Решение от 25 июля 2017 г. по делу № А23-3884/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации

248600, <...>; тел: (4842) 505-999; 8-800-100-23-53; факс: <***>, 599-457; http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А23-3884/2017
25 июля 2017 года
г. Калуга
Резолютивная часть решения объявлена 24 июля 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 25 июля 2017 года.

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Ипатова А.Н., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Дар", (ИНН <***>, ОГРН <***>) 249160, ул. Московская, д.32, д. Воробьи, Жуковский район, Калужская область, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Калужской области, 249096, ул. Гр. Соколова, д.33, г. Малоярославец, Калужская область о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

при участии в деле:

от истца – представителя ФИО2 по доверенности от 25.09.2016, паспорт,

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью "Дар" (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к МИФНС № 3 по Калужской области (далее – ответчик, налоговый орган) о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам.

В предварительном судебном заседании на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

Истец в судебном заседании поддержал заявленные требования, пояснил, что общество более пяти лет не ведет никакой деятельности, налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с пропуском установленного законом для этого срока.

Налоговый орган представителя в судебное заседание не направил, в отзыве пояснил, что провел сверку расчетов с налогоплательщиком, признание задолженности безнадежной к взысканию возможно на основании судебного акта.

О времени и месте его проведения ответчик извещен надлежащим образом с учетом требований ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителей.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Общество с ограниченной ответственностью «Дар» обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 3 по Калужской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по следующим налогам сборам и пени:

-налог на имущество предприятий и пени;

-налог на прибыль организаций зачисляемому в федеральный бюджет и пени;

- налог на прибыль организаций зачисляемому в региональный бюджет и пени;

- налог на добавленную стоимость и пени ;

- единый налог для юридических лиц и пени ;

- целевые сборы с граждан на содержание сотрудников милиции и пени ;

- ЕСН зачисляемый в Федеральный бюджет ;

- ЕСН зачисляемый в ФСС РФ;

- ЕСН зачисляемый в ФФОМС;

согласно актов совместной сверки по налогам сборам , пеням, штрафам, и процентам № 8036 от 07.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2015г., № 8024 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2016г.. № 8027 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2017г., № 8030 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 31.03.2017г.

В своем заявлении налогоплательщик ссылается на тот факт, что взыскание указанной задолженности невозможно в связи с истечением срока давности.

В соответствии со ст. 32 НК РФ Налоговые органы обязаны:

- бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

- представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется (передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи) в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

ООО «Дар» обратилось в Инспекцию, с заявлением о проведении актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, штрафам, пеням и процентам

Согласно п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта

Составление акта сверки, дает возможность налогоплательщику обладать информацией о реальном состоянии его лицевого счета, что само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.

Сведения о состоянии расчетов, отраженные в актах сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, и процентам № 8036 от 07.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2015г., № 8024 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2016г.. № 8027 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2017г., № 8030 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 31.03.2017г., являются информацией для налогоплательщика, и представление данной информации по просьбе самого заявителя не является намерением налогового органа о взыскании сумм задолженности с заявителя,

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В статье 45 НК РФ (п. 1) указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления плательщику требования об уплате налога.

Требование направляется плательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ предъявление требования является этапом процедуры принудительного взыскания.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней, с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Статьей 46 НК РФ (п. 1, 2) предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание всоответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статьей 59 НК РФ определены случаи признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

К таким случаям относится ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации; признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"; смерть физического лица или объявление его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания недоимки, если через пять лет с даты ее образования ее размер в совокупности с размером задолженности по пеням и штрафам, относящимся к этой недоимке, не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения дела о банкротстве; иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 9 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

С учетом изложенного, а также в связи с тем, что налоговым органом пропущены сроки как для взыскания налогов и пени в установленном нормами ст. ст. 46, 47, 115 НК РФ порядке, так и обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России N 3 по Калужской области утратила возможность взыскания с ООО «Дар» задолженности поналогу на имущество предприятий и пени; налогу на прибыль организаций зачисляемому в федеральный бюджет и пени; налогу на прибыль организаций зачисляемому в региональный бюджет и пени; налогу на добавленную стоимость и пени; единому налогу для юридических лиц и пени; целевым сборам с граждан на содержание сотрудников милиции и пени; ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет; ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ; ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; указанной в актах совместной сверки по налогам сборам , пеням и процентам № 8036 от 07.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2015г., № 8024 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2016г., № 8027 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2017г., № 8030 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 31.03.2017г.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167, 169, 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать безнадежной к взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Дар» задолженности поналогу на имущество предприятий и пени; налогу на прибыль организаций зачисляемому в федеральный бюджет и пени; налогу на прибыль организаций зачисляемому в региональный бюджет и пени; налогу на добавленную стоимость и пени; единому налогу для юридических лиц и пени; целевым сборам с граждан на содержание сотрудников милиции и пени; ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет; ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ; ЕСН, зачисляемому в ФФОМС; указанной в актах совместной сверки по налогам сборам , пеням и процентам № 8036 от 07.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2015г., № 8024 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2016г., № 8027 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 01.01.2017г., № 8030 от 03.04.2017г. по состоянию расчетов на 31.03.2017г.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области устранить нарушения прав и законных интересов ООО «Дар» путем списания безнадежной задолженности.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Калужской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Дар» расходы по уплате госпошлины в сумме 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Калужской области.

Судья А.Н. Ипатов