Постановление от 17 мая 2023 г. по делу № А43-17633/2022

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru, тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10



П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир

«17» мая 2023 года Дело № А43-17633/2022

Резолютивная часть постановления объявлена 10.05.2023.

Постановление в полном объеме изготовлено 17.05.2023.


Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Белышковой М.Б., Гущиной А.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Каменищенский карьер» (ИНН <***>, ОГРН <***>) на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.02.2023 по делу № А43-17633/2022, принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Каменищенский карьер» о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода от 08.02.2022 № 6.


В судебном заседании приняли участие представители:

общества с ограниченной ответственностью «Каменищенский карьер»– ФИО2 по доверенности от 15.06.2022 сроком действия 3 года (представлен диплом о высшем юридическом образовании).

Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода – ФИО3 по доверенности от 12.01.2023 сроком действия до 15.01.2024 (представлен диплом о высшем юридическом образовании) (т 3 л.д. 38-39); ФИО4 по доверенности от 04.06.2021 сроком действия 3 года (представлен диплом о высшем юридическом образовании); ФИО5 по доверенности от 14.07.2022 сроком действия 3 года, специалист (т 3 л.д. 3);

Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области – ФИО4 по доверенности от 01.02.2023 сроком действия 3 года (представлен диплом о высшем юридическом образовании);


Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.


Инспекцией Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (далее по тексту – Инспекция) проведена выездная налоговая проверка общества с ограниченной ответственностью «Каменищенский карьер» (далее по тексту – Общество) по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

По результатам проверки Инспекцией составлен акт от 16.12.2020 №6 и принято решение от 08.02.2022 №6, согласно которому Общество привлечено к налоговой ответственности на основании пункта 3 статьи 122, пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 1 455 823 рублей. Данным решением Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в сумме 47 661 512 рублей, соответствующие пени в сумме 23 934 655 рублей 38 копеек, налог на прибыль организаций в сумме 45 291 318 рублей, соответствующие пени в сумме 19 215 063 рублей 36 копеек.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области (далее по тексту - Управление) от 18.05.2022 №09-12-01/102018@ доначисление налога на добавленную стоимость и соответствующие суммы пени по сделке Общества с обществом с ограниченной ответственностью «Лоран» отменено.

Не согласившись с решением Инспекции в части, неотмененной решением Управления от 18.05.2022 №09-12-01/102018@, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании его недействительным.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление.

Решением от 01.02.2023 в удовлетворении заявленного требования отказано.

В апелляционной жалобе Общество указывает, что им представлены надлежащие документы, подтверждающие заявленные налоговые вычеты и расходы. Считает, что им проявлена должная осмотрительность при выборе контрагентов, и оно не должно нести ответственность за нарушение налогового законодательства третьими лицами. Налоговым органом не доказано, что Общество контролировало деятельность спорных контрагентов, действовало с ними согласованно с целью уклонения от уплаты налогов, было осведомлено о возможных налоговых злоупотреблениях в цепочке поставщиков. Не представлено доказательство отсутствия экономической обоснованности и разумной деловой цели при заключении сделок со спорными контрагентами. Обращает внимание суда апелляционной инстанции, что все контрагенты в проверяемом периоде были действующими юридическими лицами.

Более подробно позиция Общества отражена в апелляционной жалобе.


Представитель Общества в судебном заседании поддержал апелляционную жалобу.

Представители Инспекции и Управления в судебном заседании и в отзывах на апелляционную жалобу считают решение суда законным и обоснованным.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзывах на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Из решения Инспекции усматривается, что основанием для доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 41 183 321 рубль послужил вывод налогового органа о необоснованном заявлении Обществом налоговых вычетов в указанной сумме на основании счетов-фактур, оформленных от имени обществ с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс», «Стройресурс», «Фаррака», «ПКФ «ЭКОМ», «Системстрой», ТК «Траектория», «Н Ситек», «Актив», «Каскадстрой», «Стройтехмаш», «Вархаус», «Гарантех», «Адванс», «Аватранс», «Монтажавтоматика», «Вест-Строй», «Градиент», «Даверон» ввиду отсутствия реальных хозяйственных операций.

Как следует из материалов дела, Общество в проверяемом периоде осуществляло добычу и продажу щебня, речного песка, производство и продажу минерального порошка.

В обоснование налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 41 183 321 рубль Общество представило договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, оформленные от имени обществ с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс», «Стройресурс», «Фаррака», «ПКФ «ЭКОМ», «Системстрой», ТК «Траектория», «Н Ситек», «Актив», «Каскадстрой», «Стройтехмаш», «Вархаус», «Гарантех», «Адванс», «Аватранс», «Монтажавтоматика», «Вест-Строй», «Градиент», «Даверон».

Налоговым органом в результате проведенной проверки установлено создание Обществом фиктивного документооборота, участники которого являются «площадкой», созданной ФИО6 (общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс», «Стройресурс», «Фаррака», «ПКФ «ЭКОМ», Системстрой», ТК «Траектория», «Н Ситек»).


Так в представленных Обществом документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» ИНН <***> отражено приобретение в 3 квартале 2018 года дизельного топлива на сумму 19 494 000 рублей, масла дизельного М16Г2ЦС на сумму 1 958 000 рублей, транспортных услуг на сумму 7 996 833 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией получена информация от управления ГИБДД главного управления МВД России по Нижегородской области о том, что общество с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» не получало разрешения на перевозку опасных грузов.

Работники Общества, осуществляющие трудовые функции в Каменищенском филиале, заведующая складом ФИО7 (протокол допроса от 11.02.2020), машинист погрузчика ФИО8 (протокол допроса от 13.02.2020 № 47), водитель ФИО9 (протокол допроса от 13.02.2020 № 44) в ходе допросов пояснили, что заправка автомобилей и спецтехники осуществляется на заправке, расположенной на территории Каменищенского филиала. Дизельное топливо поставляется бензовозом поставщика. Единственным поставщиком дизельного топлива является общество с ограниченной ответственностью «фирма Магистраль». Общество с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» дизельное топливо на Каменищенский филиал не поставляло.

Менеджер Общества по снабжению ФИО10 в ходе допроса (протокол допроса от 18.02.2020 № 49) пояснил, что Общество закупает масла у проверенных и постоянных поставщиков. Поставщиками масла являются общества с ограниченной ответственностью «Мега Ойл», «Фаворит», масло Шелл забирает в Деловых линиях.

Работники Общества, осуществляющие трудовые функции в Шатковском филиале и Вадском филиале, сообщили, что на территории филиала имеется бензоколонка и бензовоз, который заправляет технику в забое. Вся спецтехника из карьеров не покидает территорию и заправляется на данной заправке. Приход ГСМ ведется по накладным и сертификатам качества, которые ФИО11 подписывает. Бензин и дизельное топливо поставляются бензовозом поставщика. Единственным поставщиком топлива в течение пяти лет является общество с ограниченной ответственностью фирма «Магистраль». Масла, смазку, тосол, антифриз, незамерзающую и тормозную жидкость привозил ФИО10 ФИО11 не принимала ГСМ от общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» (заведующая складом горюче-смазочных материалов (далее - ГСМ) Шатковского филиала ФИО11 (протокол допроса от 21.01.2020 № 17).

Начальник внутреннего контроля Вадского, Шатковского, Каменищенского филиалов ФИО12 (протокол допроса от 21.10.2020 №18) сообщил, что при поставке ГСМ на территорию карьера Шатковского филиала сторожа записывают номер машины и проверяют наличие пломбы на емкости транспортных средств. Также в обязанности сторожей входит пломбировка карьерных машин после заправки дизельным топливом.

Водители Шатковского и Вадского филиалов сообщили, что заправка спецтехники осуществляется на заправке в карьере. ГСМ отпускает ФИО11 - ФИО13 (протокол допроса от 22.09.2020), ФИО14 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО15 (протокол допроса от 19.02.2020 № 53), ФИО16 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО17 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО18 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО19 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО20 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО21 (протокол допроса от 22.09.2020), ФИО22 (протокол допроса от 22.09.2020), ФИО23 (протокол допроса от 28.01.2020 №26), ФИО24 (протокол допроса от 19.02.2020 № 49), ФИО25 (протокол допроса от 19.02.2020 №50), ФИО26 (протокол допроса от 19.02.2020 № 51), ФИО27 (протокол допроса от 19.02.2020 № 52), ФИО28 (протокол допроса от 19.02.2020 № 55).

Работники Общества, осуществляющие трудовые функции в Новомирском филиале, старший специалист внутреннего контроля ФИО29 (протокол допроса от 05.02.2020 № 31), специалист отдела внутреннего контроля ФИО30 (протокол допроса от 05.02.2020 № 30) сообщили, что карьер с 2015 года не работает, выезд на территорию автомашин запрещен, ГСМ, запчасти и оборудование не завозились.

Работники Общества, осуществляющие трудовые функции в Окском грузовом районе, сообщили следующее.

Механик гидроперегружателя ГП-30 ФИО31 (протокол допроса от 07.10.2020), капитан судна т/х Шлюзовой-149 ФИО32 (протокол допроса от 18.03.2020), сменный капитан - первый помощник капитана т/х «Шлюзовой-149» ФИО33 (протокол допроса от 16.03.2020 № 50), сменный капитан - первый помощник ФИО34 (протокол допроса от 20.02.2020 № 55), докер - механизатор Плавкрана 55 ФИО35 (протокол допроса от 09.10.2020), докер - механизатор Плавкрана 55 ФИО36 (протокол допроса от 06.10.2020) сообщили о том, что заправка судов производится только с воды, с суши заправка запрещена согласно инструкции по правилам пожарной безопасности. Доставка осуществлялась через бункеровщика.

Начальник Волжского грузового района ФИО37 (протокол допроса от 04.09.2020), охранник ФИО38 (протокол допроса от 07.02.2020 № 34) сообщили, что заправка спецтехники дизельным топливом происходила и канистр. Расход в месяц около 200 литров.

Заместитель начальника по флоту ФИО39 (протокол допроса от 03.08.2020) пояснил, что основными поставщиками дизельного топлива для судов являются общества с ограниченной ответственностью «Нижегород-Бункер» и «Бункер Трейд».

У общества с ограниченной ответственностью «Нижегород-Бункер» в аренде находился нефтеналивной теплоход-бункеровщик. В ходе встречной проверки общество с ограниченной ответственностью «Нижегород-Бункер» подтвердило взаимоотношения с Обществом.

Анализом движения денежных средств по расчетному счету Общества и оборотно-сальдовой ведомости счета 20 «Основное производство» установлены основные поставщики дизельного топлива – общества с ограниченной ответственностью «Нижегород-Бункер» и «РечБункерСервис».

Сравнительным анализом оборотно-сальдовой ведомости счета 20 «Основное производство» и оборотно-сальдовой ведомости счета 25 налоговым органом установлено, что у Общества отсутствовала необходимость закупки дизельного топлива у общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс».

В отношении транспортных услуг при анализе расчетного счета Общества установлено, что основными исполнителями транспортных услуг являются общества с ограниченной ответственностью «Автолига Н» ИНН5256099911, «Спецавтострой» ИНН <***>, Логистический центр «Автоспецтранс» ИНН2309146418, «Первая экспедиционная компания» ИНН <***>, ОО Группа компаний «Система комплексных поставок» ИНН5261112325, «Гасстройгрупп» ИНН5257155132, «Спецтехтранс» ИНН <***>.

Анализом актов оказания транспортных услуг, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» установлено отсутствие реквизитов о перевозчике, маршруте, транспортном средстве, грузе и его количественных и качественных характеристиках.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 13.04.2018 и снята в учета 18.02.2020; адрес регистрации: <...>. Собственником помещения направлено заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. Основной вид деятельности: ОКВЭД 49.41 - Деятельность автомобильного грузового транспорта. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год не представлены. У организации отсутствуют транспортные средства, помещения, персонал, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Учредители и руководители:с 13.04.2018 по 07.10.2018 - ФИО40, с 08.10.2018 по 18.02.2020 - ФИО41.

ФИО40 (протокол допроса от 29.12.2019 № 15) пояснил, что зарегистрировал общество с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» по предложению ФИО6, оформил доверенность на ФИО42 и все документы передал ФИО6 за денежное вознаграждение. В финансово-хозяйственной деятельности организации не участвовал, документы не подписывал, в том числе первичные документы по взаимоотношениям с Обществом.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 по почерковедческой экспертизе подписи от имени ФИО40 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» в адрес Общества выполнены не ФИО40, а иным лицом.

Доверенность ФИО40 выдана ФИО42 (работник ФИО6), которая сообщила о том, что в ее обязанности входило юридическое сопровождение договоров, подготовка документов для регистрации и перерегистрации. Все распоряжения давала ФИО6 (протокол допроса от 19.12.2019 № 12).

Анализом операций по расчетным счетам общества с ограниченной ответственностью «РеалАвтоТранс» установлено отсутствие платежей, свидетельствующих о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности организации (заработная плата, коммунальные платежи, связь и т.д.).

Сведения о доходах представлены за 2019 год на ФИО43 ИНН <***> дочь ФИО6), ФИО41 ИНН <***> (учредитель); ФИО44 ИНН <***>. (также получал доход в 2018 году от общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория»), ФИО45 ИНН461107642139 (также получала доход в 2018 году от обществ с ограниченной ответственностью «Фаррака», ТК «Траектория»).

