Решение от 16 февраля 2023 г. по делу № А55-32432/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-32432/2022
16 февраля 2023 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 16 февраля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 16 февраля 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 16 февраля 2023 года дело, возбужденное по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Сити-Строй», ИНН <***>, г. Тольятти, Самарская область,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, г. Самара, Самарская область,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, МИ ФНС №2 по Самарской области, учредителя и директора ФИО5

о признании незаконными действий,

при участии:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 14.10.2022

от МИ ФНС №20 – ФИО3, доверенность от 30.05.2022

УФНС – ФИО4, по доверенности от 20.01.2023

от ФИО5 – ФИО2, по доверенности от 03.02.2023

иные лица не явились, извещены

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Сити-Строй» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

- признать незаконными действия МИ ФНС России №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300647186 от 01.07.2022 о недостоверности сведений о ФИО5 как директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью «СИТИ-СТРОЙ» (ИНН/КПП <***>/632001001 ОГРН <***>).

- обязать МИ ФНС № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записи ГРН 2226300647186 от 01.07.2022.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - учредитель и директор ФИО5, УФНС России по Самарской области, МИ ФНС №2 по Самарской области.

Заявитель и представитель ФИО5 требования поддержал, просил удовлетворить.

Налоговый орган возражал по основаниям изложенным в отзыве.

МИ ФНС №2 по Самарской области явку в судебное заседание не обеспечила, о месте и времени проведения которого извещена надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, отзыв на заявление не представила.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие третьего лица МИ ФНС №2 по Самарской области по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Согласно сведениям ЕГРЮЛ ООО "СИТИ-СТРОЙ" состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО5 как руководителя и единственного учредителя (участника) ООО "СИТИ-СТРОЙ" внесены в ЕГРЮЛ 05.05.2022 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в электронном виде, в соответствии со ст. 12 Закона № 129-ФЗ при создании юридического лица.

Согласно п. 12 Оснований и Порядка для получения объяснений в соответствии с пп. "б" п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ налоговым органом может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

Учитывая все обстоятельства, установленные в ходе проведения опроса (допроса) и имеющие значение для проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, территориальным налоговым органом принимается решение о направлении (не направлении) протокола допроса свидетеля в регистрирующий орган для рассмотрения вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о руководителе и (или) учредителе (участнике) юридического лица.

Так, в ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении ФИО5 составлен протокол допроса свидетеля № 71 от 24.05.2022 по форме КНД 1165011 относительно государственной регистрации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО "СИТИ-СТРОЙ". Из указанного протокола допроса следует, что ФИО5 информацией относительно финансово-хозяйственной деятельности и процедуры государственной регистрации ООО "СИТИ-СТРОЙ" не владеет, формально подписывает документы. Протокол допроса подписан ФИО5 лично на каждой странице.

На основании указанного протокола допроса, поступившего в адрес Инспекции, инициирована процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, в рамках которой заказными письмами в адрес места нахождения ООО "СИТИ-СТРОЙ", а также в адрес места жительства единственного учредителя (участника) и руководителя юридического лица ФИО5 направлены уведомления № 186 от 26.05.2022 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении участника и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО "СИТИ-СТРОЙ".

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 80101072937174, 80101072937181 о вручении адресатам заказных писем, направленных по адресу места нахождения ООО "СИТИ-СТРОЙ", а также по адресу места жительства единственного учредителя (участника) и руководителя юридического лица ФИО5

Кроме того, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении ООО "СИТИ-СТРОЙ" в соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ направлено по адресу электронной почты юридического лица (GAmK.MADOYAN.83@MAIL.RU), сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ.

В ответ на уведомление о недостоверности № 186 в Инспекцию 03.06.2022 (вх. №01-30/44166) от ООО "СИТИ-СТРОЙ" посредством почтового отправления поступили документы, по мнению ФИО5, подтверждающие достоверность сведений о нем как об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "СИТИ-СТРОЙ".

В связи с поступлением в регистрирующий орган данных документов Инспекцией 06.06.2022 (исх. № 24-10/27090@) в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области направлено поручение о представлении информации о подтверждении/не подтверждении факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленных юридическим лицом сведений, в отношении руководителя и единственного учредителя (участника) ООО "СИТИ-СТРОЙ" ФИО5.

14.06.2022 (вх. № 01-30/46310) из Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области письмом от 10.06.2022 исх. № 11-11/011172@ поступила информация о подтверждении факта недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО "СИТИ-СТРОЙ" ФИО5

Таким образом, в связи с отсутствием надлежащих доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300647186 от 01.07.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО "СИТИ-СТРОЙ" ФИО5

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась. Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову ФИО5 на допрос в качестве свидетеля.

Между тем, заявителем представлены документы, подтверждающие ведение финансово-хозяйственной деятельности ФИО5

Указанное свидетельствуют о том, что ФИО5 является реальным участником (учредителем) и директором ООО «СИТИ-СТРОЙ», что было проигнорировано Управлением при вынесении решения от 24.08.2022 № 20-16/29526@ по жалобе ООО «СИТИ-СТРОЙ».

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «СИТИ-СТРОЙ» ФИО5 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «СИТИ-СТРОЙ» ФИО5

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи ГРН 2226300647186 от 01.07.2022 о недостоверности сведений о ФИО5 как директоре и участнике Общества с ограниченной ответственностью «СИТИ-СТРОЙ» (ИНН/КПП <***>/632001001 ОГРН <***>).

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записи ГРН 2226300647186 от 01.07.2022.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области в пользу ООО «СИТИ-СТРОЙ» сумму оплаченной государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина