговым органом выдана заявителю справка о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 01.06.2017 № 25812, в которой отражена задолженность кооператива перед бюджетом в размере 460732,42 руб., в том числе:

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в размере 360 292 руб.,

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 годы в размере 100 440,42 руб.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации положения данных статей применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налогов, пени и штрафов, которая заключается, в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2013 № 57 разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пени, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09).

Из представленного в материалы дела письма Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе Красноярского края № 7 от 30.03.2017 следует, что сумма задолженности, указанная в справке о состоянии расчетов СПК «Денисовский» по КБК за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы на страховую и накопительную части трудовой пенсии является остатками задолженности плательщика за 2003 год. В подтверждение материалы дела представлены ведомости уплаты страховых взносов (АДВ-11).

Требованием № 125 от 07.07.2014 страхователю предложено уплатить образовавшиеся суммы недоимки и пени. Данное требование кооперативом не исполнено, в связи с чем Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе Красноярского края обратилось в суд с требованием о взыскании с сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2003 год в размере 768 142,25 руб. и пени в размере 36 215,77 руб. (дело № А33-730/2015).

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 24.03.2005 по делу № А33-730/2005 заявленные Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Дзержинском районе Красноярского края требования удовлетворены, с сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» взыскано 768 142,25 руб. недоимки, 36 215,77 руб. пени.

На принудительное исполнение решения Арбитражного суда Красноярского края от 24.03.2005 по делу № А33-730/2005 выдан исполнительный лист № 160610 от 05.05.2005.

На основании указанного исполнительного листа судебным приставом-исполнителем подразделения судебных приставов Дзержинского района 25.05.2005 возбуждено исполнительное производство в отношении сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский».

В соответствии с представленным в материалы дела письмом по делу № А33-730/2005 исполнительное производство, возбужденное в отношении сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» на основании исполнительного листа № 160610 от 05.05.2005, окончено 27.05.2005, исполнительный лист № 160610 от 05.05.2005 возвращен взыскателю на основании его заявления от 24.05.2005.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительными документами, направляемыми судебному приставу-исполнителю являются акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

Исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, в том числе, по заявлению взыскателя (подпункт 3 пункта 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

Частью 1 статьи 21 указанного Федерального закона предусмотрен трехлетний срок для предъявления исполнительного листа к исполнению.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. Пунктами 2 и 3 этой же статьи установлено, что после перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу части 1 статьи 23 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа или судебного приказа к исполнению, вправе обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного срока в суд, принявший соответствующий судебный акт, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом.

В материалы дела не представлено доказательств, подтверждающих прерывание срока предъявления исполнительного документа после окончания исполнительного производства 27.05.2005 и возвращения исполнительного документа Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации. Доказательств повторного предъявления исполнительного листа № 160610 от 05.05.2005 к исполнению судебного пристава-исполнителя в материалы дела не представлено. Доказательств обращения в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока предъявления исполнительного листа в материалы дела также не представлено.

Учитывая вышеизложенное доводы налогового органа о том, что право на взыскание спорной задолженности по страховым взносам и пени не утрачено поскольку имеется решение суда на взыскание суммы задолженности по страховым взносам и пени (дело №А33-730/2005) и отсутствуют доказательств возврата исполнительного листа взыскателю, суд считает несостоятельными, не подтвержденными представленными в материалы дела доказательствами.

При изложенных обстоятельствах суд приходи к выводу о том, что в настоящее время у налогового органа отсутствует возможность принудительного взыскания спорных сумм задолженности по страховым взносам и пени.

На основании изложенного суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 460732,42 руб., в связи с чем требования сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение судом настоящего заявления составляет 6 000 руб. и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Принимая во внимание, что заявителем по платежным поручениям № 254 от 29.06.2017, № 21 от 26.01.2018 уплачено 6 000 руб. государственной пошлины за рассмотрение настоящего дела, судебные расходы в указанном размере подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать невозможной ко взысканию с сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, Дзержинский район, с. Денисово, дата регистрации – 02.08.2000) недоимки по страховым взносам на страховую часть пенсии в размере 360 292 руб., задолженности по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на страховую часть пенсии, в размере 100 440,42 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, г. Канск, дата регистрации – 27.12.2004) в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива «Денисовский» (ИНН <***>, ОГРН <***>, Красноярский край, Дзержинский район, с. Денисово, дата регистрации – 02.08.2000) 6 000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Л.А. Данекина