ФИО6 (протокол допроса от 19.02.2020) сообщила, что оказывала организациям услуги по оптимизации налога на добавленную стоимость, то есть использовала реквизиты фиктивных организаций с помощью которых создавала фиктивный документооборот с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. По данному факту в отношении ФИО6 возбуждено уголовное дело №12002220055000012 и 25.03.2021 вынесен приговор, которым установлено, что она выводила денежные средства из оборота с последующим незаконным обналичиванием.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» показал, что денежные средства поступают от обществ с ограниченной ответственностью «Н Ситек», «ПКФ «Эком», «Стройресурс», ТК «Траектория», «Системстрой» (27% от общей суммы доходов), подконтрольных ФИО6

Денежные средства от общества с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс», переводятся обществам с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком», «ЭйнштейнМедиа», «Фаррака», ФИО46, ФИО47, ФИО48

Общество с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» за 2018 год не осуществляло операции по расчетному счету за аренду транспортных средств, спецтехники, дизельное топливо и масла. Контрагенты, отраженные в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 3 кв. 2018 года и по расчетному счету, не являлись поставщиками товаров, услуг отражённых в представленных счетах-фактурах.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» ИНН <***>, отражено приобретение цепей якорных, якорей, подшипников, листа г/к, редуктора хода, колец установочных, колец уплотнительных, цепи гусеничной и т.д. на сумму 20 869 635 рублей.

Обществом в книге покупок за ноябрь 2018 года заявлены вычеты в связи с приобретением ТМЦ предназначенных для плавсредств на основании указанных документов: якоря Холла (8 шт.) на сумму 1 584 000 рублей, якоря ФИО49 (12 шт.) на сумму 2 520 000 рублей, корпус редуктора механизма поворота (1 шт.) на сумму 805 300 рублей, редуктор поворота КПЛ89 проект 81050 на сумму 308 000 рублей.

В ходе проверки Инспекцией установлено следующее.

Согласно 2 «Правил судового журнала на судах внутреннего водного транспорта» утвержденных приказом Минтранса России от 13.02.2018 № 59 в судовом журнале необходимо отмечать случаи неисправностей судовых двигателей и механизмов, технических средств навигации, средств сигнализации и связи, повлиявшие на работу судна, и информацию об устранении этих неисправностей.

Замена якорей на судне происходит с разрешения Российского Речного Регистра (далее - Речной Регистр). Речной Регистр проверяет на соответствие судно и якорь. Якорь должен соответствовать тоннажу судна, согласно нормативной документации. Представитель Речного Регистра перед началом установки осматривает и дает разрешение на установку якоря на судно, после установки, представитель Речного Регистра и проверяет наличие разрешенного им якоря на данном судне.

Верхне-Волжский филиал Российского Речного Регистра пояснило о том, что замена и установка новых якорей на судне отражается в акте освидетельствования судна. При утере якоря судовладелец должен сообщить Речному Регистру о полученном повреждении и предъявить судно к внеочередному освидетельствованию. Результаты внеочередного освидетельствования оформляются актом. Номер якоря указывается в паспорте изготовителя и в сертификате Речного Регистра.

Из анализа актов внеочередного освидетельствования судов следует, что замена и установка новых якорей на судно взамен старых не проводилась. Работ по замене якорей в Речном регистре не установлено.

АО «Завод Красный Якорь» сообщило, что произведенный в Российской Федерации якорь, должен иметь сертификат и серийный номер по системе предприятия-изготовителя.

Общество на требование от 08.10.2020 № 52207 не представило технические паспорта на якоря.

Сотрудники Общества дали пояснения о том, что потеря якоря - это чрезвычайное происшествие, которое фиксируется в вахтенном журнале и сообщается в надзорные органы. Якоря не теряли, замена не происходила – рулевой моторист ФИО50 (протокол допроса от 17.09.2020), сменный капитан – первый помощник капитана т/х «Шлюзовой-149» ФИО33 (протокол допроса от16.03.2020 № 50), сменный капитан-сменный механик т/х «Шлюзовой-149» ФИО51 (протокол допроса от 17.02.2020 № 48), рулевой моторист т/х «Шлюзовой-149» ФИО52 (протокол допроса от 15.10.2020), сменный капитан - первый помощник ФИО34 (протокол допроса от 20.02.2020 № 55), моторист земснаряда «Портовый 9» ФИО30 (протокол допроса от 15.10.2020), моторист т/х «Речной-39» ФИО53 (протокол допроса от 15.10.2020), докер-механизатор Плавкрана 55 ФИО35 (протокол допроса от 09.10.2020).

Помощник механика гидроперегружателя ГП-30 ФИО31 (протокол допроса от 07.10.2020) пояснил, что за период 2017-2018 годов якоря не терялись. При утере якоря старший смены или вахтенный начальник указывает на карте место потери якоря. Заносится запись в судовой журнал, сообщается диспетчеру. Перед установкой якоря Речной Регистр проверяет на соответствие якоря к данному судну. После установки якоря Речной Регистр фиксирует реквизиты замененного якоря и нового. В период 2017-2018 годы не менялись: цепи якорные, канат стальной ф.28мм, канат стальной ф.24мм, канат стальной ф.32 мм, якоря, гидронасос основной № 9207291, редуктор хода № 9212584, вал помпы 12-Ц26-126, раструб 115МП-05-03, облицовка крышки 12-Ц26-115, кольцо установочное 12-Ц26-116, кольцо уплотнительное в крышку 115-03-17, крылатка левого вращения 12-Ц26-49А, кольцо уплотнительное 12-Ц26-117, кольцо в малую крышку 12-Ц26-116, кольцо в переднюю крышку 7769/146, брондиск левый.

Общество в оборотно-сальдовой ведомости счета 20 «Основное производство» отражает расходы по подразделениям плав. средств 17 штук.

При этом расходы на закупку канатов, якорей, цепей от общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» не отражает.

Обществом в книге покупок за ноябрь 2018 года заявлены вычеты на закупку корпуса редуктора механизма поворота, редуктор поворота КПЛ 89 проект 81050, приобретенные по договору от 01.11.2018 г. №32-П по счет - фактурам №80,81 от 27.11.2018, оформленным от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс».

Налоговым органом установлено, что Верхне-Волжский филиал Российского Речного Регистра после ремонта или модернизации судов производит внеочередное освидетельствование судна с составлением акта внеочередного освидетельствования.

По представленным Российским Речным Регистром актам внеочередного освидетельствования судна на плавучем кране КПЛ89 проводился ремонт электрооборудования. Работа производилась специалистами общества с ограниченной ответственностью «ЭЛКОМ» в июне 2018года. Акт получил заместитель главного инженера Общества ФИО54

Из свидетельских показаний руководителя мастерской ФИО55 следует, что замена или ремонт корпуса редуктора механизма поворота и редуктора поворота КПЛ 89 в период 2017-2018 годов не производились.

Работники плавкрана КПЛ 89, осуществляющие трудовые функции в должности докер - механизатор, пояснили, что замена корпуса редуктора механизма поворота и редуктора поворота в проверяемый период не производилась. Вес данного оборудования составляет 6 тонн и своими силами замена не возможна, а только с привлечением специального крана - ФИО56 (протокол допроса от 03.08.2020), ФИО57 (протокол допроса от 03.08.2020), ФИО58 (протокол допроса от 03.08.2020), ФИО59 (протокол допроса от 05.08.2020), ФИО60 (протокол допроса от 05.08.2020), ФИО61

Работники Плавкрана-55, осуществляющие трудовые функции в должности докер - механизатор, пояснили, что замена корпуса редуктора механизма поворота и редуктора поворота КПЛ 89 производилась на Плавкране-55 собственными силами. При этом они не присутствовали и не принимали участия при замене, дали противоречащие друг другу пояснения о периоде замены и адресе - ФИО62 (протокол допроса от 02.10.2020), ФИО35 (протокол допроса от 09.10.2020), ФИО36 (протокол допроса от 06.10.2020), ФИО63 (протокол допроса от 06.10.2020), ФИО64 (протокол допроса от 28.08.2020).

Анализом оборотно-сальдовой ведомости счета 20 списание запчастей в производство по подразделению плавкрана КПЛ 89, плавкрана КПЛ 55 не установлено.

Общество в бухгалтерском учете за 2018 год не ставило на учет основные средства (якоря и п.р.) и не списывало их в производство, что следует из оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.01.

Кроме того, Обществом в книге покупок за ноябрь 2018года заявлены вычеты на закупку плит дорожных 1П30-18-30 в количестве 345 шт., по счетам-фактурам №55 от 01.11.2018, №59 от 07.11.2018, оформленным от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» на сумму 3 188 835 рублей.

Работники Общества, осуществляющие трудовые функции в Волжском грузовом районе, сообщили что строительные работы (ремонт офисов, устройство дорожного покрытия) не производились, благоустройством территории никто не занимался - береговой рабочий ФИО65 (протокол допроса от 26.02.2020), старший приемосдатчик ФИО66 (протокол допроса от 10.02.2020 № 36), докер-механик ФИО67 (протокол допроса от 26.02.2020), токарь ФИО68 (протокол допроса от 26.02.2020).

Начальник Волжского грузового района ФИО37 (протокол допроса от 04.09.2020) сообщил, что плиты не завозились и не укладывались.

Осмотром территории Волжского грузового района (протокол осмотра от 04.09.2020) установлено, что территория района огорожена забором, берег оборудован бетонной причальной стенкой.

Главный диспетчер Окского грузового района ФИО69 (протокол допроса от 10.03.2020 № 19КК указал, что работы по укладке плит производились весной 2016 года. При этом со слов ФИО69 в Обществе трудоустроен с июня 2017 года.

Осмотром территории Окского грузового района (протокол осмотра от 30.07.2020) установлено, что территория имеет ограждения из бетонных сооружений. Подъездные пути выполнены из железнодорожных плит. Площадка для хранения сыпучих грузов выполнена из железобетонных плит размера 2х2 м2, 6х2 м2, при этом плиты, заявленные в первичных документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс», имеют размер 3000х1750 (мм).

Из протокола осмотра от 12.10.2020 следует, что по адресу Богородский р-н, п. Окский северо-западнее на 450 м. находится территория Затона Окский Общества, арендуемая у общества с ограниченной ответственностью «Неруд Трейд». Слева по ходу движения расположена карта намыва песка, визуально площадь основания карты 5,5 т. м2 (5500). На карте намыва расположены труба и шандорный колодец. Заезд на карту выложен плитами Общества, приблизительно 15 штук. Штабель плит в количестве 33 штук (использованные) принадлежат обществу с ограниченной ответственностью «Неруд Трейд» со слов ФИО70 Дорога, по которой передвигается автотранспорт, выложена железобетонными плитами, со слов ФИО70 принадлежащими обществу с ограниченной ответственностью «Неруд Трейд». Ремонтные работы по смене плит на дороге не производится работниками Общества. Берег не оборудован, территория не огорожена.

Осмотром территории Подновье (протокол осмотра от 01.09.2020) установлено, что территория района со стороны Набережной гребного канала огорожена бетонными плитами. В центре территории расположена карта намыва песка, которая занимает почти всю территорию района и представляет собой большую кучу песка высотой 10-15 метров. С обеих сторон карты намыва песка (по всему периметру) расположена дорога, выложенная из плит. По словам ФИО71 плиты меняются каждый год по мере износа.

Старший контролер территории Подновье ФИО38 (протокол допроса от 07.02.2020 № 34) пояснил, что своими силами укладывают плиты если они ломаются.

Согласно передаточному акту от 15.05.2017 перехода прав и обязанностей в результате реорганизации в форме слияния общества с ограниченной ответственностью «Нижегродская Нерудная Компания» к правопреемнику Обществу отражена, передача плит дорожных в количестве 97 штук.

На основании вышеуказанных мероприятий налогового контроля установлено, что потребности у Общества в приобретении плит дорожных в количестве 345 штук у общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» не имелось.

В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» отражено дизельное топливо, масло дизельное М16Г2ЦС на сумму 2 150 478 рублей.

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией получена информация от управления ГИБДД главного управления МВД России по Нижегородской области о том, что общество с ограниченной ответственностью «Стройресурс» не получало разрешения на перевозку опасных грузов.

Опрос работников Общества показал, что дизельное топливо от указанной организации не поступало, и в его приобретении не было необходимости ввиду наличия реальных поставщиков.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» установлено, что данная организация зарегистрирована 02.07.2018. Снята с учета 18.12.2020 в связи с исключением из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Адрес регистрации: 603098, <...> офис 46. Организация по юридическому адресу не обнаружена (протокол осмотра от 01.04.2019 № 60). Собственником помещения в одностороннем порядке расторгнут договор субаренды, в связи с отсутствием организации по адресу. Основной вид деятельности: ОКВЭД 43.29 - Производство прочих строительно-монтажных работ. Заявлено 58 дополнительных видов деятельности. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ не представлены. Сведения о среднесписочной численности сотрудников: 2018г. - 0 чел. Транспорт - отсутствует. Имущество - отсутствует. Учредители и руководители: - с 02.07.2018 по 02.06.2019 - ФИО72; - с 03.06.2019 по настоящее время - ФИО73.

ФИО72 (протокол допроса от 27.07.2020) пояснила, что открывала общество с ограниченной ответственностью «Стройресурс» для ведения предпринимательской деятельности. В августе 2018 года продала организацию, но договор купли-продажи составили в мае 2019 года. Сообщила, что деятельность не вела, бухгалтерский и налоговый учет не вела. Бухгалтерскими услугами не пользовалась. При опросе ФИО72 представлены на обозрение договоры поставки №32-01 от 01.11.2018, №33-ДТ от 01.11.2018 и счета-фактуры, товарные накладные, от выполнения подписей в данных документах ФИО72 отказалась.

ФИО73 (протокол допроса от 17.06.2020) пояснила, что стала руководителем организации за денежное вознаграждение. Договора, счета-фактуры, накладные в качестве директора не подписывала.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО72 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» в адрес Общества выполнены не ФИО72, а иным лицом.

У общества с ограниченной ответственностью «Стройресурс» за период с 03.07.2018 по 31.12.2018 отсутствует движение денежных средств на расчетном счете.

Ip-адрес, с которого представлены налоговые декларации обществ с ограниченной ответственностью «Скайтек», «Стройресурс», «Системстрой», совпадает.

