Решение от 6 ноября 2018 г. по делу № А42-3396/2018

Арбитражный суд Мурманской области

улица Книповича, дом 20, город Мурманск, 183038,

www.murmansk.arbitr.ru info@murmansk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

город Мурманск Дело № А42-3396/2018

«06» ноября 2018 года

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 29 октября 2018 года.

Мотивированное решение изготовлено в полном объёме 06 ноября 2018 года.

Судья Арбитражного суда Мурманской области Кабикова Екатерина Борисовна

(при составлении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1),

рассмотрев в открытом судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, ИНН <***>, ОГРНИП 304519021600151

к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска, ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: проезд Капитана Тарана, дом 23, город Мурманск, Мурманская область, 183025

о признании незаконным бездействия о возврате сумм излишне взысканных и уплаченных страховых взносов без начисления процентов

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика, - Инспекция Федеральной налоговой по г. Мурманску, ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: улица Комсомольская, дом 4, <...>

при участии в судебном заседании представителей сторон и третьего лица:

от заявителя - ФИО3, нотариально удостоверенная доверенность от 06.07.2018, регистрирована в реестре за номером 51/15-н/51-2018-3-325, паспорт

от ответчика - ФИО4, доверенность от 09.01.2018 № 1, служебное удостоверение; ФИО5, доверенность от 09.01.2018 № 18, паспорт

от третьего лица - ФИО6, доверенность от 26.12.2017 № 14-11/066658

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304519021600151) (далее - ИП ФИО2, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: проезд Капитана Тарана, дом 23, город Мурманск, Мурманская область, 183025) (далее - ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска, ответчик) о признании незаконным решения от 21.12.2017 № 588 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов без начисления процентов и об обязании ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путём доначисления и возврата процентов за излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы.

В обоснование заявленного требования ИП ФИО2 указала, что 11.12.2017 она обратилась в Отделение Пенсионного фонда Октябрьского округа г. Мурманска в связи с вступлением в законную силу решения Арбитражного суда Мурманской области по делу № А42-3923/2017 о признании недействительным решения ГУ УПФР в Октябрьском АО г.Мурманска от 14.12.2016 № 9/1123 с требованием произвести возврат незаконно уплаченных (взысканных) страховых взносов с учётом требований пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (с начислением процентов).

Управление Пенсионного фонда Октябрьского округа г. Мурманска исполнило данное решение суда и 28.12.2017 направило уведомление о возврате страховых взносов, но без учёта требований пункта 5 статьи 79 НК РФ.

06.02.2018 ИП ФИО2 обратилась с жалобой в Отделение Пенсионного фонда по Мурманской области через Управление Пенсионного фонда Октябрьского округа г. Мурманска с жалобой о неправомерности в отказе возврата процентов при возврате излишне незаконно удержанных страховых взносов.

Отделение Пенсионного фонда по Мурманской области посчитало возврат незаконно удержанных страховых взносов без начисления процентов правомерным.

Пенсионный фонд считает, что нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» уплата процентов не предусмотрена.

Определением Арбитражного суда Мурманской области от 29.05.2018 заявление ИП ФИО2 принято к производству с рассмотрением в порядке упрощённого производства.

ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска представило отзыв на заявление, в котором просило в удовлетворении заявленных требований отказать.

В обоснование своей позиции ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска указало, что в соответствии с решением от 22.09.2017 по делу № А42-3923/2017 Арбитражный суд Мурманской области пришёл к выводу о том, что ИП ФИО2 излишне уплачены страховые взносы в размере 42 339 руб. 23 коп.

В соответствии с указанным решением ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска пересчитаны обязательства по страховым взносам за 2015 год и откорректирован лицевой счёт плательщика.

По заявлению ИП ФИО2 от 11.12.2017 удовлетворены требования путём вынесения 21.12.2017 Отделением ПФ РФ по Мурманской области решения № 588 о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

26.01.2018 Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мурманску перечислила на расчётный счёт страхователя сумму 42 339 руб. 23 коп.

Таким образом, решение Арбитражного суда Мурманской области исполнено.

