Решение от 26 сентября 2023 г. по делу № А73-14377/2020

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14377/2020
г. Хабаровск
26 сентября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 20.09.2023.

Решение в полном объеме изготовлено 26.09.2023.


Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гильфановой И.М.,


рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (адрес: 675000, <...>) - правопреемник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 676722, Амурская область, Бурейский район, пгт. Новобурейский, ул. Советская, д. 27)

к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680038, <...>)

третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (адрес: 680000, <...>)

третье лицо: Министерство обороны Российской Федерации (ОГРН <***>; ИНН <***>; адрес: 119019, <...>)

о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 145 352 177 руб. и пени в размере 7 888 719,87 руб.


при участии в судебном заседании:

от Управления ФНС по Амурской области – не явились;

от ФГКУ «ДВТУИО МО» - ФИО1 по дов. № 57 от 30.06.2023, диплом;

от Управления ФНС по Хабаровскому краю – ФИО2 по дов. № 47-12/001415 от 17.01.2023, диплом;

от Минобороны России – Фаст К.Ю. по дов. № 207/4/163д от 07.10.2022, диплом.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области (далее – истец, МИФНС № 2 по Амурской области) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Федеральному государственному казенному учреждению «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Министерства обороны Российской Федерации (далее – учреждение, ФГКУ «ДВТУИО МО») в соответствии с которым просит суд:

- взыскать с учреждения задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 145 352 177 руб. и пени в размере 7 888 719,87 руб., всего 153 240 896,87 руб.

Требования налоговой инспекции обоснованы неисполнением требования от 06.07.2020 № 20570 о добровольной уплате налоговой недоимки, доначисленной к уплате в бюджет по решению от 04.03.2020 № 57 в срок до 03.08.2020.

Определением суда от 01.10.2020 производство по делу № А73-14377/2020 приостанавливалось до вступления в законную силу судебного акта Арбитражного суда Амурской области по делу № А04-5400/2020.

Определением суда от 19.05.2023 производство по делу возобновлено.

ФГКУ «ДВТУИО МО» представило отзыв на исковое заявление о несогласии с заявленным требованием.

Определениями суда от 19.05.2023, от 24.05.2023 в удовлетворении ходатайств ФГКУ «ДВТУИО МО» об обеспечительных мерах отказано.

Определением суда от 27.06.2023 на основании статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) произведена замена в порядке процессуального правопреемства истца по делу № А73-14377/2020 Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области на её правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – Управление ФНС по Амурской области).

Этим же определением на основании статьи 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – третье лицо, Управление ФНС по Хабаровскому краю).

Определением суда от 17.07.2023 на основании статьи 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, привлечено Министерство обороны Российской Федерации (далее – третье лицо, Минобороны России).

Определением суда от 07.08.2023 Управлению ФНС по Амурской области предложено уточнить исковые требования с учетом фактического наличия задолженности в соответствии с письмом Управления ФНС по Хабаровскому краю от 13.07.2023 № 40-24/053639 о фактическом размере непогашенной задолженности.

Управление ФНС по Амурской области, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие в нем своего представителя не обеспечило. В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проведено в отсутствие представителя истца по имеющимся в деле материалам.

В материалах дела имеется ходатайство Управления ФНС по Амурской области от 15.09.2023 № 07-09/02/042192@ в порядке статьи 49 АПК РФ об уточнении заявленных требований, в соответствии с которым истец просит суд:

- взыскать с учреждения налоговую задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 115 392 794 руб. 45 коп. и пени в размере 144 935 руб. 30 коп., а всего 115 537 729 руб. 75 коп.

Ходатайство судом удовлетворено и к рассмотрению принято уточненное требование.

Представитель ФГКУ «ДВТУИО МО» в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленного требования по доводам, изложенным в отзыве и дополнении к отзыву о снижении пени в соответствии со статьей 333 ГК РФ.

Представитель Управления ФНС по Хабаровскому краю в судебном заседании подтвердила наличие непогашенной задолженности у учреждения в размере 115 537 729,75 руб., поддержав исковое требование Управления ФНС по Амурской области.

Представитель Минобороны России в судебном заседании поддержала возражения ФГКУ «ДВТУИО МО».

В ходе судебного разбирательства по материалам дела, судебным актам по делу № А04-5400/2020 и объяснениям представителей участвующих в деле лиц судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Как установлено судами и следует из материалов дела, МИФНС № 2 по Амурской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год, представленной учреждением 07.02.2019 с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 3 748 079 руб.

По результатам рассмотрения акта проверки, материалов камеральной налоговой проверки, возражений, в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения фактов нарушения налогового законодательства или отсутствия таковых, инспекцией 13.08.2019 приняты решения № 86 «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» и № 82 «О продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки».

12.11.2019 инспекцией приняты решения № 2 «О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля» и № 2 «О продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки».

10.01.2020 составлено дополнение к акту налоговой проверки № 2, которое вместе с документами, полученными налоговым органом в ходе мероприятий налогового контроля, сопроводительным письмом от 17.01.2020 № 08-10/000350 направлено налогоплательщику.

Учреждением в инспекцию 04.02.2020 (вх. № 001309) представлены возражения на дополнение к акту проверки от 10.01.2020 № 2.

По результатам рассмотрения материалов проверки МИФНС № 2 по Амурской области принято решение от 04.03.2020 № 57 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым учреждению дополнительно начислен земельный налог в сумме 145 352 177 руб. и исчислены пени в размере 7 888 719,87 руб.