Общество с ограниченной ответственностью «Стройресурс» также использовалось ФИО6 (протокол допроса от 19.02.2020) для создания фиктивного документооборота с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек» ИНН <***> отражено приобретение запчастей для оборудования на завод по производству минерального порошка: ускоритель У-4 1,25.0000002, эл. двигатель мельницы ДЦ-1,25 250кВт, гусеница в сборе для бульдозера JOHN DEERE, группа циклонов, а также запчасти для бульдозера JOHN DEERE: коленвал коренной подшипник для бульдозера JOHN DEERE, поршень LW 1035-4631 для бульдозера JOHN DEERE, Рама АТ 278016 для бульдозера JOHN DEERE на сумму 12 091 269 рублей.

В ходе осмотра, проведённого в рамках налоговой проверки, установлено, что завод по производству минерального порошка состоит из производственного корпуса, в котором расположена линия по производству минерального порошка, состоящая из 2-х мельниц ДЦ 1.25, сушильного барабана, горелки комбинированной WEISHAUPT 10|30, скребкового и ковшевого элеваторов, группы циклонов и операторской. Снаружи к заводу примыкает компрессорная установка, склад готовой продукции, состоящая из 4-х силосов (протокол осмотра от 06.08.2020).

Согласно условиям договора аренды от 01.04.2016 № 41/1 Общество своими силами и за свой счет осуществляло текущий ремонт арендованной недвижимости.

Заведующий складом ФИО7 (протокол допроса от 27.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020) пояснили, что запчасти, которые отражены в первичные документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек», на склад не поступали, текущий ремонт производился силами работников налогоплательщика.

В отношении электродвигателя мельницы ДЦ-1,25 250кВт работники Общества: электрик ФИО75 (протокол допроса от 12.02.2020 № 42), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол от 27.02.2020), энергетик ФИО77 (протокол допроса от 22.09.2020) подтвердили, что замена электродвигателя мельницы не производилась. Кроме того, ФИО76 указал, что для замены данного двигателя требовалось бы разобрать всю мельницу и остановить работу всего завода.

В отношении группы циклонов работники Общества: мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), мельник извести ФИО79 (протокол допроса от 11.02.2020 № 41), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), машинист погрузчика ФИО8 (протокол допроса от 13.02.2020 № 47) пояснили, что замена циклонов в 2017-2018 годах не производилась, только производились ремонтные работы по привариванию заплаток. Была замена в 2016 году, а отработанная группа циклонов (хранящаяся на улице) используется как запчасти для сварки и ремонта другого оборудования, находящегося на заводе.

В отношении ускорителя комплекса измельчения работники Общества: мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), машинист погрузчика ФИО8 (протокол допроса от 13.02.2020 № 47), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) указали, что новые ускорители не поступали, текущий ремонт данного оборудования осуществляли собственными силами.

В оборотно-сальдовой ведомости счета 20 «Основное производство» Общество не отразило затраты, по оборудованию, отражённому в документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек».

При этом в документах, оформленных от имени обществ с ограниченной ответственностью «Н Ситек» и «Монтажавтоматика», заявлено идентичное оборудование.

В отношении запчастей для бульдозера JOHN DEERE, который находился в Вадском филиале, водитель бульдозера JOHN DEERE ФИО14 (протокол допроса от 28.07.2020) пояснил, что замена запчастей производит своими силами, при замене импортной запчасти вызывались специалисты сторонних организаций. Была произведена замена гусеницы специалистами в количестве 3-х человек. Замены коленвала коренного подшипника, рамы АТ 278016 не было.

В оборотно-сальдовой ведомости счета 20 Общества отсутствует списание в производство спорных ТМЦ, которые заявлены как приобретенные у общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек».

Директор Общества ФИО70 (протокол допроса от 12.11.2019 № 8) и кладовщик ФИО7 (протокол допроса от 11.02.2020) указали, что запчасти впрок не закупаются.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек» установлено, что данная организация зарегистрирована - 14.06.2012. Адрес регистрации: <...>. Фактически местонахождение организации находилось по адресу пр. Гагарина, 24 в здании Нижегородское ОАО «Гидромаш» ИНН5262008630. Заключены договора аренды нежилого помещения от 01.01.2017 № 029/55 и от 01.12.2017 №029/72. Изменения в ЕГРЮЛ не внесены. Основной вид деятельности: код ОКВЭД 46.69 - Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017, 2018 представлены на ФИО81. Недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства отсутствуют. Учредитель и руководитель с 14.06.2012 по настоящее время - ФИО81 ИНН <***>.

ФИО81 пояснил, что обязанности главного бухгалтера исполняла ФИО6, которая имела доверенность на управление расчетными счетами общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек», занималась поиском поставщиков и покупателей с дальнейшим подписанием договоров ФИО81 Указал, что запчасти для Общества не поставляли, кроме того данные запчасти не приобретали в период 2016-2018 годов и ранее, поскольку складских помещений организация не имела (протокол допроса от 31.10.2019 № 4).

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО81 в первичных документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек» в адрес Общества выполнены не ФИО81, а иным лицом.

Работник общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек» ФИО82 не слышал о том, что организация приобретала запчасти: ускоритель, эл. двигатель мельницы, группа циклонов (протокол допроса от 26.11.2019 № 10).

ФИО6 (протокол допроса от 19.02.2020) сообщила, что использовала реквизиты фиктивных организаций с помощью которых создавала фиктивный документооборот с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.

При анализе расчетных счетов общества с ограниченной ответственностью «Н Ситек» установлено, что денежные средства перечислялись в адрес обществ с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс» в сумме 2 745 тыс.руб. (12%), «КлинСпектр» в сумме 1 723 тыс. руб. (7,6%), «ПФК «Эком» в сумме 1 086тыс. руб. (4,8%), «ЭнштейнМедиа» в сумме 624 тыс. руб. (2,7%), ФИО47 в сумме 1 339 тыс. руб. (5,9%). Бухгалтерский учет, у данных контрагентов, вела ФИО6


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Фаррака» ИНН <***> отражено приобретение запчастей: Коленвал OR26578/1W5009, Плита отражающая дробилки HIC 150*150, Мост передний в сборе для фронт. Погрузчика CAT, Короб грохота инерционного VTK 160*500/1, Ковш 3,4 м, Коленвал двигателя DBJ, Шины 26.5R25L3, Металлоконструкция грохота колосникового VGO 120*270/2, Рама ленточного конвейера BO2, 04, Шипы передние 28*9*15 на сумму 22 501 140руб.

Осмотром территории Вадского (Новомирского) филиала установлено, что экскаватор САТ 375 находится в нерабочем состоянии с 2014 года (протокол осмотра от 06.08.2020).

Специалист отдела внутреннего контроля Общества филиал Вадский ФИО83 пояснил, что с момента его трудоустройства в 2017 году карьер уже не действовал (протокол допроса от 06.08.2020).

Старший специалист отдела внутреннего контроля Общества филиал Вадский ФИО12 указал, что в период 2017-2018 гг. техника не работала, так как карьер не функционирует с 2015 года (протокол допроса от 06.08.2020) .

Начальник отдела снабжения Общества ФИО84 сообщил, что фронтальные погрузчики CATERPILAR 966 Н (гос. номера 2287НР52, 2288НР52) в период 2017-2018 гг. находились в Шатковском филиале (либо на заводе по производству минерального порошка). Какой-то из этих погрузчиков с 2016 года находится в нерабочем состоянии по причине поломки моста (протокол допроса от 11.08.2020).

Осмотром Шатковского филиала обнаружен фронтальный погрузчик САТ в ремонте (без переднего моста). Со слов ФИО70 стоит в таком состоянии с 2017 года (протокол осмотра от 28.07.2020).

Из информации, представленной обществом с ограниченной ответственностью «Мантрак Восток» следует, что на спецтехнику Общества коленчатый вал OR26578/1W5009 не устанавливается.

Водитель фронтального погрузчика ФИО18 указал, что коленвал OR1W50009 не менял и не слышал, чтобы ее меняли. Серьезных поломок не было, специалистов не вызывали, справлялись своими силами. Капитального ремонта не было, ничего серьезного не ломалось (протокол допроса от 28.07.2020).

Согласно осмотру Шатковского филиала (протокол осмотра от 28.07.2020) и допроса начальника отдела снабжения Общества ФИО84 (протокол допроса от 11.08.2020) фронтальный погрузчик САТ находится в нерабочем состоянии (без переднего моста) с 2016-2017 гг.

Анализом расчетного счета установлен поставщик запчастей – общество с ограниченной ответственностью «Механика Техно», которое выполняло ремонт моста погрузчика 966h a6g03537.

Работник общества с ограниченной ответственностью «Механика Техно» ФИО85, являвшийся ответственным по договору между Обществом и обществом с ограниченной ответственностью «Механика Техно», сообщил о выполнении работ по ремонту моста погрузчика CAT 966H, в дальнейшем от Общества поступали замечания по ремонтным работам, которые в итоге не были устранены (протокол допроса от 20.08.2020).

Со слов руководителя Общества ФИО70 погрузчик САТ не работает с 2016-2017 годов по причине поломки переднего моста, мост на данный момент (на момент допроса) находится на ремонте, возможно в организации Фабиль.

Налоговым органом также установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Фаррака» не осуществляло поставку плиты отражающей дробилки HIC 150*150, металлоконструкции грохота колосникового VGO 120*270/2, рамы ленточного конвейера BO2, 04, короба грохота инерционного VTK 160*500/1, поскольку сотрудниками Общества, которые непосредственно работали на дробильно-сортировочном комплексе (чешская дробилка), даны показания, что замена рамы ленточного конвейера ВО 2.04 не проводилась, а менялся ли короб грохота инерционного VTK 160*500/1 не помнят, также сотрудниками не даны четкие показания о том, когда производилась замена запасной части - металлоконструкция грохота колосникового VGO 120*270/2 - ФИО86, ФИО87, ФИО87 (протоколы допроса от 28.07.2020). Кроме того, руководитель ФИО70 сообщил о замене металлоконструкции грохота колосникового (Чешская дробилка) в марте-апреле 2017 года. При этом договор с обществом с ограниченной ответственностью «Фаррака» на поставку запасный частей оформлен в 2018 году.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Фаррака» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 23.12.2016; адрес регистрации: с 23.12.2016 по 12.03.2019 - 603122, <...>, помещение П 13, офис 303, согласно протоколу осмотра от 06.08.2017 № 3141-1998/13 организация отсутствует по юридическому адресу; с 13.03.2019 по настоящее время - 603098, <...>; основной вид деятельности: ОКВЭД 46.69. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год, 2018: в июне доход получала ФИО45 У организации отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы и складские помещения. Учредителемс 23.12.2016 по настоящее время является ФИО88. Руководителем с 23.12.2016 по 28.02.2019 являлся ФИО88. При этом c 01.03.2019 по настоящее время руководителем общества с ограниченной ответственностью «Фаррака» является ФИО46.

ФИО88 (протокол допроса от 19.02.2020), ФИО46 (протокол допроса от 26.02.2020) пояснили, что не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, а лишь привлечены ФИО6 в качестве номинальных руководителей. Все финансово-хозяйственные операции, касающиеся деятельности общества с ограниченной ответственностью «Фаррака», осуществляла ФИО6.

Согласно банковскому делу общество с ограниченной ответственностью «Фаррака» в АО «Банк Русский стандарт» в заявлении о присоединении к договору банковского обслуживания клиента ООО «Фаррака» указан контактный телефон <***>, адрес электронной почты: zanozinairina@mail.ru.

Согласно протоколу допроса ФИО6 от 26.03.2019 в качестве контактного номера телефона указан: <***>.

ФИО6 (протокол допроса от 19.02.2020) сообщила, что оказывала организациям услуги по оптимизации налога на добавленную стоимость, то есть использовала реквизиты фиктивных организаций, в том числе общества с ограниченной ответственностью «Фаррака», с помощью которых создавала фиктивный документооборот с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. По данному факту в отношении ФИО6 возбуждено уголовное дело № 12002220055000012.

ФИО6 не только сдавала бухгалтерскую и налоговую отчетность общества с ограниченной ответственностью «Фаррака», но и осуществляла операции по расчетному счету организации.

Общество с ограниченной ответственностью «Фаррака» производило оплату в адрес физических лиц с назначением платежей «выплата заработной платы по агентскому договору».

ФИО48 (протокол допроса от 02.03.2020 № 16КК), ФИО89 (протокол допроса от 12.02.2020 № 3 КК), на банковские карты которых общество с ограниченной ответственностью «Фаррака» перечисляет денежные средства, не являлись сотрудниками общества с ограниченной ответственностью «Фаррака», не получали никаких вознаграждений от общества с ограниченной ответственностью «Фаррака» и не распоряжались банковскими картами и денежными средствами на них, в силу утери карт либо передачи карты другому лицу.

В ходе обыска, проведенного в помещении ФИО6, изъяты банковские карты с прикрепленными к ним пин-кодами на физических лиц, которым общество с ограниченной ответственностью «Фаррака» «Фаррака» производило перечисление денежных средств (протокол обыска (выемки) от 26.03.2019).


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком» ИНН <***> отражено приобретение щебня гранитного, соли технической, гравия, на сумму 19 998 898 рублей.

Осмотром Шатковского филиала установлено производство работ по добыче и переработке горной массы. Готовая продукция - щебень осадочный пород разных фракций (протоколы осмотра от 28.01.2020, 28.07.2020).

Горный мастер ФИО90 указал, что в Шатковском филиале не производилось хранение завезенного речного песка, соли технической, щебня гранитного (протокол допроса от 28.07.2020).

В ходе проведения осмотров Окского грузового района (протокол осмотра от 06.08.2020), грузового района Подновье (протокол осмотра от 01.09.2020), затона Окского (протокол осмотра от 12.10.2020) установлено, что береговая линия не оборудована для выгрузки и хранения соли технической.

Новомирский карьер с 2015 года не функционирует, отгрузка сыпучих грузов с этого периода не производилась (протокол осмотра от 06.08.2020).

В ходе проверки установлено, что единственным филиалом Общества, оборудованным для разгрузки технической соли (протокол осмотра от 04.09.2020) является Волжский грузовой район.

