Решение от 30 ноября 2017 г. по делу № А21-9841/2017

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: info@kaliningrad.arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-9841/2017
г. Калининград
01 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 29.11.2017.

Полный текст решения изготовлен 01.12.2017.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Зинченко С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Содружество» (ОГРН <***>; место нахождения: 238340, <...>)

об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области (место нахождения: 236022, <...>) о назначении административного наказания № 392520170925000701 от 10.10.2017,


при участии в судебном заседании:

от заявителя:                          ФИО2, доверенность, паспорт;

от заинтересованного лица:  ФИО3, доверенность, паспорт,

                                                  ФИО4, доверенность, паспорт; 



установил:

оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. в связи с тем, что в нарушение ч. 7 ст. 12 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 4 и 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, не представило в налоговый орган в срок до 02.05.2017 отчет о движении денежных средств по счету № KZ44914398914ВС33934, открытому в FILIAL DB AO SBERBANK (Казахстан), расположенному в г. Алматы, Казахстан, за первый квартал 2017 года.

Не согласившись с постановлением, общество 23.10.2017 обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, представители налогового органа в удовлетворении заявления просили отказать.

Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения представителей, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству, завершил предварительное судебное заседание и в отсутствие возражений открыл судебное заседание  арбитражного ссуда первой инстанции (ч. 4 ст. 137 АПК РФ).

Заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 7 статьи 12 Закона № 173 предусмотрено, что резиденты, за исключением названных в указанной норме лиц, к которым общество не относится, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Такой порядок утвержден названным выше постановлением Правительства № 819.

Согласно п. 4 Порядка № 819 юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Пунктом 7 Порядка предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что общество 18.04.2017 (в пределах установленного п. 4 Порядка срока) представило в инспекцию отчет (вх. № 03359) о движении денежных средств по указанному выше счету за первый квартал 2017 года в банке за пределами территории РФ.

Приложенный к отчету оригинал выписки со счета содержал информацию на русском языке за исключением штампа банка, одна часть которого содержала информацию на иностранном языке, а вторая – на русском языке: Город Алматы ДБ АО Сбербанк.

Данные обстоятельства были подтверждены сторонами дела в судебном заседании 29.11.2017.

Однако из оспариваемого постановления и протокола об административном правонарушении № 392520170925000701 от 25.09.2017 следует, что обществу вменяется в нарушение непредставление нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства РФ копии подтверждающих банковских документов.

Таким образом, общество привлечено к административной ответственности с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. за то, что вместо нотариально заверенной копии выписки по счету представило оригинал указанной выписки.

Представление выписки, не содержащей перевода части штампа банка обществу не вменяется, что следует из протокола, постановления и пояснений представителей налогового органа в судебном заседании 29.11.2017.

Действительно, п. 7 Порядка № 819  предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Однако в соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона № 173 и пп. б) п. 2 Указа Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» Федеральная налоговая служба является органом валютного контроля.

Положение о Федеральной налоговой службе утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506.

Пунктом 4 Положения предусмотрено, что Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. При этом Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Вместе с тем, абз. 3 ч. 5 ст. 23 Закона № 173 предусмотрено, что документы представляются органам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Следовательно, законодательством о валютном регулировании предусмотрена возможность представления как оригинала, так и копии документа.

Таким образом, учитывая, что Правила № 819 утверждены в соответствии с Законом № 173, предусматривающим возможность представления документов в подлиннике, представление оригинала банковской выписки, свидетельствует об отсутствии в действиях заявителя объективной стороны вменяемого правонарушения.

Оригинал представленной обществом выписки обозревался в судебном заседании 29.11.2017, ее подлинность налоговым органом сомнению не подвергалась.

Отсутствие события административного правонарушения в силу п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, и влечет отмену постановления о назначении административного наказания в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ.

В судебном заседании представители пояснили, что ими представлены и раскрыты все имеющиеся у них доказательства.

Руководствуясь статьями 167-170,  176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



Р  Е  Ш  И  Л:

Заявление общества с ограниченной ответственностью Торговый дом «Содружество» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Калининградской области о назначении административного наказания № 392520170925000701 от 10.10.2017.

Решение  может  быть  обжаловано  в  течение  десяти дней  со дня принятия в  Тринадцатый  арбитражный  апелляционный суд.          


Судья                                                                                                                  С.А. Зинченко