Решение от 21 сентября 2025 г. по делу № А27-14985/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ


Дело №А27-14985/2025



Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации


22 сентября 2025 г.                                                                                                 г. Кемерово


Резолютивная часть решения оглашена 16 сентября 2025 года, решение в полном объеме изготовлено 22 сентября 2025 года.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Гисич С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Булочниковой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании при участии представителей

от истца – ФИО1, по доверенности № 01/65 от 02.12.2024.

дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Муниципальному предприятию Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с исковым заявлением о взыскании с Муниципального предприятия Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 12 300 491,17 руб., из них: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 1 квартал, полугодие 2025, 2024 в размере 2 920 262 руб.; недоимка по страховым взносам за 1 квартал, полугодие 2025 года, 2024 год в размере 7 088 611, 54 руб.; недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2024 год в размере 697 963 руб.; недоимка по транспортному налогу с организаций за 4 квартал 2024 года, 2024 и 2025 год в размере 1 486 руб.; недоимка по НДС за 1 квартал 2025 года в размере 347 600 руб.; пеня в размере 1 244 568,63 руб.

В судебном заседании представитель Инспекции на заявленных требования настаивал.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, извещен надлежащим образом, отзыв на заявление не представил.

Суд признает ответчика извещенным надлежащим образом в порядке статей 121-123 АПК РФ с учетом получения ответчиком корреспонденции о принятии искового заявления к производству, о назначении дела к судебному разбирательству направленной по юридическому адресу.

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика в порядке, предусмотренном статьей 156 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Муниципальное предприятие Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (ИНН <***>, ОГРН <***>) является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция 4217).

Муниципальное предприятие Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» находится в стадии ликвидации (запись о принятии решения о ликвидации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 06.08.2024).

В период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе производить принудительное взыскание налогов, пеней и штрафов, поскольку это противоречит положениям гражданского и налогового законодательства, в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим заявлением в суд.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации в порядке частной практики.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании статьи 431 НК РФ в течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов, исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками производится самостоятельно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом.

Муниципальным предприятием Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (далее по тексту - Предприятие, МП НГО «Кузнецкий сад») в Инспекцию 4217 представлялись следующие расчёты по страховым взносам и уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов за 2024 год и 1 квартал, полугодие 2025 года, в которых исчислялись суммы налогов к уплате в бюджет (приложения №№ 21, 14, 15 к настоящему исковому заявлению):

1) уведомление (рег. № 2552459530) за полугодие 2025: налог по сроку уплаты 28.05.2025 исчислен в сумме 855 207,83 руб.;

2) расчёт по страховым взносам за 1 квартал 2025 (рег. № 2528305420):

- налог по сроку уплаты 28.04.2025 исчислен в сумме 894 560,78 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.02.2025 исчислен в сумме 1 011 826,62 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.03.2025 исчислен в сумме 1 037 387,73 руб.;

3) расчёт по страховым взносам за 2024 год (рег. № 2418460907):

- налог по сроку уплаты 28.01.2025 исчислен в сумме 1 078 311,08 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.11.2024 исчислен в сумме 1 103 343,50 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.12.2024 исчислен в сумме 1 107 974 руб.

Вместе с тем, в установленный срок исчисленные суммы страховых взносов за 2024 год и 1 квартал, полугодие 2025 года МП НГО «Кузнецкий сад» не оплачены.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 226 НК РФ.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 НК РФ лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговым периодом, в силу положений статьи 216 НК РФ, по НДФЛ признаётся календарный год.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьёй 226 НК РФ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьёй 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учётом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Кроме того, согласно положениям пункта 6.2 статьи 210 НК РФ налоговая база, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224 НК РФ, определяется по доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, денежного содержания), получаемой (получаемого) лицами, работающими (служащими) в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями, в части, относящейся к установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации районным коэффициентам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях и процентным надбавкам к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Предусмотренная пунктом 6.2 статьи 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 220 НК РФ, с учётом особенностей, установленных главой 23 НК РФ, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз в соответствии с главой 23 НК РФ.