Старший приемосдатчик Волжского грузового района ФИО66 пояснила, что соль техническую разгружали по заявке общества с ограниченной ответственностью «Лотос». Покупателями являлись Борская ДПМК, общество с ограниченной ответственностью «Вираж» (г. Семенов), Воскресенская ПМК. Вывоз товара осуществлялась транспортом покупателя (протокола допроса от 10.02.2020 № 36).

Токарь ФИО68 сообщил, что соль техническая на территорию Волжского грузового района доставлялся судами из г. Соликамск. Груз доставлялся баржами и самоходным флотом «Невский», «Омский», «Окский», «Нефтерудовоз», «6-я пятилетка». Песок перевозился «Шлюзовой-149». В Волжском грузовом районе груз из судов выгружается портальными кранами. В Окском грузовом районе, грузовом районе Подновье и затоне Окский груз из судов выгружается плавкранами КПЛ 89 и КПЛ55 (протокол допроса от 26.02.2020).

Работники Плавкрана 89: докер - механизатор ФИО59 (протокол допроса от 05.08.2020), докер - механизатор ФИО56 (протокол допроса от 03.08.2020), крановщик ФИО58 (протокол допроса от 03.08.2020) соль техническую выгружали только в советское время.

Докер - механизаторы Плавкрана 55: ФИО64 (протокол допроса от 28.08.2020), ФИО63 (протокол допроса от 06.10.2020), ФИО36 (протокол допроса от 06.10.2020) сообщили, что соль техническая не выгружалась.

Анализом расчетного счета Общества и пояснениями старшего приемосдатчика ФИО66 (протокол допроса от 10.02.2020 № 36), директора по флоту ФИО39 (протокол допроса от 03.08.2020) установлен контрагент общество с ограниченной ответственностью «Лотос», в адрес которого Общество выполняло погрузо-разгрузочные работы соли технической в период 2017-2018 годы.

Общество с ограниченной ответственностью «Лотос» в проверяемый период производило в адрес Общества оплату погрузочно-разгрузочных работ соли технической в сумме 4 861 242 рубля.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 10.04.2018; юридический адрес: 603098, <...>. Основной вид деятельности: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Учредитель: ФИО91 ИНН <***>. Руководители: - с 10.04.2018 по 15.05.2018 - ФИО91 ИНН <***>; - с 16.05.2018 по настоящее время - ФИО92 ИНН <***>. Сведения о среднесписочной численности сотрудников в 2017, 2018 годах составляла 0/1 человек. Справка по форме 2-НДФЛ представлена за 2018 год на ФИО92. Основные средства, недвижимое имущество и транспортные средства в собственности юридического лица отсутствуют, равно как и операции по их аренде.

ФИО91 сообщил, что, зарегистрировать организацию помогала ФИО6 После отказа банком в открытии расчетного счета ФИО91 принято решение назначить директором ФИО93, которая являлась знакомой ФИО6 ФИО91 финансово-хозяйственную деятельность общества с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком» не вел (протокол допроса от 13.02.2020).

ФИО93 (протокол допроса от 19.02.2020) указала, что фактически финансово-хозяйственной деятельностью организации не занималась, не контролировала сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности, эти функции выполняла бухгалтер ФИО6, на нее была выдана доверенность. Сообщила, что подписи, выполненные в первичных документах по взаимоотношениям с Обществом, выполнены не ей.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО93 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком» в адрес Общества выполнены не ФИО93, а иным лицом.

ФИО6 (протокол допроса от 19.02.2020) сообщила, что оказывала организациям услуги по оптимизации налога на добавленную стоимость, то есть использовала реквизиты фиктивных организаций, в том числе общества с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком», с помощью которых создавала фиктивный документооборот с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.

Согласно анализу представленной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлено, что при отражении плательщиком налоговых вычетов в книгах покупок и декларациях отсутствует отражение выручки, и, соответственно, неуплата налога на добавленную стоимость у конечного плательщика налога на добавленную стоимость через цепочку транзитных контрагентов первого, второго и третьего звена.

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов общества с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком» происходят от организаций подконтрольных ФИО6 и имеющие совпадение Ip-адресов сдачи налоговой отчетности.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» ИНН <***> отражено предоставление транспортных услуг и автотранспортной техники и спецтехники: экскаватора HITACHI ZX330, бульдозера ТМ10 ГСТ10, бульдозера SHANTUI, бульдозера ТМ10 на сумму 14 538 495 рублей.

Первичные документы от общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» не содержат подробного описания оказанных услуг, а также сведений о транспортных средствах (марка, регистрационный номер), сведений о маршруте и наименовании груза, его количественных и качественных характеристиках.

Согласно актам выполненных работ и счетов-фактур спецтехника работала более 24 часов в сутки.

Общество с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» не производило перечисления денежных средств за транспортные услуги в адрес своих контрагентов.

Сотрудники Шатковского филиала указали, что в период 2017-2018 годов спецтехника, работающая в карьере, не менялась. Сторонняя спецтехника на территории карьера не работала. Бульдозеры, экскаваторы, погрузчики и автомобили, работающие на объекте, были одни и те же - горный мастер ФИО90 (протокол допроса от 28.07.2020), машинист бульдозера ДжонДир ФИО14 (протокол допроса от 28.07.2020), водитель автомобиля Белл ФИО16 (протокол допроса от 28.07.2020), водитель автомобиля Белл ФИО17 (протокол допроса от 28.07.2020), водитель погрузчика ФИО18 (протокол допроса от 28.07.2020), водитель автомобиля Белл ФИО19 (протокол допроса от 28.07.2020), водитель автомобиля Белл ФИО20 (протокол допроса от 28.07.2020), машиниста экскаватора Хендай 430 ФИО21 (протокол допроса б/н от 22.09.2020).

Должностные лица Вадского филиала (Новомирский карьер) пояснили, что карьер не работает с 2015 года, въезд на территорию запрещен- старший специалист внутреннего контроля ФИО29 (протокол допроса от 05.02.2020 № 31), специалист отдела внутреннего контроля ФИО30 (протокол допроса от 05.02.2020 № 30), старший специалист отдела внутреннего контроля ФИО12 (протокол допроса от 06.08.2020).

Работники Волжского грузового района сообщили, что на территории находилась техника, которая принадлежала Обществу, вывоз товара (песок, доломитовый отсев, соль техническая, щебень) осуществлялся транспортом покупателя -начальник ВГР ФИО37 (протокол допроса от 04.09.2020), старший приемосдатчик ФИО66 (протокол допроса № 36 от 10.02.2020), токарь Волжского грузового района ФИО68 (протокол допроса от 26.02.2020), докер-механизатор портального крана ФИО67 (протокол допроса от 26.02.2020), береговой рабочий ФИО65

Анализом первичных документов установлено, что спецтехника, отражённая в документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» в декабре 2018 года, идентична наименованию спецтехникти, предоставляемой обществом с ограниченной ответственностью «Системстрой» в ноябре 2018 года.

В отношении общества с ограниченной ответственность ТК «Траектория» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 14.12.2016 и снята с учета 18.09.2020; адрес регистрации: <...>. Договор аренды № 24 заключен 05.03.2018, расторгнут 01.11.2018. Протоколом осмотра от 27.12.2018 № 4748 4013/13установлено, что организация по адресу регистрации отсутствует. Основной вид деятельности: ОКВЭД 49.41 - Деятельность автомобильного грузового транспорта. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ представлены: за 2017 год на ФИО94; за 2018 год на ФИО94 и ФИО44; за 2019 год на ФИО44. Учредитель и руководитель с 14.12.2016 по настоящее время - ФИО94 ИНН <***>.

У общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения.

Опрошенный ФИО94 пояснил, что открывал общество с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» за денежное вознаграждение от ФИО6, которое получал ежемесячно в период 2017-2018 годов. Финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял. ФИО94 хотел закрыть организацию, но бухгалтер ФИО6 просила организацию не закрывать, заверив, что сменит директора.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО94 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» в адрес Общества выполнены не ФИО94, а иным лицом.

Согласно анализу представленной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость Инспекцией установлено, что при отражении плательщиком налоговых вычетов в книгах покупок и декларациях отсутствует отражение выручки, и, соответственно, неуплата налога на добавленную стоимость у конечного плательщика налога на добавленную стоимость через цепочку транзитных контрагентов первого, второго и третьего звена.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Системстрой» ИНН <***>, отражено предоставление спецтехники: бульдозера SHANTUI, бульдозера ТМ10 ГСТ10, экскаватора HITACHI ZX330, бульдозера ТМ10 и оказание автотранспортных услуг, при этом документы не содержат подробного описания оказанных услуг, а также сведения о транспортных средствах (марка, регистрационный номер), сведения о маршруте и наименовании груза, его количественных и качественных характеристиках.

Анализом первичных документов установлено, что спецтехника, отражённая в документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью ТК «Траектория» в декабре 2018 года, идентична наименованию спецтехники, отражённой в обществом с ограниченной ответственностью «Системстрой» в ноябре 2018 года.

Как указано выше, в ходе налоговой проверки установлено, что фактов аренды спецтехники, отражённой в представленных документах, не установлено.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Системстрой» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 04.04.2018 по домашнему адресу учредителя, адрес регистрации: 603158, <...>. Основной вид деятельности: код ОКВЭД 46.74 - торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ не представлены. Учредитель и руководитель: ФИО95 526317277707 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. У общества с ограниченной ответственностью «Системстрой» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складских помещений, отсутствует движение денежных средств на расчетных счетах. Подписант налоговых деклараций - ФИО6


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Адванс» ИНН <***> отражено приобретение запчастей: ускоритель комплекса измельчения, сушильный барабан, ковш, лента термостойкая, группа циклонов, опорный ролик сушильного барабана, цепь со скребками конвейерная, монитор управления технологическим процессом на сумму 9 764 801 рубля, а также транспортных услуг на сумму 1 093 269 рублей по маршруту Подновье – Ржавка.

В ходе проверки установлено, что завод по производству минерального порошка (Каменищенский филиал) состоит из производственного корпуса, в котором расположена линия по производству минерального порошка, состоящая из 2-х мельниц ДЦ 1.25, сушильного барабана, горелки комбинированной WEISHAUPT 10/30, скребкового и ковшевого элеваторов, группы циклонов и операторской, снаружи к заводу примыкает компрессорная установка, склад готовой продукции, состоящая из 4-х силосов (протокол осмотра от 06.08.2020).

Таким образом, оборудование, отраженное в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «Адванс», должно было поставляться на оборудование, которое расположено на территории Каменищенского филиала.

Заведующая складом ФИО7 пояснила, что силами работников производился текущий ремонт, без замены оборудования, то есть запчасти на склад не поступали.

В отношении заявленной поставки группы циклонов работники Общества: мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), мельник извести ФИО79 (протокол допроса от 11.02.2020 № 41), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020) пояснили, что замена циклонов в 2017-2018гг не производилась, только производились ремонтные работы по привариванию заплаток. Была замена в 2016 году, а отработанная группа циклонов (хранящаяся на улице) используется как запчасти для сварки и ремонта другого оборудования, находящегося на заводе.

В отношении заявленной поставки ускорителя комплекса измельчения работники Общества: мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), машинист погрузчика ФИО8 (протокол допроса от 13.02.2020 № 47), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) указали, что новые ускорители не поступали, текущий ремонт данного оборудования осуществляли собственными силами.

В отношении заявленной поставки сушильного барабана работники Общества: мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) сообщили, что сушильный барабан не меняли.

В отношении заявленной поставки монитора управления технологического процессом работники Общества: системный администратор Серин А.В. (протокол допроса от 21.02.2020 № 56), мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), мельник извести ФИО79 (протокол допроса от 11.02.2020 № 41), электрик ФИО75 (протокол допроса от 12.02.2020 № 42), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), машинист погрузчика ФИО8 (протокол допроса от 13.02.2020 № 47), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) сообщили, что монитор управления технологического процесса не меняли. Серин А.В. сообщил, что крупные запчасти впрок не закупались.

Руководитель Общества ФИО70 и кладовщица ФИО7 подтверждают, что запчасти впрок не закупались.

В отношении транспортных услуг по маршруту Подновье – Ржавка, установлено, что основной покупатель сыпучих материалов у налогоплательщика – общество с ограниченной ответственностью «Автобетон Комплекс», которое расположено в Кстовском районе в д. Ржавка.

Основные контрагенты, оказывающие транспортные услуги из анализа расчетного счета Общества по маршруту Подновье - Ржавка, являются общества с ограниченной ответственностью ЛЦ «АСТ», «ГазСтройГрупп».

Согласно первичным документам (счета-фактуры, путевые листы) транспортные услуги (перевозка груза) по маршруту Подновье - Ржавка в сентябре 2017 года оказывало общество с ограниченной ответственностью «ГазСтройГрупп».

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Адванс» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 11.07.2017; адрес регистрации: с 11.07.2017 по 20.08.2019 - 115035, <...>, кабинет 45; с 21.08.2019 по настоящее время - 125212, <...>, эт/ч. ком. 2/23.Основной вид деятельности: Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (код ОКВЭД 45.31). Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на ФИО96. У общества с ограниченной ответственностью «Адванс» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредитель с 11.07.2017 по настоящее время - ФИО96 (гражданин республики Беларусь). Размер вклада - 150 000 рублей. Руководителем с 11.07.2017 по 08.06.2018 являлся ФИО96 (гражданин республики Беларусь); c 09.06.2018 по настоящее время - ФИО97 (гражданка республики Беларусь).

В объяснении от 22.07.2021 ФИО96 сообщил, что общество с ограниченной ответственностью «Адванс» предложил зарегистрировать приятель. Хозяйственная деятельность велась по договоренности. Адрес местонахождения помогал подобрать знакомый из Москвы, фамилию, имя, отчество которого не помнит. Договоры, счета-фактуры подписывались по доверенности. Бухгалтерской и налоговой отчетностью сам не занимался.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО96 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «Адванс» в адрес Общества выполнены не ФИО96, а иным лицом.

Анализ движения денежных средств общества с ограниченной ответственностью «Адванс» показал отсутствие перечисления в адрес контрагентов с назначением платежей «за оборудование».

