Решение от 1 июня 2020 г. по делу № А45-2714/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А45-2714/2020
г. Новосибирск
01 июня 2020 г.
Резолютивная часть решения объявлена 25 мая 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 01 июня 2020 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Теневой Т.В. (до перерыва), секретарем ФИО1 (после перерыва), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Катализатор» (ОГРН <***>), г. Новосибирск

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по городу Новосибирску, г. Новосибирск

об отмене постановления №54731933015398600004 от 22.01.2020,

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя: ФИО2, доверенность № 25/2019 от 19.12.2019, диплом от 16.06.2011, паспорт,

налогового органа: ФИО3. доверенность № 02-10/09 от 09.01.2020, диплом от 23.06.2009, паспорт,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Катализатор» (далее – заявитель, общество, ООО ТД «Катализатор») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по городу Новосибирску (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, МИФНС России № 13 по г. Новосибирску) об отмене постановления №54731933015398600004 от 22.01.2020.

Заявленные требования обосновывает тем, что в действиях ООО ТД «Катализатор» отсутствует событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, вместе с тем, налоговым органом нарушены нормы процессуального права, а именно, возбуждения и рассмотрения дела об административном нарушении, что являются существенными нарушениями и свидетельствуют о незаконности принятого в отношении Общества постановления о назначении административного наказания. Более подробно доводы заявителя изложены в заявлении.

Налоговый орган отзывом и в судебном заседании представитель с заявленными требованиями не согласен, указывает, что протоколы от 26.11.2019 составлены с соблюдением норм статьи 28.2 КоАП РФ, гарантий прав и законных интересов заявителя не нарушено. Материалами проверки подтверждается административное правонарушение по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, совершенное заявителем, которое выразилось в нарушение порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, несоблюдения резидентом п. 7 Приложения 6 к Инструкции № 181-И. Более подробно доводы налогового органа изложены в отзыве.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив заявление, отзыв и приложенные к ним документы, уд установил следующее.

Общество по договору № БН от 31.05.2010, заключенному с нерезидентами Global Engineering And Services (GEAS) (Франция), ICS Limited (Гонконг) (УНК № 12060001/1521/0002/4/0) представило 25.04.2018 в банк учета контракта (далее - Банк УК) копию Акта оказанных услуг № 2703КАТА/2018/111 от 23.04.2018 на сумму 302 250 долларов США и оформленную на него справку о подтверждающих документах, с указанием в графе 6 «Сумма по подтверждающему документу» 300 250 долларов США.

25.04.2018 ООО ТД «Катализатор» представило в уполномоченный банк (Филиал ПАО «Сбербанк России» - Новосибирское отделение №8047) Справку о подтверждающих документах от 25.04.3018 по контракту №УНК 12060001/1521/0002/4/0 (далее – справка) с приложением подтверждающих документов (акты оказанных услуг 2703КАТА/2018/111, 2703КАТА/2018/110 от 23.04.2018).

По строке 1 в разделе 6 «сумма» в справке о подтверждающих документах от 25.04.2018 заявителем указана сумма в размере 300 250 долл. Данная справка с подтверждающими документами принята уполномоченным банком без замечаний 26.04.2018, что следует из самой формы справки.

В августе 2019 года в адрес общества поступил запрос налогового органа о незакрытом сальдо на 2000 долл.

После выяснения обстоятельств было установлено, что сотрудником банка допущена ошибка при приеме справки (в справке по сроке 1 была указана сумма 300 250 долл., в приложенных к ней подтверждающих документах – сумма 302 250 долл.). Была сформирована корректирующая справка о подтверждающих документах от 07.08.2019.

Обществом устранено самостоятельно выявленное несоответствие при отсутствии каких-либо действий, запросов со стороны уполномоченного банка.

27.11.2019 ООО ТД «Катализатор» по телекоммуникационным каналам связи получено уведомление налогового органа о вызове на составление протокола об административном правонарушении на 27.11.2019 в 15 ч. 00 мин. о нарушении правил валютного контроля при предоставлении справки о подтверждающих документах в 2018 году по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Указанное уведомление получено обществом.

03.12.2019 Обществом получен протокол об административном правонарушении от 26.11.2019 №54731933015398600002. На протокол поданы возражения от 16.12.2019 №67.

10.12.2019 ООО ТД «Катализатор» повторно получено уведомление № 5473133015398600003 от 04.12.2019 о времени и месте составления протокола об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Обществом поданы возражения от 16.12.2019 в целях их учета при составлении протокола.

23.12.2019 Межрайонной ИФНС России №13 по г. Новосибирску в отношении ООО ТД «Катализатор» составлен протокол об административном правонарушении от 23.12.2019 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, которым Обществу вменялось нарушение требований валютного законодательства по ч. 6. Ст. 15.25 КоАП РФ.

22.01.2020 Межрайонной ИФНС России №13 по г. Новосибирску рассмотрены материалы дела об административном правонарушении по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ по вышеуказанному протоколу (второму протоколу) с участием представителя Общества по доверенности.

