Решение от 5 июля 2024 г. по делу № А57-31279/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-31279/2023
05 июля 2024 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 04 июля 2024 года

Полный текст решения изготовлен 05 июля 2024 года


Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Викленко Т.И., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гаджимурадовым Э.А., рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по заявлению

ООО «Саратовский деловой центр», ИНН <***>

о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, оформленное сообщением от 21.06.2023 № 3830987 «Об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога»,

Заинтересованные лица:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Саратовской области,

УФНС России по Саратовской области,

при участии:

от заявителя - директор ФИО1, паспорт, приказ,

от Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области - ФИО2, ФИО3, по доверенности,

УФНС России по Саратовской области - ФИО2, по доверенности,



У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось ООО «Саратовский деловой центр», ИНН <***>, о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области, оформленное сообщением от 21.06.2023 № 3830987 «Об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога».

Налоговый орган оспорил заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве.

В порядке ст.163 АПК РФ в судебном заседании объявлен перерыв до 04.07.2024 г., 09 час. 30 мин., после которого рассмотрение дела продолжено.

Дело рассмотрено по существу заявленных требований по правилам гл.24 АПК РФ, по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.



В соответствии со статьями 373, 374, 378.2 Налогового кодекса РФ, Законом Саратовской области №73-3CO от 24.11.2003 организация ООО «СДЦ» является налогоплательщиком по налогу на имущество организаций.

ООО «СДЦ» на праве собственности принадлежат следующее недвижимое имущество:

- жилой дом с кадастровым номером №64:48:000000:28604 площадью 85кв м в доле 1/2, расположенный по адресу: <...>;

- жилой дом (многоквартирный) с кадастровым номером №64:48:000000:19893, расположенный по адресу: <...>.

Инспекцией в адрес Налогоплательщика направлено сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога от 26.04.2023 №3660182.

Сумма налога на имущество организаций за 2022 год к уплате составила 176 295 руб. Сообщение отправлено по ТКС и доставлено Обществу 28.04.2023.

В ответ на указанное сообщение от ООО «СДЦ» в адрес Инспекции 30.05.2023 поступило обращение, с просьбой разъяснить, на основании, какого нормативно-правового акта произведено исчислении налога на имущество организации.

Инспекцией в связи с поступившим от Налогоплательщика обращением направлены запросы в Росреестр для уточнения сведений.

По уточненным сведениям, объект недвижимости с кадастровым номером №64:48:000000:19893, является многоквартирным жилым домом. На основании полученных данных Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество организаций за 2022 год в сторону уменьшения на сумму 163 903 руб.

В отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №64:48:000000:19893, Инспекцией направлено уточненное сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество, земельного налога от 21.06.2023 №3830987. Сумма налога на имущество организаций за 2022 год к уплате составила 12 392 руб. Сообщение отправлено по ТКС и доставлено Обществу 22.06.2023.

Кроме того, Инспекцией подготовлено и направлено в адрес ООО «Саратовский деловой центр» письмо от 21.06.2023 №10-19/010932 с разъяснениями о порядке налогообложения налогом на имущество организаций. Указанное письмо вручено Налогоплательщику 26.06.2023.

По сведениям Росреестра ООО «СДЦ» принадлежит объект недвижимости - жилой дом (наименование данного объекта подтверждается в том числе выпиской из ЕГРН). Жилой дом с кадастровым номером №64:48:000000:28604 расположен на земельном участке с кадастровым номером №64:48:030452:10. Вид разрешенного использования земельного участка «для размещения домов многоэтажной жилой застройки», зона Ж2.

Начисление налога на имущество на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 64:48:000000:28604 произведено налоговым органом исходя из кадастровой стоимости имущества, в размере 12 392,0 руб. за 2022 год.

Заявитель, оспаривая названное начисление налога на имущество, указывает на неверное применение налоговым органом пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ, так как по названной норме облагаются объекты недвижимости, которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС), к которым земельный участок №64:48:030452:10 не относится, так как имеет иной вид разрешенного использования "для размещения домов многоквартирной жилой застройки" (зона Ж2).

Налоговая инспекция считает позицию налогоплательщика неверной.

Изучив материалы дела, заслушав доводы участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие оспариваемых ненормативного правового акта, решений и действий (бездействий) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 65, части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействий), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействий), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействий), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействия).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектами налогообложения признаются недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество отдельных объектов недвижимого имущества, в качестве которой выступает их кадастровая стоимость, установлены статьей 378.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно подпункту 4 части 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе следующих видов: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

По мнению суда, уточнение, содержащееся в правовой норме подпункта 4 части 1 статьи 378.2 НК РФ о виде использования земельного участка, распространяется на расположенные после союза "а также" жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения и не относится к жилым помещениям, гаражам, машино-местам, объектам незавершенного строительства.

Общество в результате ошибочного толкования нормы подпункта 4 части 1 статьи 378.2. НК РФ пришло к выводу о неправильности определения налоговой базы без учета критериев расположения объекта на определенном земельном участке и его фактического использования.

Между тем при перечислении имущества законодатель использовал союз "а также", распространяя тем самым критерий расположения объекта лишь на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения.

На основании изложенного, суждение заявителя о неприменении пп.4 ч.1 ст.378.2 НК РФ к рассматриваемым правоотношениям является ошибочным.

В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт соответствует закону или иному нормативному правовому акту и не нарушает права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований о признании недействительным решение МРИ ФНС России № 8 по Саратовской области, оформленное сообщением от 21.06.2023 г. № 3830987 "Об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога", - отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке ст.ст. 257-259 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области апелляционной жалобы в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента принятия решения, в порядке ст.ст. 273-276 АПК РФ путем подачи через Арбитражный суд Саратовской области кассационной жалобы в Арбитражный суд Поволжского округа в двухмесячный срок с момента вступления решения в законную силу.


Судья Арбитражного

суда Саратовской области Т.И. Викленко