Встречными проверками в отношении контрагентов общества с ограниченной ответственностью «Адванс», установленных анализом деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3-4 кварталы 2017 года и анализом движения денежных средств на расчетном счете, не установлены реальные поставщики товаров, услуг, аналогичных предмету взаимоотношений общества с ограниченной ответственностью «Адванс» с Обществом.

Согласно анализу представленной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлено, что при отражении плательщиком налоговых вычетов в книгах покупок и декларациях отсутствует отражение выручки, и, соответственно, неуплата налога на добавленную стоимость у конечного плательщика налога на добавленную стоимость через цепочку транзитных контрагентов первого, второго и третьего звена.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Вархаус» ИНН <***>, отражено приобретение запчастей, строительно-нерудных материалов: щебня осадочных пород, щебня габбо-диабаз на сумму 15 367 907 рублей.

Анализ информации с января 2017 по 30 июня 2017 года показал, что Общество располагало собственным щебнем, что подтверждается остатками на конец каждого периода (марта, апреля, мая, июня 2017 года) и закупка щебня у сторонних организаций не требовалась.

В пункте 1.2 Договора поставки № 26 от 03.04.2017 период поставки товара по 30.06.2017 последний счет-фактура выписан 29.06.2017. В договоре № 26 в реквизитах сторон со стороны «ПОСТАВЩИК» ООО «ВАРХАУС» указан р/с № <***> в банке АО «РФИ БАНК», между тем согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, расчетный счет № <***> закрыт 15.05.2017.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Вархаус» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 05.08.2016 и снята с учета 08.04.2020; адрес регистрации: 603024, <...>. Снятие юридического лица с учета в налоговом органе в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Основной вид деятельности: ОКВЭД 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дополнительно заявлено 84 видов деятельности. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017год представлены на ФИО98 и ФИО99. У общества с ограниченной ответственностью «Вархаус» отсутствует имущество (помещения, транспортные средства), персонал. Учредители: с 23.12.2016 по 09.05.2018 - ФИО98 ИНН <***> (уставной капитал - 140 000 руб.); с 10.05.2018 по настоящее время - ФИО100 (гражданка республики Беларусь). Руководители: ФИО98 (ИНН <***>).

Расчетные счета Общества открыты на непродолжительное время от двух до четырех месяцев и закрыты до окончания периода, за который оформлены предъявленные счета-фактуры.

Опрошенная ФИО98 (протокол допроса от 12.05.2021 № 343) сообщила, что создала организацию по просьбе, но сама деятельность вести не планировала. Учредительные документы, банковские документы и ключи квалифицированной электронной подписи передала другим лицам, сама ими не пользовалась, имеет основное место работы ПАО «ВымпелКом».

ФИО99, на которую общество с ограниченной ответственностью «Вархаус» представило справку 2-НДФЛ, пояснила, что доход в обществе с ограниченной ответственностью «Вархаус» не получала, ФИО98 и ФИО100 не знакомы. ФИО99 указала, что в Бизнес центре по трудоустройству оставляла свою анкету и копию паспорта, данными указанных документов могли воспользоваться.

Из анализа расчетного счета общества с ограниченной ответственностью «Вархаус» установлено, что денежные средства в адрес юридических лиц за покупку щебня осадочных пород не перечислялись.

Среди дебетовых операций значительные суммы денежных средств были перечислены на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с назначением платежей: «Оплата по договору за соль», «Перевод денежных средств по договору поручения», «Перевод денежных средств покупателей за продукты и по агентскому договору».

Проверкой установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Вархаус» действовало на основании агентского договора №А16-09/5 от 05.09.2016, согласно которому выступало от своего имени и за счет принципала общества с ограниченной ответственностью «Центрмол».

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам общества с ограниченной ответственностью «Вархаус» не установлено наличия операций по выплате и (или) перечислению агентского (комиссионного) вознаграждения, а также операций по компенсации агенту понесенных расходов, в том числе расходов по доставке ТМЦ, что свидетельствует об отсутствии фактического исполнения агентского договора, заключенного между обществом с ограниченной ответственностью «Вархаус» и обществом с ограниченной ответственностью «Центрмол».


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Гарантех» ИНН <***>, отражено приобретение речного песка на сумму 13 275 000 рублей.

В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» ИНН <***>, также отражено приобретение речного песка на сумму 18 000 000 рублей.

В проверяемый период Общество производило добычу речного песка без лицензии, по данному факту имеется постановление Кстовского городского суда от 17.05.2018 № 1 -157/2018.

Как следует из постановления Кстовского городского суда от 17.05.2018 № 1 -157/2018, в соответствии с данными Министерства экологии и природных ресурсов у общества с ограниченной ответственностью «Нижегородская нерудная компания» и Общества, законные основания для производства добычных работ, отсутствовали.

Из допросов, проведенных в рамках уголовного дела по незаконной добыче речного песка (протокол допроса от 13.03.2018 капитана-механика дизельэлектрохода «Шлюзовой -149» ФИО32, протокол допроса от 13.03.2018 сменного капитана-сменного механика дизельэлектрохода «Шлюзовой -149» ФИО51, протокол допроса от 13.03.2018, капитана-сменного механика т/х «Рейдовый-25» ФИО101), следует, что добыча и погрузка речного песка осуществлялись оборудованием и сотрудниками Общества.

Аналогичные показания даны мотористом земснаряда «Портовый-9» ФИО30 (протокол допроса от 15.10.2020), мотористом т/х «Речной-39» ФИО53 (протокол допроса от 15.10.2020), рулевым мотористом толкача РТ-311Грибиным А.В. (протокол допроса от 15.10.2020), сменным капитаном-первым помощником капитана т/х «Шлюзовой-149» ФИО33 (протокол допроса от 16.03.2020), рулевым мотористом Шлюзовой-149 ФИО52 (протокол допроса от 15.10.2020), старшим капитаном - первым помощником ФИО34 (протокол допроса от 20.02.2020 № 55), сменным капитаном - первым помощником механика т/х «Речной-39» ФИО102 (протокол допроса от 15.09.2020), вторым помощником механика Гидроперегружателя ГП-30 ФИО31 (протокол допроса от 07.10.2020).

Спецтехника налогоплательщика использовалась для добычи песка и производилось списание затрат и отражение в бухгалтерском учете по ст. 20 «Основное производство» за 2,3 кв. 2017 года.

Таким образом, производилась реализация песка, добытого собственными силами.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Гарантех» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 23.06.2016 и снята с учета 25.09.2020; адрес регистрации: 603093, <...>. Основной вид деятельности: ОКВЭД 28.51 - Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017год представлены на ФИО103 и ФИО104. У общества с ограниченной ответственностью «Гарантех» отсутствует имущество (помещения, транспортные средства и т.д.), а также персонал, необходимый для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Учредитель и руководитель - ФИО104 (ИНН <***>).

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО104 в первичных документах, оформленных от имени от общества с ограниченной ответственностью «Гарантех», выполнены не ФИО104, а иным лицом.

Решением № 5 от 19.09.2017 единственного участника ФИО104 принято решение о смене адреса местонахождения общества с ограниченной ответственностью «Гарантех» на: 119602, <...>, этаж 1, комната №14. Межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве вынесено Решение №481811А от 11.10.2017 об отказе в государственной регистрации в связи с недостоверными сведениями.

Решением № 7 от 19.02.2020 единственного участника ФИО104 принято решение о назначении на должность директора ФИО105 гражданки республики Беларусь. Межрайонной ИФНС России № 15 по Нижегородской области вынесено Решение №6620А от 20.02.2020 об отказе в государственной регистрации в связи с недостоверными сведениями.

В ходе осмотра общество с ограниченной ответственностью ООО «Гарантех» по адресу регистрации не обнаружено.

В распоряжении Инспекции имеется агентский договор №0401-А от 01.04.2017 по взаимоотношениям с принципалом - обществом с ограниченной ответственностью Коллекторское агентство «Лекс», в интересах которого действовало общество с ограниченной ответственностью «Гарантех».

В агентском договоре №0401-А от 01.04.2017 указаны реквизиты расчетного счета общества с ограниченной ответственностью КА «Лекс», уже закрытого на дату подписания договора (дата закрытия расчетного счета - <***>).

В отношении общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 10.06.2015 и снята с учета 22.07.2020; адрес регистрации: 117163, <...>, пом. III, ком.18. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Основной вид деятельности: код ОКВЭД 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием; Заявлен 121 вид деятельности. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены - на ФИО106 и ФИО107; за 2018 год сведения не подавались. У общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредителями общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» являлись: с 10.06.2015-20.09.2015 ФИО108 (ИНН <***>); с 04.08.2015 - 13.03.2018 - ФИО109 (ИНН <***>); с 14.03.2018 по настоящее время - ФИО110 (гражданин республики Беларусь) ИНН нет (размер вклада - 10 000 руб.).

Руководителями общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» являлись: с 10.06.2015-30.07.2015 - ФИО108 (ИНН <***>); с 31.07.2015 - 13.03.2018 - ФИО107 (ИНН <***>); с 14.03.2018 учредитель ФИО110 (Беларусь). ИНН нет.

ФИО107 пояснила, что являлась формально руководителем общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой», фактически не осуществляла полномочия руководителя, подписывала доверенность у нотариуса (протокол допроса от 17.12.2019 № 9.

ФИО109 никогда государственную регистрацию организаций не осуществляла. Персональные данные намерено никому не предоставляла, только в медицинском центре «Персона» и при оформлении дисконтных карт.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО107 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» в адрес Общества выполнены не ФИО107, а иным лицом.

В регистрационном деле общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» имеется доверенность № 52 АА 2958012 от 08.07.2016 г., выданная ген. директором ФИО107, гражданину ФИО111 на предоставление интересов в компетентных органах г. Нижнего Новгорода, сроком на 3 года.

При анализе расчетного счета общества с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» установлено, что организаций не перечисляет денежные средства в адрес юридических лиц за покупку речного песка. Доля равная 90% от всех поступлений на расчетный счет общество с ограниченной ответственностью «КаскадСтрой» получает за переводы денежных средств по договору поручения. Среди расходных операций имеются перечисления денежных средств в адрес организаций - контрагентов, с назначением платежа: «за выполнение штукатурно-малярных работ» (в сумме 22 973 000 рублей) «за строительные материалы» (в сумме 99 468 000 рублей), «за строительно-монтажные работы» (в сумме 31 280 000 рублей).


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика» ИНН <***> отражено приобретение запчастей: ускорительУ-4 1,25М.02.00.000-02 корпус 230, датчик пламени горелки, электродвигатель 250кВт, лента конвейерная термостойкая 2/2.1-400РБ Т2, радиатор охлаждения компрессора ВК220-8, узел подшипниковый мельницы ДЦ-1,25.008.01.22.000, гидроцилиндр подъема стрелы VOE, воздушно-опорный узел мельницы ДЦ ,25.008.01.22.000, коробка передач в сборе (ГАЗ), группа циклонов, решетка приемного бункера (100*100), колесо в сборе 26.5R25E4, вентилятор вытяжной системы газоотведения, электродвигатель кондиционер промышленного, лопасти кондиционера промышленного на сумму 10 500 000 рублей.

Указанные запасные части заявлены Обществом как приобретенные у обществ с ограниченной ответственностью «Н Ситек» и «МонтажАвтоматика», являются идентичными.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 18.03.2011; адрес регистрации: с 18.03.2011 по 18.04.2019 - 603109, <...> 10ДД1, помещение 1; с 19.04.2019 по настоящее время - 603116, <...>. Организация по данному адресу отсутствует (протокол осмотра от 10.01.2019 № 989). Основной вид деятельности: код ОКВЭД 43.21- Производство электромонтажных работ. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год - представлены на ФИО112, ФИО113 и ФИО114; 2018 год - представлены на ФИО112, ФИО113, ФИО115 и ФИО20. У общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредители общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика»: с 18.03.2011 ФИО116 (ИНН <***>), с 18.03.2011 по 31.05.2019 - ФИО117 (ИНН <***>), с 18.03.2011 по 21.02.2019 - ФИО118 (ИНН <***>), с 22.02.2019 по настоящее время - ФИО119 (ИНН <***>). Руководители общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика»: с 18.03.2011 по 08.11.2017 - ФИО114 (ИНН <***>); c 09.11.2017 по настоящее время - ФИО120 (ИНН <***>).

Составлен протокол допроса свидетеля № 17 от 16.01.2020 учредителя ФИО118, из которого следует, что общество с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика» создавалось для производства и проектирования электромонтажных работ. К исполнению обязанностей не приступал никогда, юридического адреса не знает, в финансово-хозяйственной деятельности участи не принимал. С Обществом не знаком. ФИО137 и ФИО70 не знает.

ФИО120 воспользовалась статьей 51 Конституции Российской Федерации и не ответила на вопросы о финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика».

Обществом с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика» в книге покупок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года отражены счета-фактуры обществ с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком», «Фаррака» и «Эйрена». Данные организации входят в площадку, подконтрольную ФИО6

Из анализа расчетного счета установлено, что денежные средства общества с ограниченной ответственностью «МонтажАвтоматика» получает с назначением платежа: «за установку и техническое обслуживание «Автоматической системой пожарной сигнализации», по расходной части расчётного счета проходит: «оплата за оборудование и монтаж «Автоматической системы пожарной сигнализации».


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Актив» ИНН <***>, отражено приобртение запчастей: стол вибропитателя VPT 120*300, кожух ударной дробилки, лента конвейерная, лестница подъема на пандус комплекса, бункер уравнительный, рама реверсивного конвейера, короб виброгрохота VTK 200*500/1, колосники грохота грубой сортировки, стол кареточного питателя VPO 120*460, короб виброгрохота VTK 200*500/2, VTK 200*500/3, VTK 160*500, VTK 200*600, рама реверсивного конвейера, вибратор инерционный, рама конвейерная В(02) на сумму 25 155 000 рублей.