Согласно требованиям пунктов 6, 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьёй 224 НК РФ и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признаётся источником дохода, перечисляется по месту учёта налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

В рассматриваемом случае Предприятием в Инспекцию 4217 представлялись следующие уведомления и расчёты по НДФЛ, в которых исчислялись суммы налогов к уплате в бюджет:

1) уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (рег. № 2564102055) за полугодие 2025 года: налог по сроку уплаты 05.06.2025 исчислен в сумме 364 813 руб.;

2) уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (рег. № 2552451868) за полугодие 2025 года: налог по сроку уплаты 28.05.2025 исчислен в сумме 24 023 руб.;

3) уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (рег. № 2536105870) за полугодие 2025 года: налог по сроку уплаты 05.05.2025 исчислен в сумме 358 547 руб.;

4) уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (рег. № 2528131092) за полугодие 2025 года: налог по сроку уплаты 28.04.2025 исчислен в сумме 21 808 руб.;

5) расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (рег. № 2528165439), за 1 квартал 2025 года:

- налог по сроку уплаты 28.01.2025 исчислен в сумме 30 409 руб.;

- налог по сроку уплаты 05.02.2025 исчислен в сумме 372 244 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.02.2025 исчислен в сумме 73 805 руб.;

- налог по сроку уплаты 05.03.2025 исчислен в сумме 278 895 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.03.2025 исчислен в сумме 43 923 руб.;

- налог по сроку уплаты 07.04.2025 исчислен в сумме 283 530 руб.;

- налог по сроку уплаты 28.01.2025 исчислен в сумме 7 704 руб. (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ);

- налог по сроку уплаты 05.02.2025 исчислен в сумме 91 580 руб. (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ);

- налог по сроку уплаты 07.04.2025 исчислен в сумме 73 386 руб. (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ);

- налог по сроку уплаты 05.03.2025 исчислен в сумме 65 584 руб. (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ);

- налог по сроку уплаты 28.03.2025 исчислен в сумме 5 660 руб. (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ);

- налог по сроку уплаты 28.02.2025 исчислен в сумме 10 179 руб. (пункт 6.2 статьи 210 НК РФ);

6) расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (рег. № 2453581466), за 2024 год:

- налог по сроку уплаты 28.12.2024 исчислен в сумме 14 857 руб.; - налог по сроку уплаты 28.11.2024 исчислен в сумме 480 241 руб. (остаток задолженности составляет 324 987 руб.);

- налог по сроку уплаты 28.12.2024 исчислен в сумме 474 328 руб.

Вместе с тем, в установленный срок исчисленные суммы НДФЛ за 2024 год и 1 квартал, полугодие 2025 года МП НГО «Кузнецкий сад» не оплачены.

Также Предприятие имеет непогашенную задолженность по транспортному налогу.

Так, в соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

В рассматриваемом случае Инспекцией 4217 Предприятию направлено сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога с организаций за 4 квартал 2024 № 5223194 от 20.03.2025 (приложение № 25 к настоящему исковому заявлению) в сумме 742 руб. (остаток задолженности составляет 1 руб.).

Кроме того, за 2024, 2025 годы МП НГО «Кузнецкий сад» самостоятельно исчислен транспортный налог с организаций в общей сумме 1 485 руб. Начисления отражены в уведомлениях с рег. № 2453910648 от 25.02.2025 в сумме 743 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 и с рег. № 2528139840 от 25.04.2025 в сумме 743 руб. по сроку уплаты 28.04.2025 - остаток задолженности составляет 742 руб.

Вместе с тем, в установленный срок исчисленные суммы транспортного налога с организаций за 4 квартал 2024 года, 2024 год и 2025 год МП НГО «Кузнецкий сад» не оплачены.

Кроме того, предприятие имеет непогашенную задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощённой системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

- организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом;

- налогоплательщики, утратившими право применять упрощённую систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право;

- авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.

В связи с изложенным, МП НГО «Кузнецкий сад» в Инспекцию 4217 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2024 год (рег. № 2483497952), в которой исчислен налог к уплате в бюджет по сроку уплаты 28.03.2025 в сумме 697 963 руб.

Вместе с тем, в установленный срок исчисленная сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения, Предприятием не оплачена.

Также Предприятие имеет непогашенную задолженность по налогу на добавленную стоимость.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

В силу пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией.

Согласно пункту 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьёй 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 174 НК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истёкший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В данном случае МП НГО «Кузнецкий сад» в Инспекцию 4217 была представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2025 года (рег. № 2528334040), в которой исчислен налог к уплате в бюджет по следующим срокам уплаты:

- 28.05.2025 в сумме 173 800 руб.;

- 28.04.2025 в сумме 173 800 руб.

Вместе с тем, в установленный срок исчисленные суммы НДС Предприятием не оплачены.

Оценив в совокупности обстоятельства и материалы дела, суд находит заявленные требования  обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов и страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

 В соответствии с пунктами 1, 3, 5, 7 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма задолженности по пени за неуплату и несвоевременную уплату налогов и страховых взносов, начисленной по расчёту в едином налоговом счёте, составляет 1 244 568,63 руб.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Предприятие не исполнило надлежащим образом свою обязанность по уплате налогов, пени и штрафа.

В связи с этим Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности № 6038 по состоянию на 30.07.2024 на сумму 1 030 836,47 руб., со сроком исполнения - 22.08.2024.

