Решение от 3 марта 2023 г. по делу № А57-22335/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-22335/2022
03 марта 2023 года
город Саратов



Резолютивная часть решения оглашена 22 февраля 2023 года

Полный текст решения изготовлен 03 марта 2023 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Викленко Т.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев заявление общества с ограниченной ответственностью «Завод Русская Керамика», ИНН <***>,

о признании незаконными действий Межрайонной ФНС № 20 по Саратовской области, выраженные в письме от 31.03.2022 № 06-17/10428 об отказе в признании безнадежной к взысканию и списанию налоговой задолженности в размере 2 404 776,97 руб.,

о признании задолженности ООО «ЗАВОД РУССКАЯ КЕРАМИКА» в размере 2 404 776,97 руб. числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб., которая образовалась перед Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в результате неуплаты земельного налога за 2010-2013гг., перед Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в результате неуплаты налога на имущество предприятий за 4 кв. 2003 года; налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 1,2 кв. 2006; единого социального налога, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; транспортного налога с организаций за 6 мес. 2006, за 12 мес. 2008, за 3 мес. 2009, за 2012-2015 гг.; налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения за 12 мес. 2005, за 6 мес. 2006; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; доначисленных в результате камеральной проверки № 54414 от 23.06.2014 - безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате ООО «ЗАВОД РУССКАЯ КЕРАМИКА» прекращенной

заинтересованные лица:

Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области, ИНН <***>

Межрайонная ИФНС № 12 по Саратовской области, ИНН <***>

Межрайонная ИФНС № 8 по Саратовской области, ИНН <***>

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Завод Русская Керамика» - ФИО2, доверенность от 15.11.2022 г.,

от Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области – Перцевая Д.В., доверенность от 10.01.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области – ФИО3, доверенность от 09.01.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС № 12 по Саратовской области – ФИО4, доверенность от 18.07.2022 г.,

иные участники процесса не явились, извещены,


У С Т А Н О В И Л:


общество с ограниченной ответственностью «Завод Русская Керамика» (далее – Заявитель, Общество, ООО «Завод Русская Керамика») обратилось в арбитражный суд Саратовской области с вышеуказанным заявлением.

Заявитель указывает, что задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку прекращение производства по делу о банкротстве является самостоятельным основанием для прекращения всех ограничений, предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)», а за период с 2018 по 2022 год налоговым органом не принимались действия по взысканию данной задолженности.

Налоговые органы оспорили требования Заявителя по основаниям, изложенным в отзывах.

Дело рассмотрено по правилам главы 24 АПК РФ.

Из материалов дела усматривается, что в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением обратился уполномоченный орган - ФНС России в лице Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области, 410010, ул. Бирюзова, 7А (далее – Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области), о признании должника – Общества с ограниченной ответственностью «Завод Русская Керамика», ОГРН <***>, ИНН <***>, 410012, <...> (далее – ООО «Завод Русская Керамика»), несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 11.09.2017 принято к производству заявление уполномоченного органа – ФНС России о признании должника – ООО «Завод Русская Керамика» несостоятельным (банкротом), возбуждено производство по делу и назначено судебное заседание по проверке обоснованности заявленных требований, введения процедуры наблюдения, а также утверждения временного управляющего.

Согласно заявленным требованиям, ФНС России просило признать должника - ООО «Завод Русская Керамика» несостоятельным (банкротом), ввести процедуру наблюдения, признать обоснованными требования уполномоченного органа в общей сумме 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб. и включить в реестр требований кредиторов должника для удовлетворения в третью очередь; запросить кандидатуру арбитражного управляющего из числа членов Ассоциации «Московская саморегулируемая организация профессиональных арбитражных управляющих» (125362, <...>).

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 01.03.2018 по делу №А57-20850/2017 в отношении ООО «Завод Русская керамика» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО5, член Ассоциации МСОПАУ.

Так же указанным определением установлена задолженность ООО «Завод Русская Керамика» перед налоговым органом, образованная до 2018 года по обязательным платежам в общей сумме 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб. В связи с наличием вступившего в силу судебного акта, факт наличия задолженности не требует доказывания.

Данная сумма задолженности включает:

- задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в сумме 324 762,65 руб., в том числе по налогу 232 879 руб., по пени 87 134,65 руб., по штрафу 4 749 руб.; задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в сумме 2 080 014,32 руб., в том числе по налогу 1 562 253,32 руб., по пени 517 716 руб.

Вышеуказанная задолженность образовалась перед Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в результате неуплаты земельного налога за 2010-2013гг.

Задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области возникла в результате неуплаты: налога на имущество предприятий за 4 кв. 2003 года; налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 1,2 кв. 2006; единого социального налога, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; транспортного налога с организаций за 6 мес. 2006, за 12 мес. 2008, за 3 мес. 2009, за 2012-2015 гг.; налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения за 12 мес. 2005 за 6 мес. 2006; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; в результате начислений по камеральной проверки № 54414 от 23.06.2014.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 08.08.2018 производство по делу № А57-20850/2017 прекращено на основании абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Названное определение не было обжаловано и вступило в законную силу.

14.03.2022 года ООО «ЗАВОД РУССКАЯ КЕРАМИКА» (ИНН <***>) обратилось в Межрайонную ФНС России № 12 по Саратовской области с заявлением о признании безнадежной к взысканию и списании налоговой задолженности, образовавшейся за период до 2018 года по обязательным платежам свыше трех месяцев в общей сумме 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб.