Начальник отдела снабжения Общества ФИО84 сообщил, что запчасти приобретаются по мере необходимости, то есть выхода из строя оборудования (протокол допроса от 11.08.2020); сотрудниками Общества, которые непосредственно работали на дробильно-сортировочном комплексе (чешская дробилка), даны показания, что замена рамы ленточного конвейера ВО 2.04 не проводилась, а менялся ли короб грохота инерционного VTK 160*500/1 не помнят, также сотрудниками не даны четкие показания о том, когда производилась замена запасной части - металлоконструкция грохота колосникового VGO 120*270/2 - ФИО86, ФИО87, ФИО87 (протоколы допросов от 28.07.2020).

В ходе осмотра территорий, помещений, документов, предметов 28.07.2020 были осмотрены журналы: «журнал приема передач смен на ДСК», «технический журнал по ДСК». Из анализа записей журнала установлено, что производилась смазка грохотов, питателя, замена подшипников, замена болтов, сварочные работы колосниковых грохотов. Также, производилась остановка оборудования от 2 до 6 дней на ремонтные работы с 04.10.2016 по 05.10.2016, с 03.04.2017 по 07.04.2017, с 28.06.2018 по 03.07.2018. Других дат по остановке оборудования не зафиксировано, дробильный комплекс находился в исправном состоянии.

В документах, полученных от общества с ограниченной ответственностью «Актив» от августа и сентября 2017 года отражены крупные запчасти для дробильного комплекса, замена которых требует остановки комплекса на несколько дней.

Основными поставщиками являлись в 2017-2018 годах общество с ограниченной ответственностью «Промдеталь», закрытое акционерное общество «Урал-Омега», общество с ограниченной ответственностью «Уралдробмаш», оплата данным поставщикам производилась в течение 2-5 дней с момента отгрузки.

Руководитель ФИО70 сообщил о замене металлоконструкции грохота колосникового (Чешская дробилка) в марте-апреле 2017 года. При этом договор с обществом с ограниченной ответственностью «Актив» на поставку запасный частей оформлен в 07.07.2017.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Актив» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 13.06.2017; адрес регистрации: с 13.06.2017 по 09.05.2018 - 119002 <...> ком.1; с 10.05.2018 по 12.11.2019 - 125252, <...>, этаж 3, комн.21; с 13.11.2019. по настоящее время - 129626, <...>, этаж 5, помещение 10, офис 12. Осмотром организация не обнаружена (протокол осмотра от 21.10.2019). Основной вид деятельности: код ОКВЭД 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (доп. заявлено 37 видов деятельности). Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на ФИО121 и ФИО122. У общества с ограниченной ответственностью «Актив» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредители общества с ограниченной ответственностью «Актив»: ФИО122 (гражданка республики Беларусь). Размер вклада - 120 000 руб. Руководители: с 13.06.2017 по 24.12.2019 - ФИО122 (гражданка республики Беларусь); c 25.12.2019 - по настоящее время - ФИО123 (гражданка республики Беларусь).

Из объяснений от 26.07.2021 ФИО122 установлено, что в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 на территории Российской Федерации не работала. В период с 2017-2019 года на территории Российской Федерации не проживала. Наверняка подписывала доверенность. С просьбой быть руководителем и учредителем организации, зарегистрированной на территории России, обращались ФИО124, ФИО125. В тот период ФИО124 был ее молодым человеком, а ФИО125 - его другом. О том, что является учредителем общества с ограниченной ответственностью «Актив» узнала из сети интернет.

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО122 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «Актив» в адрес Общества выполнены не ФИО122, а иным лицом.

Из анализа расчетных счетов Инспекцией установлено, что у общества с ограниченной ответственностью «Актив» отсутствуют перечисления денежных средств в адрес юридических лиц за запчасти для дробильного оборудования, реализованные в адрес Общества.

По Дебету счета общества с ограниченной ответственностью «Актив» перечисляет денежные средства за строительные, химические материалы, битум дорожный.

По кредиту счета общества с ограниченной ответственностью «Актив» получает денежные средства от юридических фирм с назначением платежа: «за перевод денежных средств по договору поручения, за хим. продукцию и оплату строительных материалов».

Согласно анализу представленной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлено, что при отражении плательщиком налоговых вычетов в книгах покупок и декларациях отсутствует отражение выручки, и, соответственно, неуплата налога на добавленную стоимость у конечного плательщика налога на добавленную стоимость через цепочку транзитных контрагентов первого, второго и третьего звена.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» ИНН <***> отражено приобретение плит дробящих щековой дробилки, вибратора инерционного грохота ГИС-42, рамы конвейера СДМ-151, ротора дробилки СДМ75А, площадки обслуживания конвейера СДМ151А, плиты в сборе щековой дробилки СДМ-75А, трансформатора 630КВт, короба грохота ГИС-42, питателя пластинчатого ТК-15 на сумму 7 042 000 рублей, а также работ по монтажу оконных блоков в количестве 10 шт., проварке стыков приемного бункера, замене телескопических выгружателей силосов склада готовой продукции 3 шт., замене площадки обслуживания силосов на заводе по изготовлению минерального порошка на сумму 1 386 605 рублей.

Из показаний машинистов дробильно-сортировочной установки Общества установлено, что замена запчастей на новые не производится, в случае поломки оборудование снимается силами рабочих дробильных установок и отвозится в ремонт, после ремонта установка оборудования производится работниками налогоплательщика - ФИО126 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО127 (протокол допроса от 28.07.2020), ФИО128 (протокол допроса от 28.01.2020).

Основными поставщиками являлись в 2017-2018 годах общество с ограниченной ответственностью «Промдеталь», закрытое акционерное общество «Урал-Омега», общество с ограниченной ответственностью «Уралдробмаш», оплата данным поставщикам производилась в течение 2-5 дней с момента отгрузки.

В отношении заявленного монтажа оконных блоков установлено, что работы не были осуществлены.

Заведующая складом ФИО7 пояснила, что оконные блоки не меняли ни разу с момента запуска завода. На склад оконные блоки ни разу не оприходовались (протокол допроса от 11.02.2020).

Работники Общества сообщили, что оконные блоки не менялись, работники своими силами производили замену поликарбоната - мельник извести ФИО79 (протокол допроса № 41 от 11.02.2020), мельник извести ФИО78 (протокол допроса № 37 от 11.02.2020), водитель погрузчика ФИО129 (протокол допроса № 43 от 13.02.2020), машиниста погрузчика ФИО8 (протокол допроса №47 от 13.02.2020), электрик ФИО75 (протокол допроса № 42 от 12.02.2020), начальник производства ФИО130 (протокол допроса № 39 от 11.02.2020), начальника участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020).

В отношении заявленной проварки стыков приемного бункера установлено, что работы выполнены силами сотрудников Общества.

Должностные лица и сотрудники Общества сообщили, что замены площадки обслуживания силосов не было, своими силами производили текущий ремонт - водитель погрузчика ФИО129 (протокол допроса № 43 от 13.02.2020), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020).

Водитель погрузчика ФИО129 (протокол допроса № 43 от 13.02.2020) указал, что сварочные работы в отношении решетки приемного бункера производят в начале сезона или в связи с поломкой силами работников Общества.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 29.08.2017 и снята с учета 07.10.2021; адрес регистрации: с 29.08.2017 по 29.05.2018 - <...>, эт. 1, ком.4; с 30.05.2018 по 10.07.2019-г. Москва, шоссе Алтуфьевское, дом 5, пом. 1, эт. 4, ком.415; с 11.07.2019 - г. Москва, проспект мира, дом 119, строение 619, эт/пом/ком 3/у/1А. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Основной вид деятельности - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (код ОКВЭД 46.73). Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на ФИО131 и ФИО132 (ИНН <***>). У общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредителем с 29.08.2017 по настоящее время является ФИО131 (гражданка республики Беларусь). Размер вклада - 120000 руб. Руководителями с 29.08.2017 по 31.07.2019 работала ФИО131 (гражданка республики Беларусь); c 01.08.2019 по настоящее время - ФИО133 (гражданин республики Беларусь).

ФИО131 по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» пояснения не дала, воспользовавшись ст. 27 Конституции Республики Беларусь (объяснения от 02.07.2019).

Согласно заключению эксперта от 04.06.2021 № 52.06.063-21 подписи от имени ФИО131 в первичных документах от общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» в адрес Общества выполнены не ФИО131, а иным лицом.

Из анализа расчетных счетов общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» установлено, что расчетные счета были открыты не продолжительное время на период от месяца до трех.

По кредиту счета общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» получает денежные средства от юридических лиц с назначением платежа: «за хим. продукцию, строительных материалов, за авиационное масло, металлопродукцию».

По дебету счета общества с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» перечисляет денежные средства за строительные материалы, химические средства, основная сумма перечисляется с назначением платежа «Перевод денежных средств по договору поручения». Общество с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» перечисляет денежные средства на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Адванс» с назначением платежа «Перечисление остатка средств при закрытии счета», которое используется как «транзитное» звено в 3, 4 кварталах 2017 года.

Отсутствуют перечисления денежных средств в адрес юридических лиц за запчасти к дробильным установкам.

Общество с ограниченной ответственностью «Вест-Строй» не оплачивает расходы, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность - оплаты за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы и платежей во внебюджетные фонды.

Согласно анализу представленной налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость налоговым органом установлено, что при отражении плательщиком налоговых вычетов в книгах покупок и декларациях отсутствует отражение выручки, и, соответственно, неуплата налога на добавленную стоимость у конечного плательщика налога на добавленную стоимость через цепочку транзитных контрагентов первого, второго и третьего звена.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «АВАтранс» ИНН <***> отражено оказание услуг по перевозке строительно-нерудных материалов (стоимость транспортных услуг составила 1 968 626 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 300 299 рублей), приобретение ускорителя комплекса измельчения, сушильный барабан, ковш, лента термостойкая, группа циклонов, опорный ролик сушильного барабана, цепь со скребками конвейерная, монитор управления технологическим процессом.

Согласно спецификации от 29.09.2017 к договору поставки от 29.09.2017 № 29 стоимость оборудования составила 9 764 801 рубля. Обществом представлены счета- фактуры на поставку спорных ТМЦ на сумму 8 849 927 рублей; наименования запасных частей, указанных в спецификации к договору поставки № 29, отличаются от наименования товара, указанного в счетах-фактурах к договору № 29.

Начальник отдела снабжения Общества ФИО84 пояснил, что заказывал такие запасные части как - ускоритель комплекса измельчения, сушильный барабан, ковш, лента термостойкая, группа циклонов, опорный ролик сушильного барабана, цепь со скребками конвейерная, монитор управления технологическим процессом, опорно-воздушный узел комплекса измельчения, насос центробежный, винтовой блок компрессора ВК-2200, рама сырьевого конвейера, вентилятор винтовой закупались на завод по производству минерального порошка (протокол допроса от 11.08.2020).

Работники Общества указали, что группа циклонов менялась в 2016 году, т.е. до приобретения Обществом запасных частей у общества с ограниченной ответственностью «АВАтранс» и в 2018 году (производитель общество с ограниченной ответственностью «Урал-Омега») - мельник извести ФИО78 (протокол допроса № 37 от 11.02.2020), мельник извести ФИО79 (протокол допроса № 41 от 11.02.2020), мельник извести ФИО134 (протокол допроса № 40 от 11.02.2020), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020).

Ускорители комплекса измельчения работники налогоплательщика ремонтировали своими силами - мельник извести ФИО78 (протокол допроса № 37 от 11.02.2020), машинист погрузчика ФИО8 (протокол № 47 от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) мельник извести ФИО134 (протокол допроса № 40 от 11.02.2020).

ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), мельник извести ФИО134 (протокол допроса № 40 от 11.02.2020), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) сообщили, что сушильный барабан не меняли.

Системный администратор Серин А.В. (протокол допроса от 21.02.2020 № 56), мельник извести ФИО78 (протокол допроса от 11.02.2020 № 37), мельник извести ФИО79 (протокол допроса от 11.02.2020 № 41), электрик ФИО75 (протокол допроса от 12.02.2020 № 42), начальник участка ФИО80 (протокол допроса от 13.02.2020), машинист погрузчика ФИО8 (протокол допроса от 13.02.2020 № 47), газоэлектросварщик ФИО74 (протокол допроса от 27.02.2020), мельник извести ФИО76 (протокол допроса от 24.09.2020) сообщили, что монитор управления технологического процесса не меняли. Серин А.В. сообщил, что крупные запчасти впрок не закупались.

В счетах-фактурах заявлена поставка винтового блока, который не указан в договоре поставки и спецификации к нему.

При осмотре завода по изготовлению минерального порошка, руководитель Общества ФИО70 пояснил, что производилась замена винтового блока специализированной организацией (протокол осмотра от 06.08.2020).

При анализе выписок по расчетным счетам установлено, что Общество перечисляет денежные средства с назначение платежа «За замену винтового блока» в адрес общества с ограниченной ответственностью «Компрессорный центр» (ИНН <***>), который встречной проверкой подтвердил замену винтового блока для налогоплательщика.

Движением денежных средств на расчетных счетах общества с ограниченной ответственностью «АВАтранс» установлено отсутствие оплаты транспортных услуг.

Счета-фактуры, акты, оформленные от имени общества с ограниченной ответственностью «АВАтранс», не содержат сведения о транспортном средстве, водителе.

В отношении общества с ограниченной ответственностью «АВАтранс» Инспекцией установлено, что общество с ограниченной ответственностью «АВАтранс» зарегистрировано 08.06.2016 и снято с учета - 29.10.2020; юридический адрес: 125040, <...>. Основной вид деятельность: деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (ОКВЭД 52.29). Основные средства, недвижимое имущество и транспортные средства в собственности юридического лица отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 2 человек, за 2018 год - 0 человек. Генеральный директор: 08.06.2016 - 30.07.2018 - ФИО135, с 31.07.2018 - ФИО136. Учредители: 08.06.2016 - 03.07.2018 - ФИО135, с 04.07.2018 ФИО136.

