Решение от 27 декабря 2019 г. по делу № А40-279840/2019

Именем Российской Федерации

Мотивированное
решение

(в порядке ст. 229 АПК РФ)

Дело № А40-279840/19-148-1520
27 декабря 2019 года
г. Москва


Арбитражный суд в составе судьи Нариманидзе Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело заявлению ООО «Городские бани» (119048, <...>)

к ИФНС России № 4 по г. Москве (119048, <...>, стр. 5)

о признании незаконными постановлений №№ 8-ЮО/02, 8-ЮО/03, 8-ЮО/04, 8-ЮО/05 от 14.10.2019 г.

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Городские бани" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции ФНС № 4 по г. Москве (далее также Инспекция) о признании незаконными и отмене постановлений №№ №№ 8-ЮО/02, 8-ЮО/03, 8-ЮО/04, 8-ЮО/05 от 14.10.2019 г. о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Городские бани" к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Заявление мотивировано тем, что оспариваемое постановление является незаконным, факт совершения заявителем вмененного ему правонарушения не доказан, вина общества в совершении этого правонарушения не установлена; указал на нарушение процедуры привлечения к административной ответственности.

Ответчиком представлены в материалы дела об административном правонарушении и отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на то, что факт совершения Заявителем административного правонарушения доказан, вина Заявителя установлена, порядок привлечения к административной ответственности соблюден.

Определением от 28.10.2019 исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства по правилам главы 29 АПК РФ.

Лица, участвующие в деле, извещены о рассмотрении настоящего дела по правилам упрощенного производства, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Все документы и доказательства размещены в сети Интернет в режиме ограниченного доступа. Дело на основании статьи 9, части 3¹ статьи 70 и статьи 228 АПК РФ рассматривается по имеющимся в деле доказательствам.

От административного органа через электронную систему «Мой Арбитр» поступил отзыв на заявление.

20.12.2019 г. судом в порядке ст.229 АПК РФ была изготовлена резолютивная часть, согласно которой в удовлетворении требований отказано.

24.12.2019 г. от заявителя поступила ходатайство о составлении мотивированного решения.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 229 АПК РФ мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Суд установил, что ООО «Городские бани» соблюден срок, установленный ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ на обращение в суд.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии со ст. 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Согласно ст. 7 Закона №54-ФЗ функция по контролю за применением контрольно-кассовой техники возложена на налоговые органы, которые осуществляют контроль за соблюдением требований Федерального закона; осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены КоАП РФ, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Федерального закона.

Как следует из материалов дела, в период с 11.09.2019 г. по 30.09.2019 г. в соответствии с поручением № 9 от 11.09.2019 г. проведена проверка полноты оприходования/неполного оприходования в кассу организации наличных денег, полученных от покупателей при осуществлении расчетов за период с 01.04.2019 г. по 31.08.2019 г.

В соответствии с п. 20 и п.п. 22-23 Приказа Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции но осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» поручение № 9 от 11.09.2019г. предъявлено проверяемому объекту, о чем свидетельствует подпись генерального директора ФИО1 от 11.09.2019г.

Генеральным директором ООО «Городские бани» 16.09.2019г. были представлены документы в соответствии с требованием № 9 от 11.09.2019г.

В соответствии с п. 46 Административного регламента № 133н составлен Акт проверки № 8 от 30.09.2019г. в двух экземплярах.

В соответствии с п. 47 и п. 52 Административного регламента № 133н Акт проверки № 8 от 30.09.2019 г. подписан, лицами, проводившими проверку, а также генеральным директором ООО «Городские бани» ФИО1 и передан проверяемому объекту.

В соответствии с п. 53 в Акте проверки № 9 от 30.09.2019 г., в том числе, зафиксировано, что Организация в период с 01.04.19г. по 31.08.19 г. в нарушение правил ведения кассовых расчетов, установленных Федеральным Законом № 54-ФЗ от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», и в нарушение п. 4.1, абз. 3 п. 4.6, п. 5 и п. 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014г № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» допустила нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неполном оприходовании наличных денег в кассу организации, в том числе в части полученных наличных денег за 07.05.19г.. в размере 800 000 руб. 00 коп., за 03.06.19г., в размере 700 000 руб. 00 коп., за 04.06.19г. в размере 600 000 руб. 00 коп., за 05.07.19г. в размере 1 600 000 руб. 00 коп., за 07.08.19г. в размере 500 000 руб. 00 коп., и в части выданных наличных денег за 07.05.19г., в размере 800 000 руб. 00 коп., за 03.06.19г., в размере 700 000 руб. 00 коп., за 04.06.19г. в размере 600 000 руб. 00 коп., за 05.07.19г. в размере 1 600 000 руб. 00 коп., за 07.08.19 г. в размере 500 000 руб. 00 коп.

27.09.2019 г. проведен опрос генерального директора ООО «Городские бани» ФИО1 Составлен протокол опроса от 27.09.19 г. из которого следует, что в период с 07.05.2019г. по 07.08.2019 г. на банковский счет № <***> открыт 17.07.2018 г. в АО «АЛЬФА-БАНК» поступили наличные деньги от учредителя в качестве внесения займа.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Административное правонарушение подтверждается актом проверки № 8 от 30.09.2019 г., протоколом опроса генерального директора от 27.09.2019 г., листами кассовой книги № 73 от 03.06.2019 г., № 74 от 04.06.2019 г., № 94 от 05.07.2019 г., № 124 от 07.08.2019 г., выпиской АО «АЛЬФА-БАНК» (выдержка).