По делу № А42-3923/2017 Арбитражным судом Мурманской области вынесено решение от 22.09.2017 о возврате излишне уплаченных страховых взносов в сумме 42 339 руб. 23 коп. без учёта процентов, ИП ФИО2 данное требование не заявлялось.

Пункт 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусматривал, что сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Однако, положения указанной статьи недействительны, так как Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2007.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ, которым полномочия по администрированию страховых взносов переданы в налоговый орган. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 250- ФЗ уплата процентов плательщикам страховых взносов, установленная ранее Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не предусмотрена.

Кроме того, сумма, уплаченная страхователем самостоятельно и добровольно, не может быть квалифицированная как излишнее взыскание.

В части 9 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ указано, что исчисление суммы процентов должно производиться с момента нарушения срока возврата, а не с момента самостоятельной уплаты предпринимателем страховых взносов. Решение Арбитражного суда Мурманской области исполнено своевременно.

Сведения о доходах от деятельности плательщика страховых взносов за расчётный период, которые являлись основанием к формированию сумм обязательств плательщика по размеру фиксированного страхового взноса, были предоставлены налоговым органом (пункт 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Определением от 25.07.2018 суд, в целях выяснения вопроса о правомерности обращения заявителя с требованием о возврате излишне взысканных и уплаченных сумм страховых взносов к ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска, и для установления фактических обстоятельств по делу, а также в целях разрешения вопроса о порядке исполнения судебного акта, в случае удовлетворения заявленного требования, в соответствии с пунктом 2 части 5 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) перешёл к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, назначил предварительное судебное заседание и заседание арбитражного суда первой инстанции на 19.09.2018, предложив сторонам изложить позицию относительно привлечения к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, налогового органа, в которого заявитель состоит на налоговом учёте.

Учитывая, что с 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов переданы в ведение Федеральной налоговой службы Российской Федерации, и по итогам судебного разбирательства может возникнуть необходимость возложения обязанности совершить определённые действия на Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску, в которой ИП ФИО2 состоит на налоговом учёте, суд, руководствуясь статьёй 51 АПК РФ, определением от 19.09.2018 привлёк Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: улица Комсомольская, дом 4, <...>) к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно спора, на стороне ответчика (далее - Инспекция, третье лицо). Одновременно указанным определением суд отложил судебное разбирательство на 11.10.2018, обязав заявителя направить третьему лицу копию заявления; уточнить предмет заявленного требования, указав какая сумма страховых взносов была уплачена добровольно, а какая взыскана в принудительном порядке, а также сумму процентов, подлежащую уплате заявителю. Ответчика суд обязал направить третьему лицу копию отзыва на заявление; представить суду требования об уплате страховых взносов за 2014-2015г.г., а также сведения о том, когда была произведена их фактическая оплата либо принудительное взыскание.

03.10.2018 заявитель направил в суд заявление об изменении исковых требований (исх. б/н от 03.10.2018), а также расчёт подлежащих возврату процентов; просил суд признать незаконными действия (бездействие) ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска в возврате излишне уплаченного (взысканного) налога без начисления на него процентов, обязать ответчика устранить нарушения прав и законных интересов ИП ФИО2 путём начисления и уплаты процентов с незаконно взысканных денежных средств с момента оплаты по момент возврата денежных средств и излишне уплаченных взносов за дни нарушения срока возврата.

Определением от 11.10.2018 суд отложил судебное разбирательство на 29.10.2018, обязав заявителя направить третьему лицу копию заявления; уточнить предмет заявленного требования, указав сумму процентов, подлежащую начислению и уплате заявителю; представить суду выписку по расчётному счёту, подтверждающую поступление денежных средств в сумме 42 399 руб. 23 коп. 28.12.2017. Ответчика суд обязал проверить правильность произведённого заявителем расчёта процентов за каждый период. Третье лицо суд обязал представить сведения о том, когда фактически заявителю был произведён возврат денежных средств в сумме 42 399 руб. 23 коп., представить соответствующее решение, а также разъяснить порядок осуществления возврата процентов в случае удовлетворения требований заявителя.

