Решение от 16 октября 2017 г. по делу № А50-25953/2017

Арбитражный суд Пермского края

ул.Екатерининская, д.177, г.Пермь, 614068, http://www.perm.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А50-25953/2017
17 октября 2017 года
г. Пермь



Резолютивная часть решения объявлена 10 октября 2017 года. Полный текст решения изготовлен 17 октября 2017 года.


Арбитражный суд Пермского края в составе судьи Самаркина В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 316595800096680, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании незаконными действий по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов сумме 15 248,83 руб.,

третье лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (ОГРН  <***>, ИНН <***>),

при участии представителей:

от заявителя – ФИО3, по доверенности от 07.08.2017, предъявлен паспорт;

от заинтересованного лица – ФИО4, по доверенности от 03.07.2017, предъявлен паспорт;

от третьего лица (Инспекции) – ФИО5, по доверенности от 14.03.2017, предъявлено служебное удостоверение (до перерыва в судебном заседании);

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) путем направления в их адрес копий определения заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда, ссылка на который имеется в определении суда,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (далее – Управление ПФР, фонд, заинтересованное лицо) о признании незаконными действий по отказу в возврате излишне уплаченных страховых взносов сумме 15 248,83 рубля.

К участию в деле в порядке статьи 51 АПК РФ в статусе третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю (далее также - Инспекция, третье лицо).

В обосновании заявленных требований предпринимателем приводятся доводы о наличии переплаты по страховым взносам за 2016 год, которая исходя из законодательного разграничения полномочий между органами внебюджетных фондов и налоговыми органами, подлежала возврату заявителю Управлением ПФР.

Управлением ПФР требованиями заявителя не согласилось по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление, и указывает, что доводы заявителя являются несостоятельными, принятие решение о возврате переплаты к компетенции фонда не относится, спорная переплата возникла в 2017 году в связи с взысканием платежей в уплату взносов.

Третье лицо в представленном отзыве  изложило позицию по делу, исходя из которой при существующем нормативно-правовом регулировании принятие решений о возврате переплаты по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 относится к компетенции органов внебюджетных фондов.

Представленные сторонами и третьим лицом в материалы дела доказательства и процессуальные документы приобщены судом к материалам настоящего судебного дела.

В судебном заседании 03.10.2017 при явке представителей сторон и третьего лица объявлялся перерыв в порядке статьи 163 АПК РФ до 14 час. 45 мин. 10.10.2017 (определение суда от 03.10.2017). После перерыва судебное заседании продолжено 10.10.2017 в том же составе суда при явке представителей сторон, в отсутствие представителя третьего лица.

Неявка в судебное заседание 10.10.2017 представителей третьего лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, с учетом положений части 3 статьи 156, части 5 статьи 163, части 2 статьи 200 АПК РФ не препятствовала проведению судебного заседания в отсутствие представителей Инспекции.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения представителей сторон, третьего лица, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами и третьим лицом, заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.05.2016 в налоговом (регистрирующем) органе по месту учета (л.д.21) и, исходя из положений статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в спорный период - до 01.01.2017 (далее – Закон № 212-ФЗ), пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.

На основании полученной от территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации информации Инспекцией в порядке реализации компетенции по взысканию страховых взносов в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации за счет денежных средств на расчетном счете заявителя взысканы (списаны по инкассовым поручением 26.05.2017) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в общей сумме 15 248,83 рубля. 

Предприниматель представил в Инспекцию обращения от 29.05.2017 № 1 и от 04.07.2017 № 2 о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 15 248,83 руб. (л.д.10,11).

Инспекцией обращения заявителя направлены в адрес Управления ПФР (л.д.16-17, 18) с предложением принять решение о возврате страховых взносов на основании обращений предпринимателя и направить решение о возврате в Инспекцию для последующего возврата взносов в указанной сумме.

По результатам рассмотрения поступивших из Инспекции обращений (заявлений) предпринимателя от 29.05.2017 № 1 и от 04.07.2017 № 2 Управлением ПФР письмом Управления ПФР от 19.07.2017 № 05-06-958 заявителю указано, что формы заявлений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 размещены на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации, для решения вопроса о зачете (возврате) излишне уплаченных в 2017 году страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, а также за формой заявления о зачете (возврате) заявителю следует обратиться в налоговый орган по месту регистрации (л.д.19-20). 