Согласно протоколу опроса генерального директора от 27.09.2019 г., на банковский счет наличные денежные средства имеют права вносить только сам генеральный директор и управляющая ФИО2, третьи лица не имеют права воспользоваться корпоративной картой для внесения наличных денежных средств, а для внесения наличных денежных средств на расчетный счет используется корпоративная карта. Спорные операции были совершены учредителем как «внесение займа» Общества через корпоративную карту Организации. Так, по запрошенной в электронном виде выписке со счета в АО «АЛЬФА-БАНК» колонка «наименование банка плательщика» и «банка получателя» совпадает, номер счета плательщика указан как внутренний счёт банка.

В ходе проведения проверки договор займа с учредителем не был представлен в описи документов от 16.09.2019 г., истребованных налоговым органом у налогоплательщика требованием от 11.09.2019 г.

Из документов следует вывод о том, что денежные средства, зачисленные на карту, не были надлежащим образом оприходованы в организации, не учитывались в обороте организации.

Суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

При этом в соответствии с п. 6 Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» учетная политика организации должна обеспечивать, в том числе, полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты).

Согласно пункта 2 статьи 1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 г.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» Федеральным законом определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Согласно абз. 3 п. 4.6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014г № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» записи в кассовой книге 0310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

Согласно п. 5 Указания 3210-У прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Согласно п. 6 Указания 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002.

В соответствии с п. 2 Указания № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Согласно п. 4 Указания № 3073-У не разрешается осуществлять за счетналичных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки,наличные расчеты в валюте Российской Федерации: между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов); между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с цепными бумагами; по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам); по деятельности но организации и проведению азартных игр.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Заявителем не представлено достаточных и надлежащих доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства и недопущению совершения административного правонарушения.

Чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств, исключающих возможность соблюдения действующих норм и правил, нарушение которых послужило основанием для привлечения к административной ответственности, не установлено, в связи, с чем вина Заявителя в совершении вменяемого ему административного правонарушения имеет место.

С учетом изложенного, Инспекция пришла к правильному выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

В деянии общества имело место нарушение порядка работы с денежной наличностью, ответственность за нарушение правил ведения кассовых расчетов, установленных Федеральным Законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», и нарушение п. 4.1, абз. 3 п. 4.6, п. 5 и п. 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014г № 3210-У предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Из ч. 2 ст. 25.1. КоАП РФ следует, что дело об административном правонарушении рассматривается с участием липа, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, предусмотренных частью 3 статьи 28.6 настоящего Кодекса, либо если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Ходатайств об отложении рассмотрения дела от законного представителя Организации или представителя Организации по доверенности не поступало.

Протокол № 8-IOO/2 об административном правонарушении от 30.09.2019г., Протокол № 8-ЮО/З об административном правонарушении от 30.09.2019г., Протокол № 8-100/4 об административном правонарушении от 30.09.2019г., Протокол № 8-ЮО/5 об административном правонарушении от 30.09.2019г. составлены в присутствии законного представителя ООО «Городские бани» генерального директора ФИО1

Протоколы об административном правонарушении составлены в отсутствии законного представителя ООО «Городские бани», который извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует подпись генерального директора ООО «Городские бани».

В соответствии со ст. 24.4. КоАП РФ в Инспекцию 02.10.2019 года (вх. № 66625) поступило ходатайство генерального директора ООО «Городские бани» ФИО1 от 01.10.2019 г. о смягчения наказания и не начислении штрафных санкций в рамках одной проверки в соответствии со ст. 114 НК РФ. Данное ходатайство рассмотрено, в удовлетворении было отказано со ссылками на нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, установленных Федеральным Законом № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», п. 4.1. абз. 3 п. 4.6, п. 5 и п. 6 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Аналогичная позиция изложена в следующих судебных актах: Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2019 № 305-ЭС19-915 по делу № А40-162377/2018, Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2018 г. № 17АП-8473/2018-АКу по делу № А60-8615/2018.

Доводы Заявителя о нарушении административным органом сроков вынесения обжалуемых постановлений, подлежат отклонению ввиду следующего.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» внесены изменения в часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ, в соответствии с которой постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года, со дня совершения административного правонарушения за нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Изменения вступили в силу с 15.07.2016 года.

Учитывая изложенное, срок давности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ для привлечения юридического лица к административной ответственности, ответчиком не пропущен.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных статьей 4.1 КоАП РФ, суд не находит оснований для удовлетворения требования заявителя о признании незаконными и отмене постановлений.

Доводы заявителя по настоящему делу являются безосновательными и направлены на необоснованное уклонение от административной ответственности за установленное административным органом правонарушение.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании ст. ст. 1.5, 1.6, 2.1, 4.5, 25.4, 28.2, 29.7, 30.1, 30.3 КоАП РФ, руководствуясь ст. ст. 29, 64-68, 71, 75, 167-170, 176, 180, 207-211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья: Н.А. Нариманидзе