Решение от 4 декабря 2017 г. по делу № А46-15508/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-15508/2017
05 декабря 2017 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2017 года.

Решение в полном объеме изготовлено 05 декабря 2017 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шамгоновой Ж.К., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконными действий и признании недействительным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 14.06.2017 №509

при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 18.05.2015, на 3 года (по паспорту), после перерыва - ФИО2, по доверенности от 18.05.2015, на 3 года (по паспорту),,

от ГУ –УПФ в САО г.Омска – не явились, извещены, после перерыва – не явились,

от ГУ–Отделение Пенсионного фонда – ФИО3, по доверенности о  17.02.2017 № СТ-8, на  3 года (по удостоверению), после перерыва - ФИО4, по доверенности от 13.04.2017 № СТ-14, на 1 год (по удостоверению),

от ИФНС по САО г.Омска – ФИО5, по доверенности от 06.10.2017 № 01-16/14796, до 31.12.2017 (по паспорту), после перерыва - ФИО5, по доверенности от 06.10.2017 № 01-16/14796, до 31.12.2017 (по паспорту), 



УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском административном округе г. Омска о признании 1) незаконным отказа в возврате излишне уплаченных взносов в ПФР за 2014, 2015, 2016 годы на дополнительное социальное обеспечение на общую сумму 281 424,09 руб., 2) недействительным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 04.07.2017 № 009728, как несоответствующее Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования № 212-ФЗ.

Определением от 12.09.2017 данное заявление принято судом к производству.

По ходатайству заинтересованного лица определением от 27.09.2017 суд привлек к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (644099, <...>) и Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска (далее - ИФНС).

В судебном заседании 18.10.2017 заявитель просил заменить заинтересованное лицо на государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области, уточнил требования и просит суд:

- признать незаконным отказ Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области возвратить излишне уплаченных взносов в ПФР за 2014, 2015 и 2016 годы на дополнительное социальное обеспечение в следующих размерах:

-   99 461,93 рубля страховых взносов в ПФР за 2014 год, оплаченных платежным поручением № 48 от 30.03.2015 на общую сумму 121 299,36 рублей,

-   116 926,56 рубля страховых взносов в ПФР за 2015 год, оплаченных платежным поручением № 2 от 01.04.2016 на общую сумму 130 275,60 рублей,

-   65 035,6 рублей страховых взносов в ПФР за 2016 год, оплаченных платежным поручением № 1 от 31.03.2017 на общую сумму 67 260,00 рублей,

-   всего 281 424,09 рублей;

-    признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов № 509 от 14.06.2017, как не соответствующее Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ.

Указанные уточнения приняты судом к рассмотрению, поскольку заявлены уполномоченным лицом и не противоречат закону.

Кроме того, суд в порядке статьи 46 АПК РФ заменил заинтересованное лицо государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском административном округе г. Омска на государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – ГУ – ОПФ, заинтересованное лицо, Фонд), ранее привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица.

Заявитель требования поддержал, представитель ГУ – ОПФ просил в их удовлетворении отказать, представитель ИФНС поддержал позицию Фонда.


Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Платежным поручением № 48 от 30.03.2015 заявителем была произведена оплата страховых взносов в ПФР за 2014 год, исчисленных с доходов свыше 300 000 рублей, в сумме 121 299,36 рублей.

Платежным поручением № 2 от 01.04.2016 заявителем была произведена оплата страховых взносов в ПФР за 2015 год в сумме 130 275,60 рублей, исчисленных аналогичным образом.

Платежным поручением № 1 от 31.03.2017 заявителем была произведена оплата страховых взносов свыше предела в ПФР за 2016 год в сумме 67 260,00 рублей, исчисленных аналогичным образом.

Указанная сумма страховых взносов была рассчитана исходя из общей суммы дохода за 2014, 2015 и 2016 год, которая не уменьшалась на величину фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Поскольку согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении  Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п, для цели исчисления взносов доход индивидуального предпринимателя, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, заявитель 30.05.2017  обратился в ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в САО г. Омска с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм с приложением заявления формы 24дсо-ПФР, в котором просил произвести возврат сумм излишне уплаченных взносов в ПФР за 2014, 2015 и 2016 годы на дополнительное социальное обеспечение в следующих размерах:

-    99 461,93 рубля страховых взносов в ПФР за 2014 год, оплаченных платежным поручением № 48 от 30.03.2015 на общую сумму 121 299,36 рублей,

- 116 926,56 рубля страховых взносов в ПФР за 2015 год, оплаченных платежным поручением № 2 от 01.04.2016 на общую сумму 130 275,60 рублей,

-  65 035,6 рублей страховых взносов в ПФР за 2016 год, оплаченных платежнымпоручением № 1 от 31.03.2017 на общую сумму 67 260,00 рублей,

Всего: 281 424,09 рублей.

ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в САО г. Омска направило в адрес заявителя уведомление о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 04.07.2017 № 009728, согласно которого по заявлению от 30.05.2017 № 19/2669 ГУ ОПФР по Омской области принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 14.06.2017 № 509 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, в размере 281 424,09 руб.

Полагая, что данные действия Фонда не соответствуют требованиям закона и нарушают его права и законные интересы, обратился в суд.


Требования заявителя удовлетворены судом в полном объеме по следующим причинам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Поскольку излишнее взыскание страховых взносов на ОПС было осуществлено ответчиком до 01.01.2017г., то свои требования, истец основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РоссийскойФедерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.Как следует из части 1 статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть, в порядке, установленном главой 25 НК РФ «Налог на прибыль».

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Материалами дела (в частности, представленными заявителем налоговыми декларациями по упрощенной системе налогообложения за 2014, 2015, 2016 год) подтверждается тот факт, что в случае принятия во внимание правовой позиции КС РФ доходы заявителя (уменьшенные на величину произведенных расходов) не превышают за указанные налоговые периоды 300 000 рублей.

В данном случае суд полагает, что само указание в пункте 3 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи со статьей 346.14 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (по аналогии с позицией, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п).

При таких обстоятельствах доводы заинтересованного и третьего лица об отсутствии излишне уплаченных взносов не состоятельны.

В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей;

- зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей;

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления;

- возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности;

- заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как пояснили представители Фонда и ИФНС, у заявителя задолженность по страховым взносам на дату подачи заявления и дату проведения судебного заседания отсутствовала, на дату подачи заявления о возврате имелась задолженность по пени в размере 0,03 рубля за расчетный период – 2014 год (доказательств, подтверждающих расчет и основания возникновения данной задолженности, в материалы дела не представлено).

С учетом изложенного, суд полагает возможным в порядке статьи 201 АПК РФ указать в настоящем решении в качестве способа восстановления нарушенных прав заявителя на необходимость возврата сумм излишне уплаченных взносов.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование":

- решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов;

- на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В связи с этим суд полагает необходимым указать заинтересованному лицу на необходимость принятия решения о возврате истребуемых взносов и передачи данного решения налоговому органу.


В соответствии с частью 2 статьи 168, частью 1 статьи 110 АПК РФ при вынесении итогового судебного акта по делу суд распределяет судебные расходы.

При подаче заявления пошлина была уплачена заявителем в размере 600 рублей платежными  поручениями №37 от 08.09.2017 и №32 от 29.08.2017.

В связи с удовлетворением требований заявителя неимущественного характера в соответствии с пунктами 21, 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 государственная пошлина в размере 600 рублей подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.


На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

Уточненные требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)  удовлетворить полностью.

Признать незаконным отказ государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) возвратить излишне уплаченные взносы в ПФР за 2014, 2015 и 2016 годы на дополнительное социальное обеспечение в следующих размерах:

-    99 461,93 руб. страховых взносов в ПФР за 2014 год, оплаченных платежным поручением № 48 от 30.03.2015 на общую сумму 121 299,36 руб.,

-    116 926,56 руб. страховых взносов в ПФР за 2015 год, оплаченных платежным поручением № 2 от 01.04.2016 на общую сумму 130 275,60 руб.,

-    65 035,6 руб. страховых взносов в ПФР за 2016 год, оплаченных платежным поручением № 1 от 31.03.2017 на общую сумму 67 260,00 руб.,                                                                        -     всего 281 424,09 рублей.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов № 509 от 14.06.2017, как не соответствующее Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области принять решение о возврате указанных выше излишне уплаченных взносов в ПФР за 2014, 2015 и 2016 годы на дополнительное социальное обеспечение в общей сумме 281 424,09 рублей, а также не позднее одного дня с момента принятия указанного решения передать его для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу г. Омска.

Взыскать с государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 600 рублей государственной пошлины, уплаченной платежными  поручениями №37 от 08.09.2017 и №32 от 29.08.2017.

Решение подлежит немедленному исполнению – признанный недействительным ненормативный акт государственного органа не подлежит применению с даты принятия решения суда в соответствующей части.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».



Судья                                                                                                          С.Г. Захарцева