Решение от 9 сентября 2019 г. по делу № А40-190892/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Москва

09 сентября 2019 года

Дело № А40-А40-190892/19-140-3447

Резолютивная часть решения объявлена 02 сентября 2019 года.

Решение в полном объеме изготовлено 09 сентября 2019 года.

Арбитражный суд в составе

судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием сторон по Протоколу судебного заседания от 02.09.2019 г.

от заявителя – ФИО2 М. Г.О., дов. №01-01-11-7469/18 лот 29.12.2018 г., паспорт.

от ответчика – ФИО3, дов. №210-И-8/36648 от 19.12.2018 г., удостоверение.

От 3-его лица – ФИО4, дов. №05-09-46/18 от 20.12.22018 г., паспорт.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Департамента жилищно-коммунального хозяйства города Москвы (ОГРН <***>, 109012, г. Москва, Богоявленский пер.. д. 6, стр. 2)

К ответчику ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области (105082, <...>, сто. 6)

3- е лицо Департамент финансов города Москвы

о признании недействительным Решение

УСТАНОВИЛ:

Департамент жилищно-коммунального хозяйства г. Москвы обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решений ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области от 17.07.2019г. № 087V12190000471 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносов.

Заявитель в судебное заседание явился, требования поддержал в полном объеме.

Ответчик в судебное заседания явился, отзыв на исковое заявление предоставил.

Поскольку заявитель и ответчик заявили об отсутствии других доказательств, не возражают против открытия судебного заседания в арбитражном суде первой инстанции и разбирательства по существу, руководствуясь ст. 136, ч. 4 ст. 137 АПК РФ, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции в соответствии с п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного требования по следующим основаниям.

Постановлением Правительства Москвы от 07.03.2017 № 81-ПП Департамент топливно-энергетического хозяйства города Москвы реорганизован путем присоединения к нему Департамента жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства города Москвы, установлено, что ДепТЭХ города Москвы является правопреемником ДЖКХиБ города Москвы и ДепТЭХ города Москвы переименован в Департамент жилищно-коммунального хозяйства города Москвы.

Департамент жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства города Москвы 08.09.2017 реорганизован в форме присоединения к ДепТЭХ города Москвы (ОГРН <***>, адрес: 123104, <...>), о чем в ЕГРЮЛ внесены соответствующие сведения. ДЖКХиБ города Москвы прекратил свою деятельность 08.09.2017.

Во исполнение постановления Правительства Москвы от 07.03.2017 № 81-ГШ "О реорганизации Департамента топливно-энергетического хозяйства города Москвы" в связи с переименованием Департамента топливно-энергетического хозяйства города Москвы в Департамент жилищно-коммунального хозяйства города Москвы постановлением Правительства Москвы от 28.11.2017 № 915-ПП утверждено Положение о Департаменте жилищно-коммунального хозяйства города Москвы.

Департамент топливно-энергетического хозяйства города Москвы переименован в Департамент жилищно-коммунального хозяйства города Москвы, о чем 19.12.2017 внесена запись № 7177749315209 в ЕГРЮЛ.

Управлением персонифицированного учета взаимодействия со страхователями № 3 Государственного учреждения - Главного управления Пенсионного фонда России № 10 по г.Москве и Московской области в Департаменте жилищно-коммунального хозяйства города Москвы была проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, по результатам которой составлен акт от 18.06.2019 № 087V10190001047 и вынесено Решение от 17.07.2019 № № 087V12190000471 о привлечении плательщика страховых взносов - Департамента жилищно-коммунального хозяйства города Москвы к ответственности за совершение нарушения законодательства российской Федерации о страховых взносах.

Данным решением предложено Департаменту ЖКХ г.Москвы уплатить недоимку:

-Суммы не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 906 498,81 руб.( 649 650,19 руб.+256 848,62 руб.);

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 в размере 400 396 руб. 44 коп., в том числе в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 - 400 396 руб. 44 коп. (269 403,64 руб.+130 992,80руб.)

Итого: 1 306 895, 25 руб. (906 498,81 руб.+ 400 396 руб. 44 коп.);

- Штраф за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в размере 20% на страховую часть трудовой пенсии -181 299,75 руб.; в Федеральный фонд медицинского страхования - 80 079,29 руб.

Итого: 261379, 04 руб.(181 299,75 руб.+ 80 079,29 руб;

-Пени по состоянию на 31.12.2016 год за неуплату (несвоевременную уплату)

страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в размере 15 777, 43 руб.;в

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8045 руб.

