Решение от 22 февраля 2023 г. по делу № А26-9753/2022

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-9753/2022
г. Петрозаводск
22 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 февраля 2023 года.

Полный текст решения изготовлен 22 февраля 2023 года.


Судья Арбитражного суда Республики Карелия Гарист С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия

к обществу с ограниченной ответственностью «Онего-Тэк-Сервис»

о взыскании 2 500 руб. 00 коп.

при участии представителей:

от заявителя, Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия, - ФИО2, главный специалист – эксперт юридического отдела по доверенности от 09.01.2023;

от ответчика, общества с ограниченной ответственностью «Онего-Тэк-Сервис», - ФИО3, ликвидатор организации,



установил:

Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Карелия обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Онего-ТЭК-Сервис» (далее - общество, ООО «Онего-ТЭК-Сервис», страхователь) о взыскании финансовой санкции в размере 2500 руб. 00 коп.

Определением суда от 20.01.2023 произведена замена заявителя по делу с Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Карелия, на его правопреемника – Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия (далее – Отделение).

Представитель Отделения в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Представитель общества, возражая против удовлетворения, указал, что отчетность была сдана вовремя, с соблюдением установленных законодательством сроков; отсутствие записи в разделе 4 «Сведения о застрахованных лицах» никоим образом не могло и не может влиять на корректность платежей, так как таковых не было; предприятие не ведет деятельности, доходы отсутствуют; после получения акта о выявлении правонарушения (№ 009S18190004648 от 05.07.2019) общество незамедлительно отправило откорректированную отчетность за апрель и май 2019 года. Это свидетельствует о желании исправить ошибку в первоначальной отчетности. В решении не было указано, в какой вышестоящий орган я могу обратиться с обжалованием. Постановлением мирового судьи судебного участка №8 г. Петрозаводска от 20.11.2019 по делу №5-117/2019-8, ликвидатору ФИО3 вынесено предупреждение, что свидетельствует о незначительности недочетов отчетности. Также указал, что Пенсионным фондом пропущен 6-месячный срок на подачу в суд соответствующего заявления.

Исследовав обстоятельства дела, оценив представленные доказательства, выслушав пояснения сторон в порядке, предусмотренном статьями 65 - 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 17 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон № 27-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию об их уплате взыскание сумм финансовых санкций производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

На основании статьи 2 Федерального закона от 15.12.2011 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон № 167-ФЗ) положения Закона № 27-ФЗ относятся к составной части законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании и в качестве общего правила устанавливает, что правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из норм Закона №167-ФЗ и Закона №27-ФЗ следует, что на правоотношения, связанные с уплатой, в том числе в принудительном порядке (взысканием), финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Законом №27-ФЗ, распространяются порядок и сроки взыскания задолженности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не закреплено законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Как определено пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной этим Кодексом.

Заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции (пункт 2 статьи 104 НК РФ).

Порядок и сроки взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с физических лиц - налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) нормативно регламентируются статьей 48 НК РФ.

Абзацем 4 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 этой статьи.

Вместе с тем, положениям части 18 статьи 17 Закона №27-ФЗ, в редакции Федерального закона от 20.07.2020 №237-ФЗ, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, если общая сумма финансовых санкций, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью двадцатой настоящей статьи. В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате финансовых санкций, учитываемого территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации при расчете общей суммы финансовых санкций, подлежащей взысканию, такая сумма финансовых санкций превысила 3 000 рублей, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб. (часть 19 статьи 17 Закона №27-ФЗ, в редакции Федерального закона от 20.07.2020 №237-ФЗ).

Таким образом, с учетом приведенных положений законодательства и разъяснений, приведенных в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 17.07.2019, заявления территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации о взыскании предусмотренных Законом №27-ФЗ финансовых санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей могут быть предъявлены в арбитражный суд при наличии следующих условий: страхователем в установленный срок добровольно не исполнено требование об уплате финансовых санкций, накопленная задолженность страхователя по финансовым санкциям превысила 3 000 руб.

Согласно части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Взыскание штрафов за нарушение сроков предоставления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования производится органами ПФР в судебном порядке.

Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обращается в суд с заявлением о взыскании сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, если общая сумма финансовых санкций, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного частью двадцатой настоящей статьи.

