Решение от 19 сентября 2017 г. по делу № А58-5301/2017

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)

улица Курашова, дом 28, бокс 8, Якутск, 677980, www.yakutsk.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А58-5301/2017
г. Якутск
19 сентября 2017 года
Резолютивная часть объявлена 12.09.2017.

Полный текст изготовлен 19.09.2017.

Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе: судьи Андреева В. А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Ивановой Н.М., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Публичного акционерного общества "Нерюнгринский городской водоканал" (ИНН 1434039203, ОГРН 1091434001350) от 11.07.2017 № 3-02-310 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (ИНН 1434003990, ОГРН 1051401721282) о признании требования №016S01170026282 по состоянию на 09.01.2017 недействительным,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания,

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество "Нерюнгринский городской водоканал" (далее –заявитель, общество), обратилось в суд с заявлением к от 11.07.2017 № 3-02-310 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) (далее – налоговый орган, инспекция) о признании требования №016S01170026282 по состоянию на 09.01.2017 недействительным.

В обоснование заявленного требования заявитель ссылается на следующее:

- в требовании об уплате налога, сбора пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2017 на общую сумму 169 048,89 руб. отсутствует ссылка на принятое налоговым органом решение, поданную налоговую декларацию, либо налоговое уведомление, что является безусловным основанием для признания недействительным.

- заявитель также полагает, что в соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 пени уплачиваются одновременное с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из этого следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

- по итогам работы за 2016 года учреждение своевременно и в полном объеме производило уплату страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ, стразовых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС.

Налоговый орган с заявленным требованием не согласен по основаниям, изложенным в отзыве.

Определением Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 24.07.2017 дело № А58-5301/2017 принято в производство судьи Собардаховой В.Э.

На основании статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определением суда от 24.08.2017 произведена замена судьи Собардаховой В.Э. связи с уходом судьи в очередной отпуск. Дело № А58-5301/2017 передано в производство судьи Андреева В.А.

12.09.2017 от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Поступившее ходатайство приобщено к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действия (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение о признании ненормативного правового акта недействительным принимается арбитражным судом в том случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт государственного органа не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух оснований - несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Согласно части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Обществом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о признании требования №016S01170026282 по состоянию на 09.01.2017 недействительным.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес заявителя было направлено требование № 016S01170026282 по состоянию на 09.01.2017 с предложением Обществу уплатить пени по страховым взносам 169 048,89 руб. в срок до 01.04.2017.

17.05.2017 заявителем подана жалоба в вышестоящий налоговый орган.

07.06.2017 вышестоящий налоговый орган жалобу Общества оставил без удовлетворения.

19.07.2017 заявитель обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с настоящим заявлением.

При таких обстоятельствах трех месячный срок на подачу заявления в силу части 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской не пропущен, оснований для рассмотрения ходатайства Общества о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления не имеется.

Суд считает, что досудебный порядок обжалования требований об уплате пеней соблюден.

Срок Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции от 19.12.2016) (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах, сборах и взносах сроки.

Основанием для начисления пени является неисполнение обязанности по уплате налога, сбора, взноса начиная со следующего за установленным законодательством о налогах, сборах и взносах дня уплаты налога, сбора, взноса.

В соответствии с пунктом 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ № 57) пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

При рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нем каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее.

В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

Требование может быть признано недействительным в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога либо составлено с существенными нарушениями нормы права.

Если требование соответствует фактически неисполненной обязанности по его уплате или не содержит существенных нарушений требований, предъявляемых к содержанию документа, суды отказывают в удовлетворении требований налогоплательщиков о признании требований недействительными (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.11.2015 по делу № А03-18639/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 304-КГ16-1313 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ) от 30.01.2015 по делу № А03-11627/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 29.04.2015 №304-КГ15-3595 отказано в передаче дела Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).

Пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 предусмотрено, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшую по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из материалов дела следует, что в связи с образованием недоимки по пеням за несвоевременную оплату страховых взносов по состоянию на 09.01.2017, принятой от территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации на 01.01.2017 Инспекцией сформировано требование № 016S01170026282, согласно которому Заявитель обязан уплатить пени по страховым взносам в общей сумме 169 048,89 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 162 033,99 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 – 7 014,90 рублей в срок до 01.04.2017.

Согласно расчетов пени, сформированных Государственным учреждением – Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 162 033,99 рублей начислена за неисполнение обязанности по уплате взноса за май 2015 в сумме 2 857 083,53 рубля (пени рассчитаны с 12.11.2015 по 21.12.2015, количество дней просрочки – 40 дней), за июнь 2015 в сумме 3 655 672,93 рубля (пени рассчитаны с 12.11.2015 по 21.12.2015, количество дней просрочки – 40 дней), за сентябрь в сумме 3 269 098,57 рублей (пени рассчитаны с 20.11.2015 по 21.12.2015, количество дней просрочки 32 дня), за июль в сумме 3 655229,87 рублей (пени рассчитаны с 20.11.2015 по 21.12.2015, количество дней просрочки – 32 дня), за август в сумме 3 347679,03 рублей (пени рассчитаны с 20.11.2017 по 21.12.2015, количество дней просрочки – 32 дня).

Согласно расчетов пени, сформированных Государственным учреждением – Управлением Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нерюнгринском улусе (районе) Республики Саха (Якутия) сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского образования в размере 7 014,90 рублей начислена за неисполнение обязанности по уплате взноса за июнь 2015 в сумме 860 075,56 рублей (пени рассчитаны с 12.11.2015 по 18.11.2015, количество дней просрочки 7 дней), за май 2015 в сумме 332 651,21 рубль (пени рассчитаны с 12.11.2015 по 18.11.2015, количество дней просрочки 7 дней), за сентябрь в сумме 781 294,80 рубля (пени рассчитаны с 20.11.2015 по 26.11.2015, количество дней просрочки 7 дней), за август в сумме 796 569,29 рублей (пени рассчитаны с 20.11.2015 по 26.11.2015, количество дней просрочки 7 дней), за июль в сумме 873 512,26 рубля (пени рассчитаны с 20.11.2015 по 26.11.2015, количество дней просрочки 7 дней).

Таким образом, суммы пени соответствуют действительной обязанности Общества и не могут быть оспорены по мотиву отсутствия обязанности по ее уплате. Доказательств оплаты данной задолженности в нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Обществом не представлено.

Требование № 016S01170026282 от 09.01.2017 содержит сведения об основании взимания пени - наименование недоимки по страховым взносам, несвоевременная уплата которых послужила основанием для начисления пени, размера пени, начисленной на дату выставления требования, ставка пени, а также ссылку на статью 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод Заявителя об отсутствии в требовании № 016S01170026282 от 09.01.2017 ссылки на расчеты по страховым взносам, на сумму которых начислены пени, что является существенным нарушением в рамках рекомендаций, изложенных в Постановлении ВАС РФ № 57 не подлежит удовлетворению, поскольку требование содержит сведения о действительной обязанности страхователя по уплате пени по страховых взносам и содержит основание их начисления. В подтверждение оснований начисления пени в материалы дела приложены расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за полугодие 2015 года, за 9 месяцев 2015 года, предоставленные Заявителем в ПФР 13.08.2015 и 17.11.2015.

Довод Заявителя о недействительности требования № 016S01170026282 от 09.01.2017 в связи с пропуском трехмесячного срока его выставления после уплаты страховых взносов не является основанием для удовлетворения его требований, поскольку сроки направления требований, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации не являются пресекательными и их нарушение не приводит к отмене требования в отсутствии иных существенных нарушений.

Нарушение срока выставления требования не является основанием для признания его недействительным.

По совокупности установленных обстоятельств по делу суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет http://yakutsk.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Четвертого арбитражного апелляционного суда – http://4aas.arbitr.ru.

Судья

В.А. Андреев