16.10.2018 заявитель направил в суд заявление об изменении исковых требований (исх. б/н от 16.10.2018), в соответствии с которым просит суд признать незаконным бездействие ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска в возврате излишне взысканного (уплаченного) налога без начисления процентов, обязать ответчика устранить нарушения прав и законных интересов ИП ФИО2 путём начисления и уплаты процентов с незаконно взысканных денежных средств с момента оплаты по момент возврата денежных средств и излишне уплаченных взносов за дни нарушения срока возврата в размере 9 825 руб. 63 коп.

17.10.2018 заявитель направил в суд заявление об изменении исковых требований (исх. б/н от 17.10.2018), в соответствии с которым просит суд признать незаконным бездействие ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска в возврате излишне взысканного (уплаченного) налога без начисления процентов, обязать ответчика устранить нарушения прав и законных интересов ИП ФИО2 путём начисления и уплаты процентов с незаконно взысканных денежных средств с момента оплаты по момент возврата денежных средств и излишне уплаченных взносов за дни нарушения срока возврата в размере 10 130 руб. 77 коп.

26.10.2018 ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска представило дополнения к отзыву на заявление, в которых дополнительно указало, что разъяснения, данные Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, подлежат применению к правоотношениям, возникшим после 02.12.2016 (вступления в силу данного Постановления) и решение Арбитражного суда Мурманской области от 22.09.2017 по делу № А42-3923/2017 вступило в силу 23.10.2017. Следовательно, оснований для начисления процентов со сроков, указанных в представленных расчётах, нет.

В отношении начала даты начисления процентов ответчик указал, что страховые взносы за 2014-2015г.г. в общей сумме 42 339 руб. 23 коп. уплачены ИП ФИО2 платёжными поручениями от 20.10.2015 № 61544, от 05.11.2015 № 61150, от 24.03.2016 № 10 и от 31.03.2016 № 11. Сумма, уплаченная страхователем самостоятельно и добровольно, не может быть квалифицирована как излишне взыскание. Таким образом, в представленном заявителем расчёте процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов за 2014 год не может быть начат с 21.10.2015, так как излишне взыскания страховых взносов не было.

Также ответчик указал, что во исполнение решения Арбитражного суда Мурманской области от 22.09.2017 по делу № А42-3923/2017 плательщик обратился с заявлением об осуществлении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов 11.12.2017. Решение о возврате сумм плательщику принято 21.12.2017 № 588. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, направляются органами Пенсионного фонда в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ) для осуществления возврата средств плательщику. Возврат сумм на расчётный счёт плательщика, согласно выписке банка, был осуществлён Инспекцией 26.01.2018.

26.10.2018 Инспекция представила письменные пояснения по делу, в которых указала, что сумма взносов в размере 42 339 руб. 23 коп. списана 26.01.2018 со счёта УФК по Мурманской области и зачислена на счёт ИП ФИО2 согласно платёжному документу № 513141.

Так как решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов от 21.12.2017 № 588 поступило из Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Мурманской области 09.01.2018, то в соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ срок для произведения налоговым органом возврата излишне уплаченного налога (страховых взносов) составляет 1 месяц со дня получения такого заявление, а именно - 09.02.2018. Возврат излишне уплаченных страховых взносов в размере 42 339 руб. 23 коп. Инспекцией осуществлён 26.01.2018, то есть в установленный пунктом 6 статьи 78 НК РФ срок. Соответственно, с учётом норм статей 78, 79 НК РФ, основания для начисления процентов у налогового органа отсутствуют.

В судебном заседании представитель ИП ФИО2 поддержал уточнённые требования в соответствии с заявлением об изменении исковых требований исх. б/н от 17.10.2018. Просил суд обязать ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска начислить и уплатить проценты в сумме 10 130 руб. 77 коп., в том числе:

- проценты с момента оплаты по требованию Пенсионного фонда до момента возврата:

с 21.10.2015 по 26.01.2018 на сумму 15 000 руб. - 3 997 руб. 26 коп.;

с 07.11.2015 по 26.01.2018 на сумму 20 386 руб. 47 коп. - 5 337 руб. 35 коп.;

- проценты по истечении месяца с момента подачи заявления (нарушение сроков возврата):

с 11.01.2017 по 26.01.2018 на сумму 6 952 руб. 76 коп. - 796 руб. 16 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 49 АПК РФ уточнение предмета заявленного требования принято судом (протокол судебного заседания от 29.10.2018).