66 коп.

Итого: 23 823 руб. 09 коп.

Общая сумма недоимки, штрафа и пени: 1 592 097,38 руб.

В Акте выездной проверки Управления персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями № 3 ГУ-Главного Управления ПФР № 10 по г. Москве и Московской области от 18.06.2019 № 087V10190001047 и в оспариваемом Департаментом Решении от 17.07.2019 № № 087V12190000471 указано:

Проверкой установлено нарушение ст.ст. 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в части занижения базы для исчисления страховых взносов в связи с отсутствием подтверждающих документов в соответствии с Указом Мэра Москвы от 13 декабря 2005г. № 83-УМ «О медицинском и санаторно-курортном обслуживании государственных гражданских служащих города Москвы», в связи с чем занижение базы за 2016 год составило сумму в размере 5 282 424,60руб., в связи с чем неуплата страховых взносов за 2016 год составила 649 650,19 руб., по ФОМС 269403,64 руб.

Департаментом в соответствии с заявлением сотрудников о выплате денежных средств за медицинское обслуживание сотрудников и членов их семьи зачислены денежные средства на лицевой счет сотрудников.

Поскольку оплачивать (компенсировать) лечение сотрудника организация не обязана, такая выплата не будет считаться законодательно установленной.

Оплата (компенсация стоимости) лечения будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

В случае если компенсация за медицинское обслуживание производится непосредственно работникам, то она подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку не упомянуты в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Если, оплата стоимости лечения осуществляется на основании договора, заключенного организацией и лечебным учреждением, то в этом случае страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму стоимости лечения не начисляются.

Поскольку суммы перечислены в рассматриваемой ситуации работодателем на лицевой счет своим сотрудникам, то данная выплата подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Проверкой установлено нарушение ст.ст. 5, 7, 8, 9 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в части занижения базы для исчисления страховых взносов в соответствии с Указом Мэра Москвы от 13 декабря 2005г. № 83-УМ «О медицинском и санаторно-курортном обслуживании государственных гражданских служащих города Москвы», в связи с чем занижение базы в 2016 году составило сумму в размере 2 568 486,25 руб.,. и неуплату страховых взносов за 2016 год в сумме 256 848,62 руб., и в ФОМС в сумме 130 992,80 руб.

Поскольку физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, то оно не несет затрат, связанных с их выполнением.

В соответствии со ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ в закрытом перечне-сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, оплата компенсации на неиспользованные санитарно-курортные путевки своих сотрудников не поименована.

На денежную компенсацию, устанавливаемую законодательными актами субъектов РФ, государственным гражданским служащим, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, не распространяется действие статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ, и, следовательно, денежная компенсационная выплата на санаторно-курортное лечение и (или) отдых при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, выплачиваемая гражданским служащим, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

На основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" (далее - Закон № 79-ФЗ), Указа Мэра Москвы от 13.12.2005 № 83-УМ "О медицинском и санаторно-курортном обслуживании государственных служащих города Москвы", ст. 164 ТК РФ компенсационные выплаты за медицинское обслуживание и санаторно-курортное лечение государственных гражданских служащих и членов их семей связаны с обеспечением гарантий замещения должностей государственной гражданской службы и исполнением должностных (трудовых) обязанностей. Вследствие установления компенсационных выплат за выполнение трудовых обязанностей на законодательном уровне указанные выплаты на основании подпункта «и» п.2 ч.1 ст.9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Согласно пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса(/шг/а, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам): все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных: с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.

Компенсационные выплаты за медицинское обслуживание и санаторно-курортное лечение входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации затрат, связанных с замещением должностей государственной гражданской службы в соответствии с Федеральным законом № 79-ФЗ от 27.07.2004, Законом г. Москвы от 26.01.2005 № 3 «О государственной гражданской службе города Москвы» и Указом Мэра Москвы от 13.12.2005 № 83-УМ.

Статьей 53 Федерального закона № 79-ФЗ предусмотрено предоставление государственным гражданским служащим дополнительных государственных гарантий, к которым согласно пунктам 3 и 8 названного Указа Мэра города Москвы относятся компенсационные выплаты за медицинское обслуживание государственных гражданских служащих и членов их семей.

Законом г. Москвы от 26.01.2005 № 3 "О государственной гражданской службе города Москвы" установлена такая дополнительная гарантия в виде обязательного представления государственному служащему города Москвы ежегодной бесплатной или льготной санаторно-курортной путевки или выплаты ему компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, размер которой установлен постановлением Правительства г. Москвы от 06.02.2007 № 65-ПП "О размерах компенсации за неиспользованные санаторно-курортные путевки и возмещение расходов по проезду к месту отдыха и обратно государственным гражданским служащим города Москвы".