В вышеуказанное требование включена следующая задолженность в размере отрицательного сальдо ЕНС Предприятия по состоянию на 30.07.2024:

- 48 363 руб. - задолженность по НДФЛ;

- 4 934 руб. - задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов;

- 948 405,47 руб. задолженность по страховым взносам;

- 743 руб. - задолженность по транспортному налогу с организаций;

- 8 руб. - штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ;

- 28 383 руб. - пени.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафа производится по решению налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, в случае неисполнения требования об уплате задолженности, взыскание задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, актуальное на дату вынесения решения.

Пунктом 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В рассматриваемом случае в связи с неисполнением требования № 6038 от 30.07.2024, в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ 04.06.2025 было принято решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках № 2316 на общую сумму 23 162 359,38 руб. (приложение № 33 к настоящему исковому заявлению).

Кроме того, направлено поручение на списание и перечисление денежных средств в Кемеровское отделение № 8615 ПАО Сбербанк. При этом, указанное поручение возвращено банком. В результате вышеуказанных действий по решению № 2316 от 04.06.2025 денежные средства с Предприятия взысканы не были.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 НК РФ.

Долговым центром в рассматриваемом случае меры, предусмотренные положениями статьи 47 НК РФ, не применялись

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 47 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 статьи 47 НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, Инспекция на основании пункта 4 статьи 47 НК РФ вправе обратиться в суд с исковым заявлением в течение двух лет со дня истечения сроков, указанных в пункте 3 статьи 47 НК РФ.

В рассматриваемом случае, Инспекция ранее в рамках дела № А27-23294/2024 обращалась в суд с исковым заявлением о взыскании с МП НГО «Кузнецкий сад» задолженности по обязательным платежам и санкциям по состоянию на 06.11.2024. Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 24.02.2025 исковые требования Долгового центра были удовлетворены, с Предприятия в доход соответствующего бюджета взыскано 11 503 197,32 руб. задолженности по налогам, пени и штрафам. Указанное решение суда вступило в законную силу 25.03.2025.

Вместе с тем, после направления Инспекцией в суд искового заявления по делу № А27-23294/2024, налогоплательщиком в налоговый орган по месту учёта были представлены налоговые декларации, расчёты, уведомления с вновь исчисленными налогами за налоговые периоды, наступившие после обращения в суд с исковым заявлением по делу № А27-23294/2024.

В связи с изложенным, у Предприятия по состоянию на 24.06.2025 имеется перед бюджетной системой недоимка по налогам и пени, которая составляет 12 300 491,17 руб.

Таким образом, материалами дела подтверждается и не оспорено ответчиком, предъявленные к взысканию суммы налогов, страховых взносов, пени и санкцийПредприятием в добровольном порядке в бюджет не уплачены.

Согласно статье 49 НК РФ обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества. Очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другими кредиторами такой организации определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 49 НК РФ, а также сложившейся судебной практики, принятие юридическим лицом решения о добровольной ликвидации и создание ликвидационной комиссии является препятствием для взыскания задолженности по налогам, сборам, штрафам и пени в бесспорном порядке и, как следствие, для вынесения Инспекцией или судом по заявлению налогового органа решения о бесспорном взыскании задолженности, поскольку вынесение таких решений повлечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований иных кредиторов ликвидируемой организации.

Ввиду того, что законодательством прямо указано на запрет налоговым органам осуществлять меры по бесспорному взысканию, предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ в период ликвидации предприятий, следовательно, срок вынесения решений о взыскании задолженности в бесспорном порядке переносится на срок действия принятого решения о введении процедуры ликвидации и до прекращения процедуры ликвидации.

   С учетом принятых налоговым органом мер взыскания и нахождением Предприятия в процедуре ликвидации, сроки на взыскание заявленной недоимки не истекли.

Факты неуплаты налога, страховых взносов в добровольном порядке и их размер, а также несвоевременной уплаты налогов подтверждены материалами дела и в порядке части 1 статьи 65 АПК РФ ответчиком не опровергнуты.

Доказательства оплаты образовавшейся суммы задолженности в порядке статьи65 АПК РФ не представлены.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что доказательств уплаты в соответствии со статьей 65 АПК РФ не представлено, суд, рассмотрев спор по имеющимся материалам дела, признал требования налогового органа о взыскании задолженности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины (часть 3 статьи 110 АПК РФ).

Принимая во внимание освобождение Инспекции в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ от уплаты государственной пошлины, последняя в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с Предприятия в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

взыскать с муниципального предприятия Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход соответствующего бюджета 12 300 491 руб. 17 коп. задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Взыскать с муниципального предприятия Новокузнецкого городского округа «Кузнецкий сад» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в доход федерального бюджета 348 005 руб. государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


            Судья                                                                                                   С.В. Гисич