Решение от 29 октября 2024 г. по делу № А65-21932/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


Ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело №А65-21932/2024


Дата принятия решения в полном объеме 29 октября 2024 года.

Дата оглашения резолютивной части решения 18 октября 2024 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при аудиопротоколировании и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кирилловой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "ЦЗИ", Лаишевский район, село Усады (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, а также задолженность по штрафам в общей сумме 458 898,42руб. и прекращенной в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания в принудительном порядке,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, ФНС России и ИФНС по Московскому району г.Казани, Специализированного отдела судебных приставов по Республике Татарстан Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной Службы судебных приставов, г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии в судебном заседании до перерыва:

от заявителя – ФИО1, по доверенности от 12.01.2023г., диплом,

от ответчика – ФИО2, по доверенности №2.3-15/004694 от 05.06.2024г., удостоверение, диплом,

от третьего лица ИФНС по Московскому району г.Казани – не явился, извещен,

от третьего лица ФНС России – не явился, извещен,

от третьего лица СОСП по РТ ГМ(С)У ФССП – ФИО3, по доверенности от 09.01.2024г., диплом,

после перерыва:

от заявителя – ФИО1, по доверенности от 12.01.2023г., диплом,

иные лица не явились, извещены,



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЦЗИ", Лаишевский район, село Усады (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, Общество) обратилось с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, а также задолженность по штрафам в общей сумме 458 898,42 руб. и прекращенной в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания в принудительном порядке.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 15.01.2024 судом в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ФНС России, ИФНС по Московскому району г.Казани, Специализированный отдел судебных приставов по Республике Татарстан Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной Службы судебных приставов, г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>).

В судебное заседание явились стороны и третье лицо СОСП по РТ ГМ(С)У ФССП.

Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

На основании статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации удовлетворено ходатайство Ответчика о приобщении к материалам дела дополнительных документов, ходатайство Заявителя о приобщении к материалам дела пояснений, поступившее ходатайство третьего лица ИФНС по Московскому району г.Казани поступило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных документов, ходатайство третьего лица СОСП по РТ ГМ(С)У ФССП о приобщении к материалам дела дополнительных документов.

Ответчик ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Суд определил отказать в удовлетворении ходатайства об отложении судебного разбирательства, поскольку отсутствуют основания для отложения рассмотрения дела, предусмотренные статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заявитель требования поддержал.

Ответчик требования не признал.

Суд объявил перерыв на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации до 18 октября 2024 года в 15час. 40мин.

После перерыва судебное заседание продолжено с участием Заявителя.

На основании статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к материалам дела приобщены поступившие от Ответчика дополнительные пояснения.

Арбитражный суд рассматривает заявление по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Заявление мотивировано тем, что согласно справке №2024-227135 по состоянию на 21.06.2024 отражена задолженность по обязательным платежам и санкция в сумме 458 898,42 руб., из них:

- 95 570,51 руб. недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, сроком уплаты 06.08.2018,

- 153 784 руб. недоимка по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, сроком уплаты 06.11.2018,

- 8 242,41 руб. проценты, установленные НК РФ,

- 199 800,81 руб. задолженность по пени,

- 1 500 руб. задолженность по штрафам.

Полагая, что Ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию спорных сумм задолженности, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением с требованием о признании указанных сумм безнадежными к взысканию в связи с пропуском срока для ее взыскания.

Исследовав доказательства по делу, арбитражный суд приходит к следующему.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, в редакции спорного периода), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 Кодекса.

В соответствии с нормами статьи 69 НК РФ (в редакции спорного периода) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

С момента введения в отношении должника процедуры конкурсного производства, в соответствии с абзацем 10 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве исполнение обязательств должника, в том числе по исполнению судебных актов, актов иных органов, должностных лиц, вынесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, осуществляется конкурсным управляющим. Одновременно снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом. Основанием для снятия арестов на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, а наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается (абзац 9 пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве).

Таким образом, решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника (статья 47 НК РФ) в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании указанной нормы судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В соответствии со статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) арбитражный управляющий обязан уплачивать текущие платежи, в том числе налоги и сборы, в соответствии с очередностью их погашения.

Согласно пункту 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 29 мая 2018 года по делу №А65-12783/2018 принято к производству заявление о признании Общества банкротом.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 23 июля 2018 года заявление общества с ограниченной ответственностью «ЦЗИ», г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), признано обоснованным и в отношении него введена процедура наблюдения сроком на четыре месяца. Временным управляющим утвержден ФИО4.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 18 марта 2019 года (резолютивная часть решения - 10 января 2019 года) общество с ограниченной ответственностью «ЦЗИ», г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 01 марта 2021 года утверждено мирового соглашение, производство по делу №А65-12783/2019 прекращено.

Как установлено судом, подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами, спорные обязательства по уплате обязательных платежей и санкций возникли у Общества после принятия к производству заявления о признании банкротом и, следовательно, относятся к текущим платежам.

