Решение от 16 января 2019 г. по делу № А20-2181/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-2181/2018
г. Нальчик
16 января 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена « 09»января 2019г. Полный текст решения изготовлен «16»января 2019 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе судьи А.Л. Сохроковой ,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 Аллаа Гази, г.Нальчик, ОГРНИП 305072115800010 ИНН <***>

к инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г. Нальчику Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик о признании утратившим право взыскания задолженности,третье лицо: ГУ - Отделение пенсионного фонда РФ по КБР, г. Нальчик

при участии в судебном заседании представителей: от заявителя –от ИФНС №1 по г. Нальчику КБР – ФИО3 по доверенности от 24.12.2018 №02-10, от ОПФ - ФИО4 по доверенности от29.12.2018,

У С Т А Н О В И Л :

индивидуальный предприниматель ФИО2 Аллаа Гази обратился в Арбитражный суд КБР с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г. Нальчику КБР, г. Нальчик о признании инспекции утратившей право взыскания задолженности на общую сумму 690622 рублей 83 коп.

К участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ГУ-ОПФ РФ по КБР и НГО УФССП по КБР.

Представитель заявителя, надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явился

Представители ИФНС И ОПФ выступили по существу спора.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично.

ФИО2 Аллаа Гази обратился в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании ИФНС России № 1 по г. Нальчику утратившей право на взыскание задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени в штрафам по состоянию на 10.04.2018г. в размере 690 622 руб. 83 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые|ПФ РФ на выплату страховых пенсий до 01 января 2017 года - 175 595рублей 46копеек, в том числе недоимка - 120 494 рублей 68 копеек, пени - 54 308 рублей 78 копеек, штраф792 рубля

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые|ПФ РФ на выплату страховых пенсий с 01 января 2017 года - 51870рублей 16копеек, в том числе недоимка - 49175 рублей 17 копеек, пени – 1961рубль 66 копеек, штраф733 рубля 33 копейки

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности до 01.01.2017г.-47 рублей 53 копейки, в том числе пени 47рублей 53 копейки

- страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности с 01.01.2017г.-96 рублей 67 копеек, в том числе штраф 96рублей 67 копеек

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, счисляемые в ФФОМС РФ до 01 января 2017 года - 23 351 рублей 36 копеек , в т.ч. недоимка - 16 497 рублей 83 копейки, пени - 6 669 рублей 93 копейки, штраф - 183 рубля 60 копеек.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01 января 2017 года - 5 849 рублей 85 копеек, в том числе недоимка - 5 849 рублей 85 копеек.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховых пенсий -88019 рублей 66 копеек, в т.ч. недоимка - 74 447 рублей 67 копеек, пени - 13 571 рубль 99 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование вфиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии1502 рубля 30 копеек, в т.ч. недоимка - 1 061 рубль, пени 441 рубль 30 копеек,

-НДФЛ 9124рубля 78 копеек, в том числе недоимка -8190 рублей, пени 207 рублей 38 копеек, штраф 727 рублей 40 копеек

-транспортный налог с физических лиц -252950 рублей 03 копейки, в том числе недоимка 212385 рублей 55 копеек, пени 40564 рубля 48 копеек

-налог на имущество физических лиц 15254 рубля 80 копеек, в том чмсле недоимка 13547рублей 41 копейка, пени 1707рублей 39 копеек

-земельный налог с физических лиц 26311рублей 80 копеек, в том числе недоимка 21991 рубль 66 копеек, пени 4320рублей 14 копеек.

Суд считает, что подлежит прекращению производство по делу в части требования заявителя о признании утратившим право взыскания задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц на сумму 294516рублей 63 копейки.

Часть 1 ст. 27 АПК РФ предусматривает, что к юрисдикции арбитражных судов относятся дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 2 данной статьи дело может быть рассмотрено арбитражным судом с участием гражданина, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя в том случае, когда это предусмотрено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации или федеральным законом.

Между тем, действующее законодательство не предусматривает нормы, в соответствии с которой спор о признании налогового органа утратившим право взыскания налогов, пени, штрафов, начисленных на физическое лицо, может быть рассмотрен арбитражным судом.

В связи с изложенным, учитывая, что спор не вытекает из осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности, заявитель в соответствии с действующим законодательством вправе обратиться за защитой своих интересов в суд общей юрисдикции, как не относящийся к подведомственности арбитражного суда и в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ производство по делу в этой части подлежит прекращению.