В последующем Управлением ПФР в адрес заявителя направлено письмо от 18.08.2017 № 05/06-2034 аналогичного содержания, в котором отражено, что поступившие в уплату страховых взносов платежи после 01.01.2017 не являются объектом администрирования территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации и для решения вопроса о зачете (возврате) излишне уплаченных в 2017 году страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, а также за формой заявления о зачете (возврате) заявителю следует обратиться в налоговый орган по месту регистрации.

Предприниматель, полагая, что фондом допущено нарушение его прав и законных интересов в сфере экономический деятельности, в частности на возврат излишне взысканных страховых взносов, обратился в Арбитражный суд Пермского края, с рассматриваемым заявлением об оспаривании действий Управления ПФР по отказу в возврате переплаты по страховым взносам в сумме 15 248,83 рубля.

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств, исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65, 71, 162 АПК РФ, полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 4 статьи 198 АПК РФ заявление о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Учитывая, что письмо Управления ПФР, фактически свидетельствующие об отказе в возврате заявителю переплаты по страховым взносам, составлено 19.07.2017, а с заявлением ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд 11.08.2017 (л.д.6), следовательно, заявителем соблюден установленный частью 4 статьи 198 АПК РФ срок обращения в суд и его требования подлежат рассмотрению судом по существу.

Положения части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ возлагают на заинтересованное лицо обязанность по доказыванию соответствия закону совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий (бездействия).

В силу частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из взаимосвязанного анализа положений части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и части 3 статьи 201 АПК РФ следует, что основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. На наличие указанных обстоятельств при оценке ненормативных актов, действий (бездействия) обращено внимание в пунктах 1, 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», вынесенных при разрешении публично-правовых споров постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.02.2010 № 13065/10, от 17.03.2011 № 14044/10.

Согласно части 1 статьи 1 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период до 01.01.2017, этим Федеральным законом регулировались отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Исходя из положений части 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ, органом, осуществляющим контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (за исключением страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), являлся Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

На основании положений статьи 5 Закона № 212-ФЗ страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются плательщиками страховых взносов.

Подпунктами 2 и 4 пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьей 17 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователи обязаны, в том числе уплачивать в установленные сроки и в надлежащем размере страховые взносы, вести учет начислений страховых взносов и представлять страховщику в установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования сроки отчетность по установленной форме, представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 4, 5 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам; представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов; выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Как предусмотрено статьей 20 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с Законом № 212-ФЗ и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со статьями 7, 8 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами и базой для их исчисления для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признавались выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, за исключением сумм, указанных в статье 9 указанного закона. В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 4, 5 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы; представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам; представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов; выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Как предусмотрено статьей 20 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с Законом № 212-ФЗ и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ определялся алгоритм определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В частности, согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 этой статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусматривалось этой статьей: - в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; - в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Применительно к части 1.2 статьи 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносовв Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. При этом в целях реализации части 3 статьи 14 Закона № 212-ФЗ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 1 части 4 Закона № 212-ФЗ).

Статьей 15 Закона № 212-ФЗ установлено, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (части 3, 4, 5 статьи 15 Закона № 212 -ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Закона 212-ФЗ расчетным периодом по уплате страховых взносов является год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Частью 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ, определяющей порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, закреплено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона № 212 -ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 Закона № 212 -ФЗ).

Статьями 19, 20 Закона № 212-ФЗ нормативно устанавливался порядок взыскания с плательщиков страховых взносов недоимок по страховым взносам, образовавшимся в результате неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщиков страховых взносов, и иного их имущества.

В силу части 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Исходя из пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с 01.01.2017 (пункт 1 статьи 5 этого закона), органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Порядок и процедуры принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов нормативно регламентированы статьями 46, 47 Налоговым кодексом Российской Федерации, которые также с 01.01.2017 применяются и в отношении страховых взносов, пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов и штрафов.

Как установлено частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в силу с 01.01.2017 (статья 24 этого Федерального закона), передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 этого Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ определено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Частью 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ предусмотрено, что на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Как следует из обстоятельств спора, заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 04.05.2016 в налоговом (регистрирующем) органе по месту учета (л.д.21) и до изменения местожительства 19.01.2017 был зарегистрирован в качестве страхователя в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Индустриальном районе г. Перми. В связи с изменением местожительства заявитель в порядке статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, по факту внесения изменений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, исходя из Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Министерства финансов российской Федерации от 05.11.2009 № 114н, раздела III Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2010 № 116н (действующего в спорный период), поставлен 19.01.2017 на учет в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Пермскому краю, а 20.01.2017 зарегистрирован в качестве страхователя в Государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (л.д.21).