В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате финансовых санкций, учитываемого территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации при расчете общей суммы финансовых санкций, подлежащей взысканию, такая сумма финансовых санкций превысила 3 000 рублей, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате финансовых санкций, учитываемого территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации при расчете общей суммы финансовых санкций, подлежащей взысканию, такая сумма финансовых санкций не превысила 3 000 рублей, территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации обращается в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из изложенного, ссылка представителя общества на пропуск 6-месячного срока, судом не принимается.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) сведения по форме СЗВ-СТАЖ.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, представляются по форме «Сведения о застрахованных лицах» (форма СЗВ-М). утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п.

В силу пункта 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Руководствуясь вышеприведенными нормами законодательства, страхователь в отношении застрахованных лиц должен был своевременно представить индивидуальные сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль, март 2019 — не позднее 15.02.2019, 15.03.2019, 15.04.2019; за апрель и май 2019 года не позднее 15.05.2019, 17.06.2019.

Однако, страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель и май 2019 страхователем без заполнения раздела о застрахованных лиц, что является неисполнением обязанности по своевременному и достоверному представлению о застрахованном лице сведений по форме СЗВ-М.

Сведения по форме СЗВ-М представлены страхователем после обнаружения их отсутствия органом контроля и после направления уведомления от 10.04.2020 с достаточным сроком исполнения — до 18.05.2020 (с учетом дней, объявленных выходными, неработающими во время пандемии). Однако страхователем нарушен и этот срок для представления отчетности, т. к. сведения по форме СЗВ-М за январь, февраль и март 2019 года представлены 10.07.2020, что является нарушением срока представленного в Уведомлении; СЗВ-М за апрель и май 2019 года — представлены 12.07.2020, следовательно, исходная отчетность представлена страхователем недостоверно.

По данным фактам 22.06.2020, 05.07.2019 составлены акты, которыми выявлены нарушения страхователем требований пункта 2 стать 11 Закона № 27-ФЗ о своевременном (достоверном) представлении индивидуальных сведений. Страхователем представлены возражения по актам.

Рассмотрев акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, начальник Пенсионного фонда вынес решения от 12.08.2019 № 009S19100004974, от 30.07.2020 №009S19200002694 о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в сумме 2 500 рублей за несвоевременное представление страхователем сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

Страхователю направлены требования от 10.09.2019 №009S01190006841 об уплате в срок до 30.09.2019, от 28.08.2020 №009S01200003095 об уплате в срок до 15.09.2020 финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в сумме 2 500 рублей.

Поскольку требования в установленный в них срок страхователем исполнены не было, орган Пенсионного фонда обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций в указанном размере.

В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Частью 4 статьи 215 АПК РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с абзацем 4 пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 22.04.2020 №211н в случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона №27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок.

Застрахованными признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (Закона № 167-ФЗ).

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ застрахованными лицами признаются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом № 167-ФЗ.

В силу пункта 1 статьи 7 Закона №167-ФЗ застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон №14-ФЗ) учреждение общества осуществляется по решению его учредителей или учредителя. Решение об учреждении общества принимается собранием учредителей общества. В случае учреждения общества одним лицом решение о его учреждении принимается этим лицом единолично.

В соответствии с пунктом 4 статьи 32 Закона №14-ФЗ руководство текущей деятельностью общества с ограниченной ответственностью осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества.

Из статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) следует, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают, в том числе на основании трудового договора, в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя.

При этом отсутствие факта начисления в пользу указанных лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не имеет правового значения для соблюдения обязанности по представлению в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М.

Представленная обществом отчетность СЗВ-М содержит сведения (ФИО, СНИЛС и ИНН) в отношении ликвидатора – ФИО3, который на период ликвидации общества является единоличным исполнительным органом и действует в рамках предоставленных ему Законом № 14-ФЗ полномочий (пользуется правами и несет обязанности).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 02.06.2015 №21 "О некоторых вопросах, возникших у судов при применении законодательства, регулирующего труд руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации", руководителем организации является работник организации, выполняющий в соответствии с заключенным с ним трудовым договором особую трудовую функцию (часть 1 статьи 15, часть 2 статьи 57 ТК РФ). Трудовая функция руководителя организации в силу части 1 статьи 273 ТК РФ состоит в осуществлении руководства организацией, в том числе выполнении функций ее единоличного исполнительного органа, то есть в совершении от имени организации действий по реализации ее прав и обязанностей, возникающих из гражданских, трудовых, налоговых и иных правоотношений (полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению имуществом организации, правообладателя исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, прав и обязанностей работодателя в трудовых отношениях с иными работниками организации и т.д.).