В качестве доказательств соблюдения процедуры внесудебного порядка взыскания обязательных платежей налоговым органом представлены следующие документы:

1. Требование №22371 от 17.08.2018 о взыскании 159 833 руб. недоимки по налогу на имущество, 4599,71 руб. пени, решение о взыскании №26567 от 14.09.2018, решение о взыскании за счет имущества №16840009499 от 20.09.2018, постановление №16840012790 от 03.12.2018,

2. Требование №29465 от 09.11.2018 о взыскании 154 183 руб. недоимки по налогу на имущество, 3756,07 руб. пени, решение о взыскании №33067 от 07.12.2018, решение о взыскании за счет имущества №16840013272 от 18.12.2018, постановление №16840013630 от 03.12.2018,

3. Решение №3 от 04.12.2019 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) №3 от 04.12.2019 на 100 руб. штрафа, №1324 от 15.06.2021 на 400 руб. штрафа, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3522 от 19.07.2021 на 500 руб. штрафа, №3800 от 06.08.2021 на 500 руб. штрафа, требования №52851 от 01.08.2020 на 100 руб. штрафа, №36660 от 09.07.2021 на 400 руб. штрафа, №41545 от 07.09.2021 на 500 руб. штрафа, №42846 от 27.09.2021 на 500 руб. штрафа.

По требованиям №52851 от 01.08.2020, №36660 от 09.07.2021, №41545 от 07.09.2021, №42846 от 27.09.2021, общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 руб., а 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования не истекли. Следовательно, решение о взыскании до вынесения требования №315 от 27.04.2023 не принималось.

Вместе с тем, судом установлено, что в материалах дела отсутствуют доказательства направления в адрес Общества требования №36660 от 09.07.2021 о взыскании 400 руб. штрафа.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

С учетом приведенных норм на налоговом органе лежала безусловная обязанность доказать факт направления Обществу указанного требования.

Поскольку в материалы дела доказательства направления требования №36660 от 09.07.2021 о взыскании 400 руб. штрафа в адрес Общества не представлено, суд пришел к выводу, что в установленном порядке процедура принудительного внесудебного порядка взыскания начата не была, что, является достаточным основанием для признания процедуры взыскания налоговым органом штрафа в размере 400 руб. нарушенной. Указанное свидетельствует о незаконности последующих действий по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания.

Следовательно, в указанной части требования Заявителя являются обоснованным.

Аналогичный подход указан в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 08.02.2021 N Ф06-70237/2020 по делу N А06-7676/2017, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 06.10.2021 N Ф06-9595/2021, Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2021 N 10АП-5685/2020 по делу N А41-90020/2019.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, которыми введен в действие институт единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) и единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

В силу положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового 59 агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием у Общества суммы отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом также выставлено требование №315 от 27.04.2023 на 249 355,20 руб. недоимки по налогу на имущество, 153 915,32 руб. пени, 1500 руб. штрафа, 8242,41 руб. процентов, вынесено решение о взыскании №81 от 05.08.2023, постановления о взыскании задолженности за счет имущества №4613 от 24.07.2024, №753 от 22.09.2023.

Также в материалы дела представлены исполнительные производства №486086/24/98016-ИП на сумму 39 339,93 руб., №8270/23/98016-ИП на сумму 270 029,46 руб.

Вместе с тем, согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

- решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Кодекса (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

- постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, из норм пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ следует, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие лишь тех ранее выставленных требований об уплате задолженности, по которой еще не приняты меры принудительного взыскания (подпункт 1 пункта 9 статьи 4).

Постановления о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика подлежат исполнению в порядке, действовавшем до 01.01.2023 (подпункт 4 пункта 9 статьи 4).

Как указывалось в отношении недоимки по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, приняты все предусмотренные налоговым законодательством меря для внесудебного взыскания. Следовательно, указанные суммы не подлежали включению в требование №315 от 27.04.2023 в целях исключения их двойного взыскания.

В тоже время из материалов дела следует, что по постановлениям №16840012790 от 03.12.2018, №16840013630 от 03.12.2018 в установленный шестимесячный срок не было возбуждено исполнительное производство, в том числе, после прекращения производства по делу о банкротстве.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее также - Закон N 229-ФЗ) оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

На основании части 6.1 статьи 21 Закона N 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с частью 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Из материалов дела не следует, что налоговый орган обращался в службу судебных приставов с заявлениями о возбуждении исполнительного производства, никаких мер по принудительному взысканию этой задолженности не предпринимал.

Частью 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве установлено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Исполнительные документы по спорной задолженности, по которым истекли установленные статьей 21 Закона об исполнительном производстве шестимесячные сроки, не могут быть повторно предъявлены к исполнению в службу судебных приставов.

Пропуск налоговым органом установленного положениями Закона об исполнительном производстве срока для предъявления в службу судебных приставов постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника является основанием для признания такой задолженности безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.


Таким образом, поскольку установленный Законом N 229-ФЗ 6-месячный срок для предъявления к исполнению постановлений №16840012790 от 03.12.2018, №16840013630 от 03.12.2018 истек, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания 249 355 руб. 20 коп. недоимки по налогам на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, соответствующих сумм пеней, утрачена в связи истечением срока предъявления исполнительного документа к исполнению.

Аналогичная позиция отражена в Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.07.2024 по делу N А33-34235/2023, Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2024 N 07АП-11032/2023 по делу N А03-5868/2023.

Таким образом, заявление о признании задолженности Заявителя безнадежной к взысканию и признании обязанность по ее уплате прекращенной подлежит удовлетворению в части 249 355 руб. 20 коп. недоимки по налогам на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, соответствующих сумм пеней, 400 руб. штрафа.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявление удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и прекращенной обязанность по уплате задолженности Общества с ограниченной ответственностью "ЦЗИ", Лаишевский район, село Усады (ОГРН <***>, ИНН <***>) в размере 249 355 руб. 20 коп. недоимки по налогам на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, соответствующих сумм пеней, 400 руб. штрафа.

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью "ЦЗИ", Лаишевский район, село Усады (ОГРН <***>, ИНН <***>) 6 000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.



Судья Л.В. Андриянова