Анализом расчетного счета общества с ограниченной ответственностью «АВАтранс» не установлены платежи, необходимые для выполнения договорных условий с Обществом.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Градиент» ИНН <***> отражено выполнение строительно-монтажных работ по благоустройству (планировке) площадки под хранение инертных материалов на Волжском грузовом районе; по устройству площадки на затоне Окском; по разравниванию площадки, уплотнению грунта и укладке ж/б плит для складирования минерально-строительных грузов на ОГР <...>; по устройству площадки на Подновье <...> на сумму 2 043 970 рублей.

Из протокола осмотра от 30.10.2017, проведенного ГУВД в рамках уголовного дела в отношении ФИО137, следует, что от установки с транспортерной лентой в правую сторону по отношению от въезда на территорию расположена площадка, что также установлено Инспекцией при проведении осмотра территории, помещений, предметов, документов от 28.07.2020.

Диспетчер по флоту Общества ФИО69 сообщил, что работы по укладке плит производились весной 2016 года (протокол допроса от 10.03.2020 № 19КК).

Из передаточного акта (содержащегося в регистрационном деле) следует, что в результате реорганизации в форме слияния от общества с ограниченной ответственностью «Нижегородская Нерудная Компания» (Передающее общество), к правопреемнику при реорганизации в форме присоединения Обществу (Принимающее общество) передает прочие оборотные активы: Разравнивание площадки на ОГР на сумму 7 254 290,09 рублей.

Также налоговым органом установлено, что в данном случае указанную территорию Общество арендует у общества с ограниченной ответственностью «Неруд Трейд» и ж/б плиты, расположенные на территории принадлежат общества с ограниченной ответственностью «Неруд Трейд» (протокол осмотра от 12.10.2020).

Инспекцией проведен анализ размеров дорожных плит в источниках сети интернет и в актах о приемке выполненных работ от общества с ограниченной ответственностью «Градиент», которым установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Градиент» должно было использовать 160 дорожных плит, при это осмотром установлено наличие 48 плит.

При осмотре территории на филиале Подновье установлено, что с обеих сторон карты намыва песка (по всему периметру) расположена дорога, выложенная из плит. По словам ФИО71 плиты меняются каждый год по мере износа (протокол осмотра от 01.09.2020). Старший контролер ФИО38 пояснил, что укладка ж/б плит производится силами Общества (протокол допроса от 07.02.2020 № 34).

Осмотром Волжского грузового района установлено, что территория огорожена забором, берег оборудован бетонной причальной стенкой (протокол осмотра от 04.09.2020).

Работники Общества, осуществляющие трудовые функции в Волжском грузовом районе, сообщили, что строительные работы (ремонт офисов, устройство дорожного покрытия) не производились, благоустройством территории никто не занимался - старший приемосдатчик ФИО66 (протокол допроса от 10.02.2020 № 36), береговой рабочий ФИО65 (протокол допроса от 26.02.2020), докер-механик ФИО67 (протокол допроса от 26.02.2020), токарь ФИО68 (протокол допроса от 26.02.2020).

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Градиент» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 19.09.2017; адрес регистрации: с 19.09.2017 по 30.05.2018 - 119619, <...>, этаж. 1 помещение I комната 7; с 31.05.2018 - по 12.09.2018- 125167, <...>, этаж цокольное помещение 1 комната 37А;с 13.09.2018-по настоящее время 129344, <...>, эт/комната 2/6. Основной вид деятельности ОКВЭД 46.73: торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год ФИО138 налоговая база 50 000 рублей сумма исчисленного налога 6 500 рублей, за 2018 год -данные отсутствуют. У общества с ограниченной ответственностью «Градиент» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредителемс 19.09.2017 по настоящее время является ФИО138 (гражданин Республики Беларусь). Руководители: - с 19.09.2017 по 08.10.2019 - ФИО138; - с 09.10.2019 по настоящее время ФИО139 (гражданка Республики Беларусь).

ФИО138 по вопросам ведения финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Градиент» пояснения не дал, воспользовавшись статьей 27 Конституции Республики Беларусь (объяснения от 03.09.2020).

Общество с ограниченной ответственностью «Градиент» 23.08.2018 представило декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2017 года (номер корректировки- 4 (актуальная)) за подписью ФИО138 с нулевыми показателями.


В документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» ИНН <***> отражены работы по подготовке, обустройству и благоустройству открытой площадки для складирования речного песка Окского грузового района (<...>) на сумму 15 839 721 рубль.

В ходе осмотра территории «Окского грузового района» ФИО71 сообщил о том, что производились работы по восстановлению весной 2017 года. Производились работы по замене трубы, стоек колодца. Производилась замена сгнивших досок по кругу. Техника бралась в аренду (спецтехника - кран колесный, экскаватор на гусеничном ходу-гусеничная техника привозилась на траллах в сопровождении сотрудников ГАИ) (протокол осмотра от 30.07.2020).

Из осмотра, проведенного ГУВД 30.10.2017 (т.е. осмотр проведен за один день до начала работ, указанных в актах выполненных работ обществом с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш»), следует, что площадка для хранения грузов Окского грузового района была готова до начала работ заявленных в акте общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» от 30.11.2017 № 00013011 (отчетный период с 01.11.2017 по 30.11.2017, дата составления акта 13.11.2017),.

Согласно пояснениям заместителя директора по флоту ФИО140 (протокол допроса от 04.02.2020) разравнивание площадки, укладка ж/д поит производилась на территории Окского грузового района в 2016 году (протокол допроса от 04.02.2020).

Согласно передаточному акту от 31.03.2017, при реорганизации общества с ограниченной ответственностью «Нижегородская нерудная компания» в форме присоединения к Обществу, присоединяемое юридическое лицо передает налогоплательщику активы: разравнивание площадки Окского грузового района на сумму 7 254 290 рублей.

Информация, отраженная в акте о приемке выполненных работ от 30.11.2017 № 00013011 от общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» по валке деревьев твердых пород и корчеванию пней, является недействительной. Данные работы не могли быть выполнены по причине отсутствия данных деревьев на территории Окского грузового района (деревьев твердых пород и лиственницы с корня, диаметр ствол более 32 см).

Также в акте приёмки выполненных работ отражена установка грузовых весов. Между тем, при анализе расчетных счетов Общества установлено, что денежные средства с назначением платежа «оплата за ТО поверки автовесов», «оплата за ремонт и организацию поверки автомобильных весов» перечисляются в адрес общества с ограниченной ответственностью «Масса-НН» (ИНН <***>).

Осмотром территории Окского грузового района Инспекцией установлено, что производителем весов автомобильных является общество с ограниченной ответственностью «ВИТ».

Допрошенный заместитель директора по коммерции общества с ограниченной ответственностью «ВИТ» ФИО141 пояснил, что в 2014 году по адресу: <...>, общество с ограниченной ответственностью «ВИТ» занималось переоборудованием старых весов. Общество с ограниченной ответственностью «ВИТ» отремонтировало грузоприемную платформу, была произведена замена тензометрических датчиков и высокоизмерительного терминала, заказчиком выступало общество с ограниченной ответственностью «Нижегородская нерудная компания».

В 2018 году по адресу <...>, общество с ограниченной ответственностью «Масса-НН» произведена замена бетонного основания весов, ремонт грузоподъемной платформы. Заказчиком выступало Общество (протокол допроса от 17.08.2020 №78КК).

В отношении общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» Инспекцией установлено, что данная организация зарегистрирована 18.04.2016.; адрес регистрации: с 18.04.2016 по 14.11.2016 - 603101, <...>, пом П1, офис 3; с 15.11.2016 - 107140, <...>, помещение 1 офис 2. Осмотром организация не обнаружена (протокол осмотра от 25.07.2018). Постановка на учет:с 18.04.2016 по 14.11.2016 - ИФНС России по Автозаводскому району г. Н. Новгорода; с 15.11.2016 - ИФНС России № 8 по г. Москве. Основной вид деятельности ОКВЭД 41.20: Строительство жилых и нежилых зданий. Сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год, 2017 год - 1/1 (в том числе руководитель Логвиненко С.С). При этом анализом движения денежных средств не установлены перечисления денежных средств на выплату заработной платы. У общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» отсутствуют материальные ресурсы, управленческий и технический персонал, основные средства, производственные активы, складские помещения. Учредитель и руководитель с 18.04.2016 по настоящее время - ФИО142 (ИНН <***>). Последняя операция по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» осуществлена 25.04.2017, а акт выполненных работ оформлен от 30.11.2017.

Заявленный руководитель ФИО142 сообщил, что организация вела реальную финансово-хозяйственную деятельность, занималась строительством жилых домов и нежилых строений и реализацией строительных материалов. На конкретные вопросы о финансово-хозяйственной деятельности не ответил, воспользовавшись ст. 51 Конституции РФ (протокол допроса от 02.12.2020).

Установлено, что ФИО142 трудоустроен в открытом акционерном обществе «РЖД» в должности монтера путей, непрерывный стаж составляет 8 лет, в период работы установлена пятидневный график (40 часов в неделю). Сведения о том, что ФИО142 работал в коммерческой организации отсутствуют.

В ходе проверки получены свидетельские показания ФИО143 (протокол допроса от 07.11.2019), из которых следует, что данные, представленные от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш» в СРО Ассоциация «Приволжская гильдия строителей» для получения свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на объекты капитального строительства, являются недостоверными.


В ходе налоговой проверки также установлено, что в 4 квартале 2017 года Обществом заявлены налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 320 554 рублей на основании счетов-фактур от имени общества с ограниченной ответственностью «Даверон» (ИНН <***>).

Между тем, ни счета-фактуры, ни иные документы в ходе налоговой проверки представлены не были.

В ответ на требование о представлении документов по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «Даверон» налогоплательщик сообщил, что документы представить не имеет возможности, так как 10.09.2019 сгорело административное здание, арендуемое у общества с ограниченной ответственностью «Стройкомплект» вместе с находящимся в нем документами.

При этом, факт перемещения документов на хранение в административное здание, принадлежащее обществу с ограниченной ответственностью «Стройкомплект» и расположенное по адресу: п. Кудьма, Кудьминская промзона, Борогодский район, не подтвержден показаниями руководителя Общества ФИО70 (протокол допроса свидетеля от 21.09.2020 б/н), из которых следует, что свидетель не знает, кто перевозил документы. Ответственность за перевозку, хранение документов лежит на главном бухгалтере ФИО144

ФИО144, ответственная за перевозку документов на территорию арендуемого здания, хранение, не знает куда делись документы, при этом сообщает, что скорее всего, перевезены в архив; каким образом хранились документы по адресу: п. Кудьма, Кудьминская промзона, Борогодский район, не знает (протокол допроса свидетеля от 30.09.2020 б/н).

Для подтверждения взаимоотношений с Обществом в адрес общества с ограниченной ответственностью «Даверон» было направлено поручение об истребовании документов (информации). Общество с ограниченной ответственностью «Даверон» сообщило, что финансово-хозяйственных отношений с Обществом не имело.

Также в ходе налоговой проверки установлено, что денежные средства Обществом в адрес обществ с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс», «Стройресурс», «Фаррака», «ПКФ «ЭКОМ», «Системстрой», ТК «Траектория», «Н Ситек», «Актив», «Каскадстрой», «Стройтехмаш», «Вархаус», «Гарантех», «Адванс», «Аватранс», «Монтажавтоматика», «Вест-Строй», «Градиент», «Даверон» не перечислялись, в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 20 расходы, отраженные в представленных документах, не отражены.

Изложенные обстоятельства позволили налоговому органу прийти к выводу об отсутствии реальных хозяйственных операций с указанными организациями и создании Обществом формального документооборота с целью создания видимости ведения финансово-хозяйственной деятельности.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ), а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу пункта 1 статьи 172 НК РФ вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

В пункте 1 статьи 54.1 НК РФ установлено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В целях пунктов 1 и 2 статьи 54.1 НК РФ подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным (пункт 3 статьи 54.1 НК РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 1 постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее - Постановление № 53) разъяснил, что судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В силу пункта 3 Постановления № 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

В соответствии с частью 1 статьи 65 и частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые их приняли.

В силу частей 1 и 2 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств в их взаимосвязи и совокупности.

В настоящем случае суд первой инстанции пришёл к обоснованному выводу, что налоговым органом в ходе налоговой проверки собраны достаточные доказательства умышленного создания и формального отражения в налоговом учете Общества операций с обществами с ограниченной ответственностью «РиалАвтоТранс», «Стройресурс», «Фаррака», «ПКФ «ЭКОМ», «Системстрой», ТК «Траектория», «Н Ситек», «Актив», «Каскадстрой», «Стройтехмаш», «Вархаус», «Гарантех», «Адванс», «Аватранс», «Монтажавтоматика», «Вест-Строй», «Градиент», «Даверон» без цели фактического получения товара и услуг, фактическую финансово-хозяйственную деятельность контрагенты первого звена, а также контрагенты второго и последующего звеньев не осуществляли, а использовались для оптимизации налоговой нагрузки Общества. Посредством создания формального документооборота Обществом получена возможность отражения в регистрах налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения и, как следствие получение формально легитимного права применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в завышенных размерах. Товар, работы и услуги отраженные в счетах-фактурах от спорных контрагентов не оприходовались, не оплачивались, не возвращались и не реализовывались. Сделки с рассматриваемыми контрагентами не имеют какого-либо разумного объяснения с позиции хозяйственной необходимости их заключения и совершения, а имеют своей целью лишь уменьшение налоговых обязательств, и являются частью схемы, основной целью которой является уменьшение налоговых обязательств.

Включая в документооборот первичные документы, оформленные от имени контрагентов, реальность взаимоотношений с которым не подтверждена, претендуя при этом на налоговые вычеты, с целью минимизации налоговых обязательств, Общество осознавало противоправный характер своих действий.

Доводы Общества о том, что все заключенные договоры имеют не только разумное объяснение, но и очевидную хозяйственную необходимость, так как без данных товаров, работ, услуг деятельность Общества была бы невозможной, являются несостоятельными и опровергаются, полученными Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки.