Представители ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска против удовлетворения заявленных требований возражали, в обоснование своей позиции привели доводы, изложенные в отзыве на заявление и в дополнениях к нему.

Представитель Инспекции озвучил позицию, изложенную в представленных в суд письменных пояснениях.

В ходе рассмотрения спора и исследования материалов дела представители сторон указали, что дополнений, замечаний к материалам дела, а также иных доказательств по делу не имеется. На наличие других доказательств по делу, которые не могли быть представлены в суд первой инстанции по объективным причинам, представители сторон не ссылались, ходатайств об истребовании доказательств от представителей сторон при рассмотрении дела не поступило, в связи с чем дело рассмотрено по имеющимся материалам.

Судом установлено, что 07.10.2015 ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска выставило в адрес ИП ФИО2 требование № 24 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в соответствии с которым предложило в срок до 27.10.2015 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в сумме 35 386 руб. 47 коп. и пени в сумме 1 839 руб. 21 коп. При этом ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска указало, что в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования к плательщику страховых взносов применяются меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, определённые статьями 19, 20, 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (л.д. 112).

13.10.2015 ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска выставило в адрес ИП ФИО2 уточнённое требование № 343, в соответствии с которым предложило в срок до 02.11.2015 уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2014 год в сумме 35 386 руб. 47 коп. и пени в сумме 1 897 руб. 60 коп. При этом ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска снова указало, что в случае неисполнения в установленный срок настоящего требования к плательщику страховых взносов применяются меры по принудительному взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, определённые статьями 19, 20, 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (л.д. 110). Требование от 07.10.2015 № 24 отозвало.

Во исполнение указанного требования ИП ФИО2 платёжными поручениями от 20.10.2015 № 61544 на сумму 15 000 руб. (дата списания 20.10.2015) и от 05.11.2015 № 61550 на сумму 20 386 руб. 47 коп. (дата списания 06.11.2015) перечислила страховые взносы за 2014 год в общей сумме 35 386 руб. 47 коп. (л.д. 105, 106).

Платёжными поручениями от 24.03.2016 № 10 на сумму 6 826 руб. 48 коп. (дата списания 25.03.2016) и от 31.03.2016 № 11 на сумму 126 руб. 28 коп. (дата списания 01.04.2015) ИП ФИО2 самостоятельно и добровольно перечислила страховые взносы за 2015 год в общей сумме 6 952 руб. 76 коп. (л.д. 107, 108).

09.12.2016 ИП ФИО2 в адрес ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска направила заявление возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, пеней, штрафов в сумме 42 339 руб. 23 коп. (л.д. 102 оборот).

Решением от 14.12.2016 № 9/1123 ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска оставило заявление ИП ФИО2 без исполнения.

Не согласившись с отказом ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска возвратить сумму излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, ИП ФИО2 обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением (с учётом уточнения) о признании незаконным решения ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска от 14.12.2016 № 9/1123 и обязании устранить допущенное нарушение прав и законных интересов путём возврата незаконно уплаченных (взысканных) денежных средств в сумме 42 339 руб. 23 коп.

Решением Арбитражного суда Мурманской области от 22.09.2017 по делу № А42-3923/2017 требования ИП ФИО2 удовлетворены, решение ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска от 14.12.2016 № 9/1123 признано недействительным. При этом суд обязал ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя путём возврата ИП ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 42 339 руб. 23 коп. (л.д. 26-32).

В апелляционном и кассационном порядке решение суда не оспаривалось.

Решение суда вступило в законную силу.

В связи с вступлением в законную силу решения Арбитражного суда Мурманской области от 22.09.2017 по делу № А42-3923/2017 ИП ФИО2 в адрес ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска 11.12.2017 представила заявление о возврате незаконно уплаченных (взысканных) страховых взносов в сумме 42 339 руб. 23 коп. с учётом требований пункта 5 статьи 79 НК РФ (л.д. 25).