Инспекцией в связи с нормативным изменением функций публичных органов, осуществляющих администрирование страховых взносов, по факту получения из Управления ПФР сведений о начале реализации процедуры принудительного взыскания с предпринимателя недоимки по страховым взносам (требование от 09.01.2017 № 203S01170231563, которым заявителю предложено в срок до 10.05.2017 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 12 748,22 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 500,61 руб. (часть 3 статьи 19, статья 22 Закона № 212-ФЗ, корреспондирующий правовой подход, отраженный в постановлении Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 № 13592/04, о том, что выставление требования является первоначальным этапом принудительного взыскания налога (и публичных платежей)), применительно к положениям пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 24.05.2017 № 26097 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процента за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, на основании которого по инкассовым поручениям от 24.05.2017 № 355, № 354 за счет денежных средств на расчетном счет предпринимателя в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование списаны денежные средства в сумме 12 748,22 руб. и в сумме 2 500,61 руб., соответственно (л.д.12-14).

При этом по сведениям Управления ПФР обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за 2016 год (7 месяцев 2016 года) на основании статьи 14 Закона № 212-ФЗ, с учетом положений частей 3 и 4 статьи 14 Закона № 212-ФЗ (если страхователи начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного период, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности) исполнены предпринимателем в полном объеме: уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 14 926,08 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 2 545,55 руб.; переплата по страховым взносам составила 2 222,55 руб., что следует из представленной Управлением ПФР справки от 19.07.2017 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по состоянию на 01.01.2017.

Таким образом, несмотря на исполнение предпринимателем обязательств по уплате страховых взносов за расчетный период 2016 года в полном объеме, за счет денежных средств на его расчетном счете на основании указанного решения Инспекции от 24.05.2017 № 26097 в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взысканы 26.05.2017 страховые взносы за расчетный период, истекший до 01.01.2017, в общей сумме 15 248,83 рубля.

Исходя из правовой позиции, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.2013 № 3589/13, к однородным с экономической точки зрения отношениям при отсутствии специальных нормативных указаний в законодательстве должны применяться единые публичные последствия.

Таким образом, нижеизложенные правовые позиции ВАС РФ по вопросам установления переплаты по налогам подлежат применению и к сходным в правовом регулировании отношениям по уплате публичных платежей - страховых взносов.  

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 28.02.2006№ 11074/05, излишне уплаченной или взысканной суммой налога признается зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды. В постановлении от 27.07.2011 № 2105/11 Президиум ВАС РФ указал, что излишне уплаченной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Квалификация спорных сумм взысканных за расчетный период, истекший до 01.01.2017, страховых взносов как переплаты подтверждается Инспекцией и Управлением ПФР не оспаривается (часть 3.1 статьи 70 АПК РФ).

Взыскание страховых взносов за 2016 год - период, истекший до 01.01.2017, при отсутствии недоимки повлияло на образования спорной переплаты как излишне отчужденного для исполнения предусмотренной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности по уплате взноса имущества заявителя.

Статьей 1 Протокола 1 к Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод от 04.11.1950 установлено: «Каждое физическое или юридическое лицо имеет право на уважение своей собственности. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как в интересах общества и на условиях, предусмотренных законом и общими принципами международного права.»

Соответственно, сформированная переплата по страховым взносам за 2016 год, в установленном порядке подлежит возврату предпринимателю (пункт 3 части 1 статьи 28, пункт 5 части 3 статьи 29, статьи 26, 27 Закона № 212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, предприниматель представил в Инспекцию обращения от 29.05.2017 № 1 и от 04.07.2017 № 2 о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 15 248,83 руб. (л.д.10,11).

Инспекцией обращения заявителя направлены в адрес Управления ПФР (л.д.16-17, 18) с предложением принять решение о возврате страховых взносов на основании обращений предпринимателя и направить решение о возврате в Инспекцию для последующего возврата взносов в спорной сумме заявителю.

По итогам рассмотрения поступивших из Инспекции обращений (заявлений) ИП ФИО2 от 29.05.2017 № 1 и от 04.07.2017 № 2 письмом Управления ПФР от 19.07.2017 № 05-06-958 заявителю указано, что формы заявлений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 размещены на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации, для решения вопроса о зачете (возврате) излишне уплаченных в 2017 году страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, а также за формой заявления о зачете (возврате) заявителю следует обратиться в налоговый орган по месту регистрации (л.д.19-20).

Решение о возврате переплаты по страховым взносам за 2016 год в спорной сумме Управлением ПФР не принято.