По вопросу привлечения спецтехники от обществ с ограниченной ответственностью «Системстрой» и ТК «Траектория» работники (ФИО90, ФИО14, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО29, ФИО30, ФИО12, ФИО37, ФИО66, ФИО68, ФИО67, ФИО65) карьеров: Шатковского, Вадского, Новомирского, Каменищенского, работников Волжского грузового района, подтверждают, что сторонняя спецтехника в карьерах не работала.

По спорной закупке запасных частей для завода по изготовлению минерального порошка и дробильных установок от обществ с ограниченной ответственностью «Актив», «Фаррака», «Н Ситек», «Адванс», «Аватранс», «Монтажавтоматика», «Вест-Строй» работники Общества сообщили, что поставка данных товарно-материальных ценностей не осуществлялась (ФИО7, ФИО75, ФИО76, ФИО78, ФИО74 и другие).

В отношении приобретения дизельного топлива и запасных частей от обществ с ограниченной ответственностью «Стройресурс» и «РеалАвтоТранс» налоговый орган получил пояснения работников Заявителя: ФИО31, ФИО33, ФИО34, ФИО7, ФИО10, ФИО11, ФИО29, ФИО39 и другие).

Работы, заявленные в первичных документах, оформленных от имени общества с ограниченной ответственностью «Стройтехмаш», строительства площадки на Окском грузовом районе выполнены силами Общества о чем, свидетельствует осмотр от 30.10.2017, проведенный ГУВД, информация с флеш-накопителя, изъятого по месту жительства ФИО145 в рамках уголовного дела № 11802220054000087.

Поставка сыпучих материалов от обществ с ограниченной ответственностью «ПКФ «Эком», «Каскадстрой», «Вархаус», «Гарантех» не осуществлялась, что подтверждается показаниями ФИО32, ФИО51, ФИО101, полученные СО Нижегородского ЛУ МВД России на транспорте в рамках уголовного дела о незаконной добыче речного песка, показаниями ФИО30, ФИО53, ФИО59, ФИО56 и других, информацией с флеш-накопителя, изъятого по месту жительства ФИО145 в рамках уголовного дела № 11802220054000087.

Довод Общества о том, что налогоплательщик не несет ответственность за действия своих контрагентов, участвующих в процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, правомерно отклонен судом первой инстанции. В настоящем случае проверкой установлено фактическое отсутствие товаров работ и услуг, отражённых в представленных первичных документах, в связи с чем доводы о проявлении должной осмотрительности не имеют правового смысла.


В ходе налоговой проверки Инспекцией также установлено завышение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2017-2018 годов на сумму 6 450 276 рублей и внереализационных расходов за тот же период на сумму 35 834 865 рублей по взаимоотношениям с обществом с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский».

Как следует из материалов дела, в обоснование указанных вычетов и расходов, Обществом представлены договоры аренды имущества от 01.04.2016 № 40/1, 40/2, 41/1 и соответствующие счета-фактуры, согласно которым общество с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский» передает во временное владение и пользование Обществу принадлежащее ему на праве собственности оборудование: блок контейнер ДВП ДРСУ-3 (1 шт.), дробилка ПДСУ-200 № 1 (1 шт.), дробилка ПДСУ-200 № 1Ш (1 шт.), дробилка ПДСУ-200 № 2 (1 шт.), дробилка ПДСУ-200 № 2Ш (1 шт.), дробилка ПДСУ-200 № 3 (1 шт.), дробилка щековая СДМ-110А (1 шт.), дробильно-сортировочный1 комплекс Чешский (1 шт.), КТП ДСУ №1 (1 шт.), КТП ДСУ №2 (1 шт.), КТП ДСУ №3 (1 шт.), питатель КРО (КТП 654) для ДСУ-200 №1, №2 (1 шт.); трансформатор (1 шт.), трансформатор (1 шт.), газопровод с. Каменищи (1 шт.), кран мостовой опорный электрический одноблочный (1 шт.), секционные ворота Алютех (1 шт.), технологическая линия по производству минерального порошка и доломитовой муки (1 шт.); недвижимое имущество, расположенное по адресу Нижегородская область, Бутурлинский район, юго-восточнее с. Каменищи: Производственный корпус завода по производству минерального порошка и доломитовой муки, назначение: нежилое, площадью 764,4 кв.м., количество этажей: 1, литер А; Склад готовой продукции (силосный склад), назначение нежилое, площадью 123,3 кв. м., количество этажей: 1, литер Б; Компрессорная станция по производству минерального порошка и доломитовой муки, назначение: нежилое, площадью 26,5 кв.м., количество этажей: 1, литер В; Земельный участок, на котором расположены вышеуказанные в пунктах 1)-3) здания (сооружения), (земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения. Вид разрешенного использования - для размещения производственных помещений завода по производству минерального порошка и доломитовой муки) общей площадью 13 318 кв.м.

В ходе налоговой проверки установлено, что ранее указанное имущество принадлежало Обществу на праве собственности и по договорам от 31.03.2016 № 40 и 41 реализовано обществу с ограниченной ответственностью «ЖК Севастопольский»

При этом оплата за данное имущество со стороны общества с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский» в полном объеме не производилась, само имущество из владения и использования Общества фактически не выбывало, по договоренности между соучастниками преступления ФИО146 подписал от имени общества с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский» фиктивные договоры от 01.04.2016 о его передаче в аренду Обществу, что было предусмотрено преступной схемой в целях хищения денежных средств из бюджета Российской Федерации.

Из постановления о привлечении в качестве обвиняемого от 10.12.2020 б/н и протокола опроса подозреваемого следует, что, якобы приобретенные обществом с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский» у Общества объекты, продолжили находиться в фактическом пользовании последнего, а указанная фиктивная реализация имущества Общества являлась частью преступной схемы, направленной на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации. Сделки по реализации имущества между Обществом и обществом с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский» носят формальный характер и направлены на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, так как объекты, реализованные Обществом в адрес общества с ограниченной ответственностью ЖК «Севастопольский», фактически находились в пользовании Общества.

Формальный характер договоров также подтверждается свидетельскими показаниями ФИО147 от 29.10.2021, полученных письмом от 29.11.2021 № 304/3/000087-18 от третьего следственного управления с дислокацией в городе Нижний Новгород) Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации.


Кроме того, налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки установлено занижение Обществом внереализационных доходов 2018 года на сумму кредиторской задолженности в размере 190 621 726 рублей, подлежащей включению в состав внереализационных доходов.

Как следует из материалов дела между Обществом и обществом с ограниченной ответственностью Приволжская горно-промышленная компания» (далее - общество с ограниченной ответственностью «ПГПК») заключены договоры купли-продажи спецтехники.

Из анализа выписок по расчетным счетам Общества следует, что в 2016 году Общество в адрес общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» перечисляет денежные средства с назначением платежей: «оплата по акту сверки за запчасти», «оплата за аренду техники».

Из представленной Обществом оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 следует, что задолженность перед обществом с ограниченной ответственностью «ПГПК» на 31.12.2017 составляет 64 000 000 рублей.

В соответствии с оборотно-сальдовой ведомостью 60 за 2017 год (представлена Обществом в ответ на требования о представлении документов информации по выездной налоговой проверки за период 2014-2016), задолженность Общества перед обществом с ограниченной ответственностью «ПКПК» на начало периода составляет 190 621 726 рублей, на конец периода 178 684 560,49 рублей.

Документы, подтверждающие списание кредиторской задолженности за 2018 год, Обществом не представлены. Главный бухгалтер Общества ФИО148 пояснила, что не уверена в том, что остатки и оборот по контрагентам за 2017 правильные, поэтому представлять ОСВ за 2018 не стала (протокол допроса свидетеля от 22.09.2020 б/н).

Общество с ограниченной ответственностью «ПГПК» 26.09.2018 исключено из Единого государственного реестра юридических лиц, в связи с чем кредиторская задолженность Общества перед обществом с ограниченной ответственностью «ПГПК» должна была быть включена в состав внереализационных доходов в сентябре 2018 году.

В представленных возражениях на акт налоговой проверки от 16.12.2020 № 6 Общество сообщило, что в соответствии с выпиской по счету 91 за 2018 год сумма задолженности в размере 126 973 665,34 рублей была списана в состав внереализационных доходов организации и отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2018 год. Сумма задолженности 63 648 061,11 рублей была переуступлена обществу с ограниченной ответственностью ЖК «Севастопольский» по договору цессии от 1 июля 2018 года.

Представленный с возражениями договор цессии от общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» и Информационное письмо от общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» от 01.07.2018 в адрес Общества об уведомлении о заключенном договоре уступки требования (цессии) подписаны руководителем ФИО149, который отказался от руководства.

Договор займа от 21.10.2016г. № 692 Обществом по требованию не представлен.

Согласно расчетному счету Общества перечисления в адрес общества с ограниченной ответственностью ЖК «Севастопольский» каких-либо сумм по договорам займа отсутствуют. Сумма в размере 63 648 061 рубля 11 копеек не отражена обществом с ограниченной ответственностью ЖК «Севастопольский» во внереализационных доходах в декларации по налогу на прибыль за июль 2018 года.

В отношении суммы, которую в соответствии с представленными возражениями Общество отразило во внереализационных доходах (126 973 665,34 руб.), информация, поступившая от налогоплательщика, является противоречивой.

Инспекцией проведены допросы с целью выяснения обстоятельств возникновения кредиторской задолженности и ее включения в состав внереализационных доходов.

ФИО84 (руководитель общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» с 12.03.2015 по 09.10.2016, подписант договоров с проверяемым налогоплательщиком) не смог ответить на вопросы относительно возникновения у Общества кредиторской задолженности перед обществом с ограниченной ответственностью «ПГПК» (протокол допроса от 11.08.2020 б/н).

Свидетель ФИО144 (главный бухгалтер Общества) не помнит общество с ограниченной ответственностью «ПГПК», какие ТМЦ (работы, услуги) были проданы обществу с ограниченной ответственностью «Приволжская ГПК», после чего у Общества на 01.01.2017 сформирована кредиторская задолженность, не знает. Свидетель не помнит, погашена ли задолженность Общества перед обществом с ограниченной ответственностью «Приволжская ГПК» (протокол допроса от 30.09.2020 б/н).

В результате мероприятий налогового контроля установлено, что в оформлении сделки между Обществом и обществом с ограниченной ответственностью «ПГПК» участвовали подконтрольные лица.

Учредителями Общества являются общество с ограниченной ответственностью фирма «Магистраль», ФИО150 и ФИО151 ФИО151 в проверяемый период является учредителем общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» и Общества. Руководителем Общества и общества с ограниченной ответственностью фирма «Магистраль» в проверяемом периоде является ФИО137

ФИО149, заявленный в качестве учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» в период формирования кредиторской задолженности, являлся «номинальным» руководителем.

В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса ФИО149 (руководитель общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» с 10.10.2016 по 26.09.2018), из которого следует, что свидетель не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью «Приволжская ГПК», был привлечен в качестве руководителя общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» ФИО152, в отношении которого вынесено постановление Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода (дело № 1 -184/2020 от 09.06.2020) о назначении наказания в виде штрафа за совершение преступлений по статье 173.1 УК РФ (протокол допроса от 05.03.2020 б/н).

На основании вышеизложенного следует, что должностные лица Общества не могли не знать о преступной деятельности ФИО152

Из показаний ФИО147 установлено, что непосредственным исполнительным руководителем всего дивизиона, в который входят общество ограниченной ответственностью фирма «Магистраль», Общество, общество с ограниченной ответственностью «Приволжская горно-промышленная компания», общество с ограниченной ответственностью «Нижегородская нерудная компания» и общество с ограниченной ответственностью «ЖК «Севастопольский», являлся ФИО137 Именно ему были фактически подчинены все сотрудники всех вышеуказанных организаций и был подписантом всех документов и главным исполнительным руководителем указанного дивизиона. Все директора и бухгалтеры подчинялись ему. За всю финансово-хозяйственную деятельность в обществе с ограниченной ответственностью «ПГПК» отвечали ФИО153 и ФИО137, а также на собраниях обсуждались планы и схемы вывода активов из общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» в Общество (протокол допроса от 29.10.2021).

В распоряжении Инспекции имеется материалы из уголовного дела № 11802220054000087, а именно информация с флеш-накопителя «SanJisk 64 Gb» s/n SDCZ33, изъятого 25.10.2019 в жилище ФИО145 (протокол осмотра предметов и документов от 24-27 сентября 2021 года).

В ходе осмотра обнаружен электронный файл с наименованием: «ПГПК-КК План перехода», из содержания которого следует, что с 1 мая 2016 года деятельность общества с ограниченной ответственностью «ПГПК» переводится на Общество.

Обществом с ограниченной ответственностью «ПГПК» в лице ФИО84 20.01.2016 выдана доверенность б/н, которой общество с ограниченной ответственностью «ПГПК» уполномочивает Общество в лице ФИО137 и главного бухгалтера ФИО154 на подписание всех финансовых документов и налоговой отчетности, а также представление интересов в налоговых органах. При этом, ФИО84 отрицает факт подписания данной доверенности.

Таким образом, Общество располагало информацией о том, что с момента регистрации ФИО149 в качестве учредителя и руководителя общества с ограниченной ответственностью «ПГПК», указанное общество не будет осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Смена в обществе с ограниченной ответственностью «ПГПК» руководителя ФИО137 на ФИО84 являлась формальной, и все решения принимались ФИО137

Данные факты свидетельствуют об умышленных действиях Общества по невключению сумм кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов.

При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал Обществу в удовлетворении заявленного требования, в связи с чем оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества по изложенным в ней доводам суд апелляционной инстанции не усматривает.

Таким образом, Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

В соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Общество.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 01.02.2023 по делу № А43-17633/2022 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Каменищенский карьер» оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.


Председательствующий судья Т.В. Москвичева


Судьи М.Б. Белышкова


А.М. Гущина