Решение от 25 сентября 2023 г. по делу № А40-156795/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-156795/23-183-2508
г. Москва
25 сентября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 20.09.2023 г.

В полном объеме решение изготовлено 25.09.2023 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ООО «ТРАНСТОННЕЛЬСТРОЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ИФНС России № 24 по городу Москве о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности по обязательным платежам в размере 84 797 524 руб. 34 коп., а также начисленные на указанную сумму задолженности пени,

при участии: от заявителя – ФИО2, паспорт, дов. от 12.09.2023 № 30/2023,

от заинтересованного лица – ФИО3, уд., дов. от 14.11.2022 № 05-29/079116,



У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 18.07.2023 принято к производству заявление ООО «ТРАНСТОННЕЛЬСТРОЙ» (далее – общество, заявитель) к ИФНС России № 24 по городу Москве (далее - инспекция, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности по обязательным платежам в размере 84 797 524 руб. 34 коп., а также начисленные на указанную сумму задолженности пени.

В настоящем судебном заседании данное заявление подлежало рассмотрению по существу.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ООО «СП ТТС» (в период с 15.11.2016 г. по 10.01.2019 состояло на налоговом учете в ИФНС № 45 по г. Москве. В соответствии с приказом ФНС России от 13.11.2018 №ММВ-7-4/643@ «О структуре и предельной численности территориальных органов Федеральной налоговой службы» МИФНС России № 45 по г. Москве исключена из структуры Управления ФНС России по г. Москве.

ООО «СП ТТС» передано на налоговый учет в ИФНС России № 24 по г. Москве.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 03.07.2017 по делу № А40-114536/17-8-148«Б» принято к производству заявление ООО «Основа» о признании несостоятельным (банкротом) ООО «СП ТТС». На момент возбуждения процедуры банкротства - 03.07.2017 ООО «СП ТТС» состояло на налоговом учете в МИФНС № 45 по г. Москве.

По данным налогового органа по организации ООО «ТТС» имелась задолженность но обязательным платежам (за 2016 г. и 1 кв. 2017 г.).

Суд, удовлетворяя заявленные требования, исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в выписке операций по расчету с бюджетом и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями статей 46, 4770 НК РФ с учетом позиции , изложенной в пунктах 50, 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 47, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством.

Проверяя возможность налогового органа осуществить взыскание налогов, пеней, штрафов или утрату такой возможности в связи с истечением установленного срока их взыскания суд исходит из того, что взыскание налога - длящийся процесс.

На первом этапе взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму налога (ст. 69, 70 НК РФ). По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии НК РФ (п.1 ст. 70 НК РФ).

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. 46 и ст. 47 НК РФ, а именно: после истечения срока, установленного в требовании, но не позднее двух месяцев после его истечения, налоговым органом принимается решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ).

Из содержания п. 3 статьи 46 НК РФ следует, что указанный в ней двухмесячный срок для взыскания налоговых платежей во внесудебном порядке включает и срок направления инкассовых поручений в банк. Поэтому инспекция не вправе направлять инкассовые поручения в банк после истечения названного срока. Направление инкассового поручения в банк по истечении срока, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ, независимо от причин его пропуска является недопустимым.

Решение о взыскании за счет денежных средств, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный налоговым органом по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ): решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

В силу п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

Суд установил, что определением суда от 03.07.2017 по делу № А40-114536/17-8-148Б в отношении ООО «СП ТГС» возбуждена процедура банкротства», в данный период налогоплательщик состоял на учете в МИФНС № 45 по г. Москве.

Определением суда от 27.10.2021 по делу № А40-114536/17-8-148Б прекращена процедура банкротства, в связи с заключением мирового соглашения.

Налоговый орган, полагая, что в результате осуществления операции по возобновлению взыскания задолженности и отмену операции приостановления взыскания, на основании определения суда от 27.10.2021 №А40-114536/17-8-148Б о прекращении производства по делу, в связи с заключением мирового соглашения, в карточку налогоплательщика вывел не оплаченную текущую задолженность в размере 62 125 939 руб. 34 коп. со сроком уплаты 27.10.2021.

Также по утверждению налогового органа, сумма задолженности в размере 24 380 375,00 руб., которая состоит из следующих налогов; 19 690 462,89 руб. - НДС за 4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., 2 067 591,67 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым а Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, до 1 января 2017 года (4 кв. 2016 г.), 1 292136 руб. налог на прибыль - полугодие 2017 г., 1 167 866,02 руб. - налог на имущество организаций за 2016 г., данные суммы не были заявлены ко включению в РТК должника, налоговым органом, по предыдущему месту постановки на налоговый учет, в результате чего не была оплачена и не была включена в мировое соглашение, заключенное с должником в рамках дела № А40-114536/17-8-148.

Таким образом, по мнению налогового органа сумма в размере 84 797 524 руб. является задолженностью налогоплательщика и подлежала включению в карточку налогоплательщика и оплате, налоговым органом было выставлено требование от 07.12.2021 № 196179.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 15.06.2022 по делу №А40-9031/22-154-111 требование ИФНС № 24 по г. Москве № 196179 об уплате налога по состоянию на 07.12.2021 в части 84 797 524 руб. признано незаконным, постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2022 решение оставлено без изменения.

Однако в настоящее время указанная сумма в размере 84 797 524 руб. вновь включена налоговым органом в карточку налогоплательщика как задолженность.

Суд, исследовав материалы дела, установил, что срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

Налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в принудительном порядке с учетом положений статей 45, 46. 47, 70 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Положениями статьи 59 НК РФ предусмотрены конкретные случаи списания задолженности по налогам, пеням и штрафам, которые сводятся к признанию имеющейся задолженности безнадежной ко взысканию, в соответствии с положениями Постановления правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными ко взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что инспекция утратила возможность взыскания с заявителя задолженности, следовательно, в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ указанная задолженность подлежит признанию безнадёжной к взысканию.

В соответствии с ч. 5 ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что заявление ООО «ТРАНСТОННЕЛЬСТРОЙ» о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 84 797 524 руб. 34 коп., начисленных на указанную сумму задолженности пени, подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 НК РФ и статьями 110, 167, 170, 201 АПК РФ, суд



РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «ТРАНСТОННЕЛЬСТРОЙ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 84 797 524 руб. 34 коп., а также начисленные на указанную сумму задолженности пени.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.




Судья Г.Э. Смирнова