Решение от 19 декабря 2024 г. по делу № А65-28798/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

Ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107 E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru http://www.tatarstan.arbitr.ru тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

г.Казань Дело № А65-28798/2024

Дата принятия решения в полном объеме 20 декабря 2024 года. Дата оглашения резолютивной части решения 19 декабря 2024 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при аудиопротоколировании и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кирилловой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Строитель", г.Менделеевск (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням в размере 7 849 329,77 руб., по штрафу в размере 1 623 602 руб., и обязанности по ее уплате прекращенной,

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее - третье лицо № 1), Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее - третье лицо № 2), Специализированного отдела судебных приставов по Республике Татарстан Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной Службы судебных приставов, г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>),

при участии: от заявителя – не явился, извещен,

от ответчика –ФИО1, по доверенности № 2.3-0-31/00936 от 02.02.2024г., диплом,

от третьего лица № 1 – не явился, извещен,

от третьего лица № 2 – ФИО2, по доверенности от 01.04.2024г., диплом, удостоверение, ФИО3, по доверенности о № 2.3-0-14/001820 от 05.03.2024г.,

от третьего лица № 3 – не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Строитель", г.Менделеевск (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, Общество) обратилось с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Республике Татарстан, г.Елабуга (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Ответчик, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням в размере 7 849 329,77 руб., по штрафу в размере 1 623 602 руб., и обязанности по ее уплате прекращенной.

Судом в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>), Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (ИНН <***>, ОГРН <***>), Специализированный отдел судебных приставов по Республике Татарстан Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной Службы судебных приставов, г. Москва (ОГРН <***>, ИНН <***>).

В судебное заседание явились ответчик и третье лицо № 2.

От заявителя и третьего лица № 1 поступили ходатайства о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

На основании статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом приобщены к материалам дела материалы исполнительного производства, поступившие от третьего лица № 3, а также удовлетворено ходатайство Ответчика о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств, а именно квитанции о приеме.

Ответчик требования не признал.

Арбитражный суд рассматривает заявление по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Заявление мотивировано тем, что на основании выездной налоговой проверки Ответчиком в отношении Общества вынесено решение о привлечении к административной ответственности № 1570 от 05.04.2022, согласно которому Заявителю доначислены налоги на сумму 15 251 080 руб., пени – 7 617 668,45 руб., штраф – 1 623 602 руб.

В Арбитражный суд Республики Татарстан 31 января 2023 года поступило заявление Федеральной налоговой службы России о признании общества с ограниченной ответственностью «Строитель», г.Менделеевск, (ИНН <***> ОГРН <***>), несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 30.11.2023 по делу № А652177/2023 прекращено производство по делу о признании общества с ограниченной ответственностью «Строитель», г.Менделеевск, (ИНН <***> ОГРН <***>) банкротом в связи с тем, что задолженность отсутствует, пени составляет 7 849 329,77 руб., штраф составляет 1 623 602 руб.

Ссылаясь на то, что судебным приставом-исполнителем 20.12.2023 возбужденное 14.09.2022 исполнительное производство № 325699/22/16036-ИП, окончено на основании п.3 ч.1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, Заявитель обратился в налоговый орган с заявлением о признании безнадежной ко взысканию задолженности пеням в размере 7 849 329,77 руб., по штрафу в размере 1 623 602 руб.

Ответчик в ответе от 04.04.2024 № 2.7-0-42/0396зг в признании безнадежной в взысканию числящейся за Обществом задолженности отказал.

Общество обратилось с жалобой на действия должностных лиц налогового органа, выразившихся в отказе признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в указанном размере.

Решением Управления от 27.05.2024 № 2.7-18/015730@ жалоба оставлена без удовлетворения.

Полагая, что исполнительное производство окончено, размер задолженности не превышает 300 000 руб., а с даты образования задолженности прошло более 5 лет, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением с требованием о признании указанных сумм безнадежными к взысканию.

Исследовав доказательства по делу, арбитражный суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей до 01.01.2023) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4);

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федеральный закон N 229- ФЗ), если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (подпункт 4.1).

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Постановление N 57), из взаимосвязанного толкования норм статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что налоговым органом проведены следующие мероприятия, направленные на принудительное взыскание спорной налоговой задолженности.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «Строитель» за период 20162018 гг., по итогам которой вынесено решение от 05.04.2022 г. № 1570 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 Кодекса, в виде взыскания штрафа в сумме 1 623 602 руб., заявителю предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме 7 179 976 руб., налог на прибыль в сумме 8 071 104 руб., пени в сумме 7 671 668.45 руб.