Решением Управления ФНС по Амурской области от 08.06.2020 № 15-08/2/139, принятым в порядке статьи 140 НК РФ, апелляционная жалоба учреждения оставлена без удовлетворения, что послужило основанием для обращения учреждения в Арбитражный суд Амурской области с заявлением в порядке главы 24 АПК РФ (дело № А04-5400/2020).

Решением Арбитражного суда Амурской области по делу № А04-5400/2020 от 12.10.2022, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2022 и постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.03.2023, решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области от 04.03.2020 № 57 в части дополнительного начисления земельного налога и соответствующей суммы пени в отношении части земельного участка с кадастровым номером 28:04:010614:60, занятого МКД по адресам: <...>, д. 77/1 признано недействительным как не соответствующим НК РФ, в остальном в удовлетворении требования отказано.

В рассматриваемом иске требование налоговой инспекции обоснованы неисполнением требования от 06.07.2020 № 20570 о добровольной уплате налоговой недоимки, доначисленной к уплате в бюджет по решению от 04.03.2020 № 57 в срок до 03.08.2020.

Неисполнение налогоплательщиком требования в установленный срок послужило основанием для обращения налоговой инспекции за взысканием налоговой задолженности в судебном порядке.

Обстоятельства, установленные судебными актами по делу № А05-5400/2020, а также фактическое наличие задолженности на дату рассмотрения настоящего дела явились основанием для уточнения Управлением ФНС по Амурской области заявленного требования.

Рассмотрев доводы Управления ФНС по Амурской области и возражения ФГКУ «ДВТУИО МО», исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, выслушав объяснения представителей сторон, суд пришел к выводу об удовлетворении искового требования, исходя из следующего.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По истечении налогового периода на основании пункта 1 статьи 398 НК РФ налогоплательщики - организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) представляют налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Таким образом, налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по земельному налогу обязаны представлять в налоговые органы налогоплательщики-организации, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог (авансовые платежи по налогу).

В силу пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 398 НК РФ, исчисленный земельный налог за 2018 год подлежит уплате в срок до 10.03.2019.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ, действующего на дату подачи иска, взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 213 АПК РФ заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Как следует из материалов дела, решением налоговой инспекции от 04.03.2020 № 57, измененного судебными актами, ФГКУ «ДВТУ ИО МО» доначислены к уплате в бюджет земельный налог за 2018 год и пени.

В порядке статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 20570 от 06.07.2020, в котором предложено в срок до 03.08.2020 уплатить задолженность по земельному налогу. Требование налоговой инспекции в установленный срок не исполнено.

Указанные обстоятельства послужили правомерным основанием для обращения налоговой инспекцией за взысканием исчисленного и неуплаченного налога, а также пени в судебном порядке.

При этом обращение инспекции в суд с исковым заявлением о взыскании исчисленного земельного налога не противоречит и соответствует условиям пунктов 1, 2 статьи 45, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 398 НК РФ, а также положениям статей 213, 214 АПК РФ. Доказательств об уплате налога ответчиком в ходе судебного разбирательства не представлено.

Согласно письму Управления ФНС по Хабаровскому краю от 13.07.2023 № 40-24/053639 о фактическом размере непогашенной задолженности, по состоянию на 13.07.2023 за ФГКУ «Дальневосточное ТУИО» Минобороны России числится задолженность по земельному налогу, дополнительно начисленному по решению «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области от 04.03.2020 № 57, в сумме 115 537 729,75 руб., в том числе:


ОКТМО

Вид платежа

Начислено по решению от 04.03.2020 №57

Непогашенный остаток на 13.07.2023

10720000

налог

2 581 086,00

1 257 927,19

10505000

налог

47 874,00

0,00

10521000

налог

3 797 392,00

2 081 161,70

10521000

налог

138 724 351,00

112 053 705,56

10521000

налог

144 834,00

0,00

10521000

налог

56 640,00

0,00

10521000

пени

7 743 093,40

0,00

08701000

пени

1 320,07

1 320,07

08701000

пени

60 155,48

59 338,83

08701000

пени

3 375,59

3 375,59

08701000

пени

79 958,83

79 958,83

08701000

пени

941,98

941,98


При таких обстоятельствах исковое требование Управления ФНС по Амурской области в части взыскания задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 115 392 794 руб. 45 коп. и пени в размере 144 935 руб. 30 коп., а всего 115 537 729 руб. 75 коп. является обоснованным.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из требования, и представленному расчету ФГКУ «ДВТУИО МО» начислены пени за несвоевременную уплату ранее исчисленного земельного налога.

В установленном частью 1 статьи 65, частью 3.1 статьи 70 АПК РФ налогоплательщик не представил доказательства об уплате пени или контррасчет пени.

Довод ответчика об отсутствии финансирования для уплаты земельного налога в рассматриваемом случае не может служить законным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты текущей пени по земельному налогу и отказа в заявленном требовании, и в этой связи судом отклонен.

Предложение ответчика о снижении размера пени на основании статьи 333 ГК РФ и разъяснений высших судебных инстанций (Обзор судебной практики ВС РФ за 4 квартал 1999 года, решение ВАС РФ от 26.01.2005 № 16141/04, постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 № 14324/04) судом отклонено, учитывая, что законодательством Российской Федерации не предусмотрены основания и возможность уменьшения размера пени за несвоевременное перечисление земельного налога.

Принимая во внимание изложенное, требование Управления ФНС по Амурской области подлежит удовлетворению.


Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.


Взыскать с Федерального государственного казенного учреждения «Дальневосточное территориальное управление имущественных отношений» Минобороны России (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета налоговую задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 115 392 794 руб. 45 коп. и пени в размере 144 935 руб. 30 коп., а всего 115 537 729 руб. 75 коп.


Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.


Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.


Судья С.Д. Манник