Согласно Положению о Департаменте, утвержденному постановлением Правительства Москвы от 28.11.2017 № 915-ПП, Департамент является отраслевым органом исполнительной

власти города Москвы, работники Департамента относятся к государственным гражданским служащим города Москвы, соответственно, на них распространяются положения федерального и московского законодательства в части предоставления гарантий, в том числе в части выплаты компенсации за медицинское обслуживание и санаторно-курортное лечение.

В соответствии с действующим законодательством страховые взносы не уплачиваются на выплаты, носящие единовременный либо компенсационный характер, в частности, на компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, различные виды денежных пособий, выдаваемых в качестве материальной помощи, компенсационные выплаты, связанные с командировочными расходами, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, возмещение расходов по проезду, поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю безупречную трудовую деятельность и в других аналогичных случаях.

При этом следует учитывать целевой характер компенсации за медицинское обслуживание, поскольку данная компенсация направлена на предоставление государственному служащему возможности самостоятельного выбора форм и способов лечения, в том числе, не только в период нахождения в отпуске, но и в период осуществления должностных полномочий государственного служащего.

Ежегодные выплаты государственным служащим г. Москвы, к которым относятся и работники ДЖКХ, за неиспользованные санаторно-курортные путевки установлены законодательными актами субъекта РФ - г. Москва в соответствии с положениями федерального законодательства о государственной службе, являются компенсационными выплатами, соответствующими ст.ст.164, подлежащими обложению страховыми взносами на основании пп. "и" п. 2 ч.1 ст.9 Закона.

Предоставление ежегодной санаторно-курортной путевки государственному служащему г. Москвы является его гарантией, а выплаты за неиспользование этой путевки - компенсацией, направленной на восполнение государственному служащему его затрат, связанных с исполнением служебных обязанностей, учитывая условия труда и ненормированный рабочий день.

Доводы ГУ - Главного управления ПФ РФ № 10 по г.Москве и Московской области о том, что физическое лицо во время отпуска не исполняет трудовых обязанностей, в связи с чем не несет затрат, связанных с их выполнением, неоднократно признавались Арбитражным судом Московского округа несостоятельными.

В связи с несогласием с обоснованиями, приведенными проверяющими должностными лицами в Акте выездной проверки Управления персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями № 3 ГУ-Главного Управления ПФР № 10 по г. Москве и Московской области от 18.06.2019 № 087V10190001047, Департаментом в адрес ГУ - Главное управление ПФР № 10 по г. Москве и Московской области письмом от 03.07.2019 № 01-01-11-2995/19 направлено в установленные законодательством сроки Возражения по акту.

В ответе на возражение ГУ - Главное управление ПФР № 10 по г. Москве и Московской области указано о том, что данные компенсационные выплаты не направлены на возмещение гражданам утрат источника доходов или покрытие произведенных затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей и они не подпадают под действие статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При принятии решения от 17.07.2019 № № 087V12190000471, в том числе не принято во внимание, что Департамент ЖКХ города Москвы является главным распорядителем средств бюджета города Москвы, финансирование Департамента производится исключительно за счет средств бюджета города Москвы.

ГУ - Главное управление ПФР № 10 по г. Москве и Московской области при принятии решения не учтены указанные обстоятельства, не обосновано соответствие принятого решения действующему законодательству.

В соответствии с ч. 3 ст. 54 Закона № 212-ФЗ судебное обжалование актов органа контроля за уплатой страховых взносов, действий (бездействия) его должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с АПК РФ.

На основании ч. 1 ст. ст. 198 АПК РФ, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В связи с этим вышеуказанный ненормативный акт должен быть признан недействительным в полном объеме.

Заявитель представил достаточно доказательств, обосновывающих требования.

Ответчик исчерпывающих доказательств и обоснования, которые позволяли бы сделать вывод о наличии оснований для отказа в заявленных требованиях, суду не представил.

С учетом вышеизложенного и руководствуясь Федеральным законом № 212-ФЗ и статьями 110, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным Решение от 17.07.2019 г. № 087V12190000471 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, вынесенное ГУ-ГУ ПФР № 10 по г. Москве и Московской области в отношении Департамента жилищно-коммунального хозяйства города Москвы, как не соответствующее действующему законодательству РФ.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья


Паршукова О.Ю.