Решением Управления № 2.7-18/020177@ от 22.06.2022 г. решение налогового органа от 05.04.2022 г. № 1570 отменено в части. На основании решения вышестоящего налогового органа уменьшен налог па добавленную стоимость на сумму 145 188 руб., а также пени па сумму 77 162,58 руб., по взаимоотношениям заявителя с ООО «Мебельпроф». В остальной части апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

Общество обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан об оспаривании решения № 1570 от 05.04.2022 г. о привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и начисление штрафа в размере 1 623 602 руб., недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций в размере 15 251 080 руб., пени в размере 7 671 668 руб. 45 коп.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 16.12.2022 по делу № А65-25820/2022 заявление удовлетворено частично, решение налогового

органа ответственности за совершение нъзогового правонарушения № 1570 от 05.04.2022 г., признано незаконным в части начисления пени в период действия моратория на возбуждение дел о банкротстве, введенного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Во исполнение вышеуказанного судебного акта, вступившего в законную силу. Ответчиком уменьшены пени на сумму 48 797.72 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ.).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом.

В связи с отсутствием со стороны Общества добровольной уплаты доначисленных налоговых платежей в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с наличием задолженности уполномоченным органом направлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 20614 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 04.07.2022 г. Установленный срок исполнения требования налогового органа27.07.2022 г. Требование получено Обществом 14.07.2024 по ТКС.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов Обществом в полном объеме не исполнено.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок и неисполнения в установленный срок требования об уплате налога производится взыскание налога и пени в порядке, установленном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика cбopa, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 2874 от 28.07.2022 г. на общую сумму 23 611 976 pyб. 90 коп. Решение получено Обществом по ТКС 03.08.2024.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств

или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 229-ФЗ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статье.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 47 НК РФ налоговым органом принято решение № 1017 от 12.09.2022 г. и постановление № 1017 от 12.09.2022 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, бака, иного лица) на общую сумму 23 581 807 руб. 57 коп.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и процедура взыскания спорной задолженности.

На основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ налоговая задолженность признается безнадежной к взысканию, если одновременно выполняются следующие условия:

- исполнительное производство прекращено и налоговому органу возвращен исполнительный документ по причине невозможности установить местонахождение должника или отсутствия у него имущества, на которое может быть обращено взыскание;

- размер задолженности компании не превышает 300 тыс. рублей; - с даты образования задолженности прошло более пяти лет.

Как следует из материалов дела, в данном случае числящаяся за Обществом задолженность выявлена решением о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение от 05.04.2022 г. № 1570, которое вступило в законную силу при вынесении решения Управления от 22.06.2022.

Поскольку задолженность выявлена в рамках контрольных мероприятий, меры принудительного взыскания принимались после вступления в законную силу решения, принятого по результатам выездной налоговой проверки.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, в частности, из совокупного анализа положений пунктов 1, 2 статьи 69 и пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что моментом образования недоимки, установленной налоговой проверкой, является вступление в законную силу соответствующего решения, вынесенного налоговым органом по результатам проведения проверки, т.е. дата решения вышестоящего налогового органа, принятого по результатам рассмотрения жалобы налогоплательщика на соответствующее решение инспекции. Но в любом случае момент образования спорной задолженности не может быть определен позднее срока исполнения требования об уплате такой задолженности.

Следовательно, датой образования задолженности по пеням в размере 7 849 329,77 руб., по штрафу в размере 1 623 602 руб. является 22.06.2022.

На момент рассмотрения спора 5 лет с момента с даты образования задолженности не истекли.

Кроме того, согласно материалам дела, постановлением от 14.09.2022 судебного пристава-исполнителя Менделеевского POCП возбуждено исполнительное производство №

325699/22/16036-ИП о взыскании задолженности с ООО «Строитель» на общую сумму 23 581 807 руб. 57 коп.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Менделеевского РОСП от 04.12.2023 исполнительное производство № 325699/22/16036-ИП объединено в сводное исполнительное производство № 325699/22/16036-СД.

Постановлением от 29.10.2024 материалы исполнительного производства переданы в СОСП по Республике Татарстан.

Также в материалы дела представлено постановление от 29.10.2024 об отмене окончания (прекращения) ИП, согласно которому возобновлено исполнительное производство № 325699/22-16036-ИП от 20.12.2023.

Таким образом, представленными в материалы дела доказательствами, не подтверждается факт окончания исполнительного производства по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Учитывая изложенные обстоятельства, налоговым органом соблюдена процедура по внесудебному взысканию задолженности по спорной сумме пени и штрафа, поскольку приняты требования в установленные сроки, решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, меры по взысканию указанной задолженности приняты с соблюдением сроков, установленных налоговым законодательством.

Установленные подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ условия для признания задолженности безнадежной к взысканию задолженности и обязанности по ее уплате прекращенной в данном случае не соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования Общества удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по оплате государственной пошлины относятся на Заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении заявления.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через

Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Л.В. Андриянова