Письмом № 06-17/10428 от 31.03.2022 года Межрайонная ФНС России № 20 по Саратовской области в ответ на обращение заявителя (поступило в Межрайонную ИФНС № 20 по Саратовской области из Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области) отказала в признании безнадежной к взысканию задолженности по причине того, что пп. 4.3, ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ введен в действие в декабре 2018 года, в связи с чем не подлежит применению.

Считая незаконным отказ в признании безнадежной к взысканию и списании налоговой задолженности, Общество обратилось в суд с вышеуказанным заявлением.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности. Каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу, обеспечивается право заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам, связанным с представлением доказательств. Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Согласно положениям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату образования недоимки) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату образования недоимки) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по налогам и пеням безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым органом контроля утрачена возможность взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Согласно п.4.3 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда Саратовской области от 01.03.2018 по делу №А57-20850/2017 в отношении ООО «Завод Русская керамика» введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден ФИО5, член Ассоциации МСОПАУ.

Так же указанным определением установлена задолженность ООО «Завод Русская Керамика» перед налоговым органом, образованная до 2018 года по обязательным платежам в общей сумме 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб. В связи с наличием вступившего в силу судебного акта, факт наличия задолженности не требует доказывания.

Данная сумма задолженности включает:

- задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в сумме 324 762,65 руб., в том числе по налогу 232 879 руб., по пени 87 134,65 руб., по штрафу 4 749 руб.; задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в сумме 2 080 014,32 руб., в том числе по налогу 1 562 253,32 руб., по пени 517 716 руб.

Вышеуказанная задолженность образовалась перед Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в результате неуплаты земельного налога за 2010-2013гг.

Задолженность перед Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области возникла в результате неуплаты: налога на имущество предприятий за 4 кв. 2003 года; налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 1,2 кв. 2006; единого социального налога, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; транспортного налога с организаций за 6 мес. 2006, за 12 мес. 2008, за 3 мес. 2009, за 2012-2015 гг.; налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения за 12 мес. 2005 за 6 мес. 2006; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; в результате начислений по камеральной проверки № 54414 от 23.06.2014.

Определением Арбитражного суда Саратовской области от 08.08.2018 производство по делу банкротства ООО "Завод Русская керамика" № А57-20850/2017 прекращено на основании абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) ввиду отсутствия у должника средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Уполномоченный орган доказательств внесения денежных средств на депозитный счет Арбитражного суда Саратовской области либо письменное согласие на финансирования процедуры банкротства не представил.

Названное определение не было обжаловано и вступило в законную силу.

С учетом изложенного, имеются основания для признания задолженности в размере 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб. - безнадежной ко взысканию.

14.03.2022 года ООО «ЗАВОД РУССКАЯ КЕРАМИКА» (ИНН <***>) обратилось в Межрайонную ФНС России № 12 по Саратовской области с заявлением о признании безнадежной к взысканию и списании налоговой задолженности, образовавшейся за период до 2018 года по обязательным платежам свыше трех месяцев в общей сумме 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб.

Письмом № 06-17/10428 от 31.03.2022 года Межрайонная ФНС России № 20 по Саратовской области в ответ на обращение заявителя (поступило в Межрайонную ИФНС № 20 по Саратовской области из Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области) отказала в признании безнадежной к взысканию задолженности необоснованно, так как налогоплательщик обратился в налоговый орган на основании вступившей в силу нормы пп.4.3 п.1 ст.45 НК РФ.

Довод налогового органа о том, что при рассмотрении настоящего дела подлежит применению правовое регулирование, действующее на момент прекращения производства (08.08.2018) по делу № А57-20850/2017, является ошибочным, основанным на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах суд признает задолженность в размере 2 404 776,97 руб. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию налоговым органом.

Руководствуясь ст.ст.110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные ООО «Завод русская керамика» требования – удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области, выраженные в письме от 31.03.2022 № 06-17/10428 об отказе в признании безнадежной к взысканию и списанию налоговой задолженности в размере 2 404 776,97 руб.

Признать задолженность ООО «Завод русская керамика» в размере 2 404 776,97 руб., в том числе: по основному долгу 1 795 132,32 руб., по пени 604 850,65 руб., по штрафу 4 362,60 руб., которая образовалась:

- перед Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области в результате неуплаты земельного налога за 2010-2013гг.,

- перед Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области в результате неуплаты: налога на имущество предприятий за 4 кв. 2003 года; налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ за 1,2 кв. 2006; единого социального налога, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; транспортного налога с организаций за 6 мес. 2006, за 12 мес. 2008, за 3 мес. 2009, за 2012-2015 гг.; налога на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в единую систему газоснабжения за 12 мес. 2005, за 6 мес. 2006; единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет за 6 мес. 2006, за 9 мес. 2006; доначислено в результате камеральной проверки № 54414 от 23.06.2014 г., - безнадежной к взысканию с ООО «Завод русская керамика» и обязать налоговый орган списать указанную задолженность.

Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-259 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области апелляционной жалобы в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273-276 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области кассационной жалобы в Арбитражный суд Поволжского округа в двухмесячный срок с момента вступления решения в законную силу.

Полный текст решения будет изготовлен в течение пяти дней с момента оглашения резолютивной части решения и направлен сторонам по делу в порядке ст.177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Судья Арбитражного суда

Саратовской области Т.И. Викленко