Из обстоятельств дела следует, что переплата сформировалась в связи с взысканием страховых взносов за 2016 год - период, истекший до 01.01.2017. На отмеченное обстоятельство также указывается Инспекцией (файлы «Hodatajstvo o priobschenii dopolnitelnyh dokumentov i pojasnenij po delu.pdf», «Kopija rasshifrovki KBK po strahovym vznosam na 2 l.pdf».).

Таким образом, поскольку переплата за 2016 год возникла в связи зачислением страховых взносов в размере, превышающем обязательства за 2016 год, принятие решения о возврате переплаты страховых взносов на основании статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, вопреки позиции Управления ПФР, относится к компетенции фонда. 

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Исходя из части 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Из анализа положений указанных статей 19-21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, а также Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, а также возврату страховых взносов между органами внебюджетных фондов и налоговыми органами произведено по дате - 01.01.2017, таким образом, компетенцией как по администрированию страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, так по принятию решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 наделены органы внебюджетных фондов.

Налоговый орган лишь исполняет решение органа внебюджетного фонда о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов, орган внебюджетного фонда при наличии переплаты страховых взносов должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган по месту учета страхователя.

Указанная позиция также отражена в письмах Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, ссылку на которые приводит Инспекция (файл «kopii pisem FNS Minfina Rossii na 13l.pdf»).

Таким образом, доводы Управления ПФР о том, что принятие решений о возврате излишне уплаченных в 2017 году страховых взносов, в том числе за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, относится к компетенции налоговых органов, является неверной, противоречащей положениям статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Составление полученных Управлением ПФР обращений предпринимателя о возврате переплате страховых взносов не форме, утвержденной Пенсионным фондом Российской Федерации, само по себе не влечет возможности отказа в возврате страховых взносов, поскольку обращения заявителя содержали все необходимые реквизиты для принятия решения о возврате страховых взносов, а оформление заявлений о возврате переплаты не по утвержденной форме правовым (нормативно-предусмотренным) основанием для отказа в возврате переплаты по взносам не является.

Иные доводы лицу, участвующих в деле судом исследованы и признаны не имеющего самостоятельного правового значения для рассмотрения спора по существу.

При изложенных обстоятельствах, при наличии подтвержденного факта переплаты страховых взносов за 2016 год, с учетом нормативно установленного статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ порядка возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, требования заявителя следует удовлетворить, признать незаконными действия Управления ПФР по отказу в принятии решения о возврате переплаты по страховым взносам за 2016 год в сумме 15 248,83 руб., с возложением на заинтересованное лицо обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ИП ФИО2 путем принятия и направления в налоговый орган по месту учета заявителя решения о возврате страховых взносов в сумме 15 248,83 руб. (статья 201 АПК РФ).

В силу статьи 112 АПК РФ при вынесении решения подлежат распределению судебные расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Учитывая, что законодательством не предусмотрен возврат заявителю уплаченной государственной пошлины из бюджета в случае, если судебный акт принят в его пользу, а также освобождение государственных органов (органов местного самоуправления) от возмещения судебных расходов, в связи с этим, если судебный акт принят не в пользу указанных органов, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этими органами в составе судебных расходов (пункт 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах»).

Поскольку требования заявителя о признании незаконными действий фонда признаны судом обоснованными и подлежащими удовлетворению, расходы заявителя по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. (за рассмотрение заявления, отражающего требования неимущественного характера - подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации) из перечисленной чеком-ордером от 11.08.2017 (л.д.9) государственной пошлины в сумме 600 руб., с учетом статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на Управление ПФР. Остальная сумма государственной пошлины, перечисленной чеком-ордером от 11.08.2017 - 300 руб. как излишне уплаченная подлежит возврату заявителю из федерального бюджета (статья 104 АПК РФ, пункт 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л:

1. Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 316595800096680, ИНН <***>) удовлетворить.

2. Признать незаконными действия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) по отказу в принятии решения о возврате переплаты по страховым взносам за 2016 год в сумме 15 248 (пятнадцать тысяч двести сорок восемь) рублей 83 копейки.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя - индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 316595800096680, ИНН <***>) путем принятия и направления в налоговый орган по месту учета заявителя решения о возврате страховых взносов в сумме 15 248 (пятнадцать тысяч двести сорок восемь) рублей 83 копейки.

3. В порядке распределения судебных расходов взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Краснокамске Пермского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 316595800096680, ИНН <***>) в счет возмещения затрат по уплате государственной пошлины 300 (триста) рублей.

4. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРНИП 316595800096680, ИНН <***>) из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 300 (триста) рублей. Выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Пермского края.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.


Судья                                                                                     В.В. Самаркин