В части взыскания задолженности пол НДФЛ и страховым взносам на сумму 396106рублей 20 копеек дело подлежит рассмотрению арбитражным судом.

Согласно 240 Федерального закона от 03.07.2016 N 243 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта"), утвержденным Федеральной налоговой службой N ММВ-23-11/10@ и Правлением Пенсионного фонда России от 15.07.2016 N 2И, производится путем единоразовой выгрузки из базы Пенсионный фонд Российской Федерации в базу Федеральной налоговой службы информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами Пенсионного фонда Российской Федерации в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы Пенсионного фонда России в базу Федеральной налоговой службы по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

В пункте 1 постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (далее - постановление N 820) приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности. При этом действующее законодательство не содержит обязанность плательщика взносов до обращения в суд с таким заявлением обжаловать принятые уполномоченным органом в рамках внесудебного взыскания ненормативные акты по мотивам их несоответствия фактической обязанности по уплате взносов.

В ходе судебного разбирательства суд предложил инспекции представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени. Однако доказательства принятия мер администрирования оспариваемой задолженности инспекцией в материалы дело не представлено.

Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, вступившего в силу с 02.09.2010, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По задолженности по страховым взносам , образовавшейся после 2017г. и НДФЛ налоговым органом представлены 28.12.2018г. пояснения, доказательства администрирования задолженности и предъявления вынесенных постановлений к исполнению. Доказательства возбуждения ССП исполнительных производств на сумму 167135 рублей 46 копеек.

В указанной части в удовлетворении требования заявителю следует отказать.

В части администрирования задолженности по страховым взносам, пени, штрафам, образовавшимся до 01.01.2017г. на сумму 228917 рублей 34 копейки ОПФ представлен отзыв и документы по администрированию задолженности.

По категории индивидуальный предприниматель:

- Справка УПФР ГУ-ОПФР по КБР в г. Нальчике о состоянии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 58 258 руб. 59 коп. за период с 2002г. по 3 квартал 2016 года включительно, в т.ч.:

- страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - 55 091,19 руб.;

- страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии - 1061,0 руб.;

- пени по накопительной части трудовой пенсии - 53,40 руб.;

- страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС - 2053,0 руб.

задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня - 27 024,94 руб.

- Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: от24.02.2015г. №00500115ТН0030764 на сумму 53,40 руб.; от 12.08.2016г.№005S01160047994 на сумму 76 194,19 руб.;

- Решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках: от 09.11.2015г. №005S02150002573 на сумму 53,40 руб.; от 26.10.2016г. №005802160018648насумму57 144,19 руб.

- Постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика: от 12.11.2015г. №005S04150004384 на сумму 53,40 руб.

- инкассовые поручения: от 26.10.2016г. к решению №005S02160018648 на сумму 75 510,19 руб.

- расчеты пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть пенсии за период с 01.01.2015г. по 12.08.2016г. и на накопительную часть пенсии за период с 24.02.2015г. по 13.06.2018г.

- реестры внутренних почтовых отправлений о направлении в адрес плательщика требований, решений и постановлений с отметками отделений почтовой связи.

По категории индивидуальный предприниматель-работодатель:

- Справка УПФР ГУ-ОПФР по КБР в г. Нальчике о состоянии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, пеням и штрафам в сумме 194 176 руб. 80 коп. за период с 2014г. по 3 квартал 2016 года включительно, в т.ч.:

- страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии - 175 758,95 руб.;

- пени по страховой части трудовой пенсии - 2 488,15 руб.;

- страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС - 13 809,0 руб;

- пени в ФФОМС - 1 144,70 руб.;

- штрафы – 975.60 руб.

задолженность за 4 квартал 2016 года и доначисленная пеня - 50 845,53 руб.

- Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: от 24.02.2015 №00500140029551 на сумму 6417,09 руб.; от 01.02.2016г. №005S01160001486 на сумму 40587,46 руб.; от 24.05.2016 №005S01160039155 на сумму 37957,38 руб.; от 22.08.2016г. №005S01160048779 на сумму 56218,91 руб.; от 17.11.2016г. №005S01160057095 на сумму 206080,38 руб.; от 24.11.2016г. №005S01160058761 на сумму 20801,18 руб.

- Решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках: от 20.10.2015г. №005S02150001683 на сумму 5853,60 руб.; от 29.02.2016г. №005S02160001461 на сумму 40578,46 руб.; от 16.06.2016г. №005S02160013073 на сумму 37860,43 руб.; от 26.09.2016г. №005S02160017433 на сумму 56218,91 руб.; от 08.12.2016г. №005S02160021700 на сумму 206080,38 руб.

- Постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика: от 12.11.2015г. №005S04150004380 на сумму 5853,60 руб.; от 10.10.2016г. №005S04160016391 на сумму 10847,90 руб.; от 10.08.2016г. №005S04160012811 на сумму 37015,15 руб.

- инкассовые поручения: от 20.10.2015г. к решению №005S02150001683 на сумму 5853,60 руб.; от 29.02.2016г. к решению №005S02160001461 на сумму40578,46 руб.: от 16.06.2016г. к решению №005S02160013073 на сумму 37860,43 руб.; от 26.09.2016г. к решению №005S02160017433 на сумму 56218,91 руб.; от 04.06.2014г. к решению №00500114В Д0011441 на сумму 271616,37 руб.;от 03.03.2015г. к решению №00500115ВД0001149 на сумму 268738,46 руб.; от 03.03.2015г. к решению №00500115ВД0001147 на сумму 9013,95 руб.; от 03.12.2015г. к решению №005S02150003651 на сумму 38156,08 руб.; от 20.10.2015г. к решению №005S02150001674 на сумму 246476,61 руб.

- расчеты пени по страховым взносам, зачисляемым на страховую частьпенсии и в ФФОМС за период с 01.04.2015г. по 17.11.2016г., с 01.10.2015г. по01.02.2016г., с 01.01.2016г. по 24.05.2016г., с 01.04.2016г. по 22.08.2016г., с01.07.2016г. по 24.11.2016г.

Из представленных документов следует, что ОПФ о взыскании страховых взносов, пени и штрафов вынесены 4 постановления на сумму 53770рублей 05 копеек :

- Постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика: от 12.11.2015г. №005S04150004384 на сумму 53,40 руб.

- Постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика: от 12.11.2015г. №005S04150004380 на сумму 5853,60 руб.; от 10.10.2016г. №005S04160016391 на сумму 10847,90 руб.; от 10.08.2016г. №005S04160012811 на сумму 37015,15 руб.

Из представленного письма начальника Нальчикского городского отдела судебных приставов Управления ФССП по КБР №07009/18/730693 от 25.12.2018г. следует, что исполнительное производство по постановлению от 12.11.2015г. №005S04150004380 на сумму 5853,60 рублей окончено в связи с фактическим исполнением . Постановления от 10.10.2016г. №005S04160016391 на сумму 10847,90 рублей; от 10.08.2016г. №005S04160012811 на сумму 37015,15 рублей в ССП на исполнении не значатся.

Довод фонда о том, что им предприняты все меры для принудительного взыскания оспариваемой задолженности, судом не принимается , поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства направления в службу судебных приставов постановлений о взыскании с заявителя недоимки по страховым взносам и пеням. Доказательства возбуждения исполнительных производств отсутствуют. Кроме того, из имеющего в материалах дела ответа ССП следует, что действующих исполнительных производств о взыскании с должника задолженности, образовавшейся до 01.01.2017г. на исполнении не зарегистрировано.

С учетом изложенного , суд считает, что право взыскания с заявителя задолженности, образовавшейся до 01.01.2017г. не подтверждено документами.

В настоящее время срок принудительного взыскания задолженности истек, в связи с чем утрачено право взыскания задолженности по страховым взносам и пени, штрафов, начисленных до 01.01.2017г.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 170-176,201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Прекратить производство по требованию в части признания утратившей ИФНС РФ №1 по г.Нальчику КБР право взыскания с физического лица ФИО2 Аллаа Гази задолженности по уплате налогов, пени и штрафа в размере 294516рублей 63 копейки.

Признать ИФНС РФ №1 по г.Нальчику утратившей право взыскания с предпринимателя ФИО2 Аллаа Гази задолженности по уплате налогов, страховых взносов , пени , штрафов в размере 228917руболей 34 копейки.

В удовлетворении остальной части требования отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд КБР.

Судья А.Л. Сохрокова