Руководителем налогового органа озвучено решение о привлечении Общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

30.01.2020 Обществом получено постановление о назначении административного наказания от 22.01.2020 № 54731933015398600004 в виде штрафа в размере 40 000 руб. по протоколу от 23.12.2019.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав доводы лиц, участвующих в деле, оценив представленные в материалы дела документы по правилам статьи 71 АПК РФ, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям установлен Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И (далее – Инструкция).

В соответствии с п. 1.3. Инструкции справка о подтверждающих документах, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 2.5. Инструкции резидент при списании иностранной валюты с его расчетного счета в иностранной валюте одновременно с распоряжением о списании иностранной валюты должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций (в т.ч. справку о подтверждающих документах).

В соответствии с главой 16 Инструкции в обязанности уполномоченного банка входит проверка представленных резидентом документов и информации, в том числе на предмет соответствия информации (включая код вида подтверждающего документа), указанной резидентом в справке о подтверждающих документах, сведениям, содержащимся в представленных резидентом подтверждающих документах, за исключением информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты РФ 9 (п. 16.1.3 Инструкции).

Согласно п. 16.3. Инструкции при положительном результате проверки, указанной в п. 16.1 Инструкции, уполномоченный банк в сроки, установленные для проверки, должен принять представленные резидентом, документы и информацию.

В соответствии с п. 16.5 Инструкции при отрицательном результате проверки, указанной в пункте 16.1 Инструкции, уполномоченный банк не позднее сроков, установленных для проверки, должен вернуть представленные резидентом документы и информацию с указанием даты и причины отказа в их принятии, для устранения замечаний.

Согласно п. 16.7. Инструкции требования о представлении резидентом в уполномоченный банк документов и информации в установленные Инструкцией сроки считаются выполненными резидентом в случае, если они представлены резидентом в уполномоченный банк в сроки, установленные Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в сроки, установленные пунктом 16.2 Инструкции.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ, Закон о валютном контроле).

Административная ответственность за нарушение порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Нарушение порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям является следствием несоблюдения резидентом п. 7 Приложения 6 к Инструкции № 181 -И.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения.

Часть 6 статьи 15.12 КоАП РФ предусматривает, что несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов -

влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективная сторона данного правонарушения характеризуется несоблюдением виновным лицом установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Техническая ошибка, не повлекшая за собой неуплату платежей, не свидетельствует о виновности лица. Нормы части 6 статьи 15.25 КоАП РФ не распространяются на допущенные ошибки при составлении справок обществом.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Судом установлено, и налоговым органом не опровергнуто, что общество выполнило предусмотренную законодательством обязанность, представив в установленный срок в банк справку.

Факт принятия Справки от 25.04.2018 и подтверждающих документов и, соответственно, положительный результат проверки, подтверждает отметкой банка о принятии 26.04.2018 и отсутствием сведений о возврате и его причинах.

Уполномоченным банком не осуществлялся возврат Справки для устранения по какой-либо из причины, перечисленных в п. 16.1.1, 16.1.3, 16.1.4, 16.1.5. Инструкции.

Данное требование п. 16.7 Инструкции соблюдено ООО ТД «Катализатор», что подтверждается отметкой уполномоченного банка о принятии Справки и подтверждающих документов 26.04.2018, свидетельствует об отсутствии события вменяемого административного правонарушения.

Ошибка технического характера не привела к невозможности достижения контрольных задач в области валютного регулирования. Обратного налоговым органом не доказано.

Таким образом, в действиях ООО ТД «Катализатор» отсутствуют признаки объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ - общество своевременно представило все необходимые отчетные документы, связанные с осуществлением валютных операций. Доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Представив справку в банк, обществом, таким образом, выполнены все необходимые требования по предоставлению отчетности по валютным операциям.

В судебном заседании 25.05.2020 в ответ на вопрос суда относительно соблюдения обществом сроков по представлению справку, представитель налогового органа сообщил, что «сроки обществом соблюдены».

Доказательства, опровергающие выводы суда, налоговым органом в нарушение статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представлено.

Статья 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации устанавливает, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

При изложенных обстоятельствах суд пришел к выводу об отсутствии вины Общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения Обществу и, как следствие, об отсутствии состава правонарушения.

Так как согласно пункту 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, суд признает незаконным оспариваемое обществом постановление.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению как обоснованные.

Остальные доводы сторон правового значения не имеют и на исход рассматриваемого дела не влияют.

Какие-либо доказательства, опровергающие выводы суда, в материалы дела сторонами не представлены.

В судебном заседании 18.05.2020 объявлялся перерыв до 13час. 45 мин. 25.05.2020. Информация об объявлении перерыва опубликована в сети Интернет на официальном сайте суда в разделе «Картотека арбитражных дел».

руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление от 22.01.2020 №54731933015398600004, вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 13 по городу Новосибирску о привлечении общества с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Катализатор» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Ю.А. Пахомова