11.12.2017 ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска приняло решение № 061F07170000123 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 42 339 руб. 23 коп. (л.д. 54).

21.12.2017 Отделение ПФР по Мурманской области приняло решение № 588 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 42 339 руб. 23 коп. (л.д. 62) и направило его в Инспекцию на бумажном носителе для фактического исполнения. Указанное решение поступило в Инспекцию 09.01.2018.

Уведомлением от 25.12.2017 № 160 ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска известило заявителя о принятом решении о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в размере 42 339 руб. 23 коп. (л.д. 36).

На основании решения Отделения ПФР по Мурманской области от 21.12.2017 № 588 Инспекция приняла решение от 24.01.2018 о возврате излишне уплаченных страховых взносов по КБК 182 102 021 400 611 001 60 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии» в сумме 42 339 руб. 23 коп.

Страховые взносы в сумме 42 339 руб. 23 коп. списаны 26.01.2018 со счёта УФК по Мурманской области и зачислены на счёт ИП ФИО2 согласно платёжному документу № 513141.

О принятом Инспекцией решении ИП ФИО2 направлено извещение от 24.01.2018 № 724.

Таким образом, излишне взысканные и уплаченные страховые взносы возвращены заявителю без начисления процентов.

В ответ на жалобу ИП ФИО2 на решение от 21.12.2017 № 588 о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов без начисления процентов Отделение ПФР по Мурманской области письмом от 07.03.2018 № 17/2154 указало, что нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ уплата процентов плательщикам страховых взносов, установленная ранее Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не предусмотрена, в связи с чем решение о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов без начисления процентов является правомерным (л.д. 41, 42).

Не согласившись с указанным бездействием, ИП ФИО2 обратилась в суд.

Выслушав пояснения представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии со статьёй 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ, утратил силу с 01.01.2017) сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачёту в счёт предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

Зачёт или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учёта плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьёй (пункт 2 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа (пункт 3 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Зачёт суммы излишне уплаченных страховых взносов в счёт предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Положение, предусмотренное настоящей частью, не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачёте (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (пункт 6 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (пункт 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 14 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов осуществляется с нарушением срока, установленного частью 11 настоящей статьи, органом контроля за уплатой страховых взносов на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате плательщику страховых взносов, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (пункт 17 статьи 26 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

Решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Форма решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, а также форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (пункт 3 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в письменной форме или в форме электронного документа в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (пункт 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

В случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 настоящей статьи, процентов на эту сумму (пункт 7 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

Орган контроля за уплатой страховых взносов, установив факт излишнего взыскания страховых взносов, обязан сообщить об этом плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня установления этого факта в письменной форме или в форме электронного документа. Указанное сообщение передаётся руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (пункт 8 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов. Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трёхсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (в редакции от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) признан утратившим силу Закон № 212-ФЗ.

Одновременно статьёй 20 Закона № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В силу пункта 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ «Зачёт или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» сумма излишне уплаченного налога подлежит зачёту в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

Зачёт или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учёта налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьёй (пункт 2 статьи 78 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (пункт 3 статьи 78 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 8 статьи 78 НК РФ).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 НК РФ).

Согласно пункту 14 статьи 78 НК РФ правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении зачёта или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ «Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа» сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьёй.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога (пункт 2 статьи 79 НК РФ).

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трёх лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму (пункт 3 статьи 79 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на неё процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 5 статьи 79 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9 статьи 79 НК РФ правила, установленные настоящей статьёй, применяются также в отношении зачёта или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Статьёй 22 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признаётся письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 названной статьи.

Требование об уплате страховых взносов, пени и штрафов является актом индивидуального правового регулирования, а не уведомлением, носящим исключительно информационный характер, его выставление в адрес страхователя является начальным этапом в процедуре принудительного взыскания, инициируемой пенсионным органом.