Исходя из положений статьи 1 Закона № 27-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ директор (в данном случае - ликвидатор) является застрахованным лицом и в отношении него должны быть представлены соответствующие сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета.

Согласно письму Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 16.03.2018 №17-4/10В-1846 страхователи, у которых отсутствуют наемные работники и руководитель организации является единственным участником (учредителем) организации, обязаны предоставлять сведения по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на руководителя.

Руководствуясь вышеприведенными нормами законодательства, страхователь в отношении застрахованного лица должен был представить сведения по форме СЗВ-М за отчетные периоды за январь, февраль, март 2019, за апрель и май 2019 года в установленный срок.

Факт нарушений подтвержден материалами проверки, процедура привлечения к ответственности заявителем соблюдена.

Таким образом, к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, заявитель привлечен правомерно.

Вместе с тем суд считает, что размер штрафа, определенный Отделением, подлежит уменьшению в связи со следующим.

Закон №167-ФЗ и Закон №27-ФЗ не предоставляют органу контроля за уплатой страховых взносов возможности выявлять и учитывать при вынесении решения о привлечении страхователя к ответственности смягчающие его ответственность обстоятельства, влияющие на размер штрафа

Конституционный Суд Российской Федерации, постановлением от 19.01.2016 №2-П признал не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее статьям 1 (часть 1), 2, 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (части 2 и 3) подпункта "а" пункта 22 и пункта 24 статьи 5 Закона N 188-ФЗ как исключающих возможность при применении ответственности, установленной Законом N 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств и тем самым приводящих к нарушению прав плательщиков страховых взносов.

Конституционный Суд Российской Федерации также отметил, что если санкция была применена должностным лицом, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Поскольку обязанность органа контроля выявлять смягчающие ответственность обстоятельства на момент принятия решения о привлечении к ответственности отсутствовала и Пенсионный фонд в рамках действующего законодательства был лишен возможности самостоятельно применять смягчающие ответственность обстоятельства, то в рассматриваемом случае суд при принятии решения, руководствуясь позицией Конституционного Суда Российской Федерации имеет полномочия для снижения размера назначенной санкции.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Из положений статьи 112 НК РФ следует, что смягчающими обстоятельствами могут быть признаны любые обстоятельства, так или иначе связанные с совершенным правонарушением.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 114 НК РФ).

Представитель общества в судебном заседании пояснил, что общество является микропредприятием, отсутствует причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда.

Суд, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства и заявленные обществом доводы, применительно к обстоятельствам, связанным с совершением правонарушения, его характером и последствиями, руководствуясь принципами справедливости и соразмерности наказания тяжести совершенного правонарушения, учитывая совершение нарушения впервые, является субъектом малого предпринимательства, признает смягчающими ответственность, в связи с чем, применяя по аналогии положения статей 112 и 114 НК РФ, считает возможным снизить размер штрафа до 500 руб. 00 коп.

С учетом изложенного требования заявителя о взыскании с ответчика финансовой санкции подлежат удовлетворению в размере 500 руб., в удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказывает.

Принимая во внимание итоги рассмотрения дела, незначительную сумму иска, а также то, что общество является субъектом малого и среднего предпринимательства, что подтверждается общедоступными сведениями соответствующего Реестра ФНС России, арбитражный суд считает возможным применить положения пункта 2 статьи 333.22 НК РФ и уменьшить размер государственной пошлины взыскиваемой с ответчика с 2 000 рублей до 200 рублей.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Онего-Тэк-Сервис» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Карелия (ОГРН: <***>, ИНН: <***>, место нахождения: <...>) финансовую санкцию в размере 500 руб. за непредставление страхователем в установленный срок сведений по форме СЗВ-М за январь, февраль, март, апрель и май 2019 года.

В остальной части заявленных требований отказать.

2. Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Онего-Тэк-Сервис» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп.

3. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>) через Арбитражный суд Республики Карелия.


Судья

Гарист С.Н.