Требование об уплате страховых взносов, пени и штрафов - акт властного характера, посредством которого пенсионные органы понуждают страхователя исполнить свои обязательства перед бюджетом. Развивая конституционно-правовой принцип однократности налогообложения, Закон № 212-ФЗ не предоставляет пенсионному органу право направить страхователю повторное требование об уплате страховых взносов, пени и штрафов, за исключением тех случаев, когда направление уточнённого требования обусловлено изменениями обязанности по уплате страховых взносов, пени и штрафов (пункт 8 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, с учётом вышеприведённых норм, суммы 15 000 руб. и 20 386 руб. 47 коп., перечисленные ИП ФИО2 во исполнение уточнённого требования от 13.10.2015 № 343 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов считаются не добровольно уплаченными, а взысканными в принудительном порядке.

Соответственно, к рассматриваемой ситуации подлежат применения нормы законодательства, регулирующие порядок возврата излишне взысканных денежных средств.

Поскольку фактически страховые взносы за 2014 год в сумме 35 386 руб. 47 коп. были возвращены ИП ФИО2 только 26.01.2018, то со дня, следующего за днём взыскания, и по день фактического возврата подлежат начислению соответствующие суммы процентов, в начислении которых заявителю неправомерно было отказано, а именно:

- на сумму 15 000 руб. проценты подлежат начислению за период с 21.10.2015 по 26.01.2018, что составляет 3 997 руб. 26 коп.;

- на сумму 20 386 руб. 47 коп. проценты подлежат начислению за период с 07.11.2015 по 26.01.2018, что составляет 5 337 руб. 35 коп.

В отношении страховых взносов за 2015 год в сумме 6 952 руб. 76 коп., добровольно уплаченных заявителем по платёжным поручениям от 24.03.2016 № 10 и от 31.03.2016 № 11, суд считает, что в данном случае проценты подлежат начислению с 11.01.2017 по 26.01.2018, поскольку в материалам дела имеются доказательства подачи заявителем 09.12.2016 в ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска заявления о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Размер процентов за указанный период составляет 796 руб. 16 коп.

Правильность произведенного заявителем расчёта процентов ответчиком не оспаривается, претензий к арифметике произведённого расчёта не имеется.

Довод ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска о невозможности начисления процентов в связи с тем, что нормами Закона № 250-ФЗ уплата процентов плательщикам страховых взносов, установленная ранее Законом № 212-ФЗ, не предусмотрена, отклоняется судом, как противоречащий положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Также судом не принимается довод ответчика о возникновении у ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска обязанности по возврату денежных средств в сумме 42 339 руб. 23 коп. только с момента вступления решения Арбитражного суда Мурманской области от 22.09.2017 № А42-3923/2017 в законную силу, поскольку, как установлено судом, у ответчика отсутствовали основания для отказа в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по его заявлению от 09.12.2016.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманской области допущено бездействие, выразившееся в возврате излишне взысканных и уплаченных ИП ФИО2 страховых взносов без начисления процентов, которое признаётся судом незаконным, в связи с чем требование заявителя подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьёй 201 АПК РФ суд считает необходимым обязать ГУ УПФР в Октябрьском АО г. Мурманска восстановить нарушенные права заявителя путём начисления и уплаты процентов за нарушение срока возврата излишне взысканных и уплаченных страховых взносов за каждый календарный день нарушения срока возврата в сумме 10 130 руб. 77 коп.

При обращении в суд заявитель платёжным поручением от 18.04.2018 № 13 уплатил в федеральный бюджет государственную пошлину за рассмотрение дела в суде первой инстанции в сумме 300 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесённые лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Таким образом, судебные расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению за счёт средств ответчика.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 110, 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

Р Е Ш И Л:

Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным бездействие государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска о возврате излишне взысканных и уплаченных страховых взносов без начисления процентов.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 путём начисления и уплаты процентов за нарушение срока возврата излишне взысканных и уплаченных страховых взносов за каждый календарный день нарушения срока возврата в сумме 10 130 руб. 77 коп.

Взыскать с государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес регистрации: проезд Капитана Тарана, дом 23, город Мурманск, Мурманская область, 183025) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП 304519021600151) судебные расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде первой инстанции в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Е.Б. Кабикова