Решение от 11 ноября 2022 г. по делу № А15-2595/2022

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2595/2022
11 ноября 2022 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 03 ноября 2022 г.

Решение в полном объеме изготовлено 11 ноября 2022 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

муниципального бюджетного учреждения "Управление строительства, единого заказчика и жилищно-коммунального хозяйства" муниципального образования "Унцукульский район" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>),

Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН1030502623612, ИНН <***>)

о признании незаконными решений: № 05/001808 от 19.05.2022, № 14-15/06753@ от 20.05.2022, при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное бюджетное учреждение "Управление строительства, единого заказчика и жилищно-коммунального хозяйства" муниципального образования "Унцукульский район" (далее – истец, управление, МБУ "УСЕЗиЖКХ" МО "Унцукульский район") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №10 по РД), Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, УФНС по РД) о признании незаконными решений: № 05/001808 от 19.05.2022, № 14-15/06753@ от 20.05.2022.

Определением от 20.10.2022 судебное разбирательство отложено на 03.11.2022.Заявленные требования мотивированы тем, что с февраля по апрель 2022 года учреждением были произведены отчисления по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам, при этом, при формировании платежных поручений для проведения отчислений по налогу на доходы физических лиц и страховых взносов, была допущена ошибка (указан неверный ИНН получателя, то есть ИНН МРИ ФНС №10 по РД вместо МБУ «УСЕЗиЖКХ»), в результате которой налог и страховые взносы были перечислены неверно. При обнаружении данной ошибки учреждение обратилось в налоговый орган с заявлением об уточнении платежей по платежным поручениям, в которых были допущены ошибки по ИНН получателя, однако инспекцией заявление учреждения оставлено без рассмотрения со ссылкой на приказ Минфина России от 12.11.2013 №107н, а также на п.7 статьи 45 НК РФ. Управление ФНС по РД на аналогичное заявление учреждения ответило отказам. Заявитель считает решения налоговых органов незаконными, просит восстановить его права и законные интересы путем уточнения платежей.

МРИ ФНС №10 по РД в отзыве на заявление от 09.08.2022 №02/002108 указала, что неверное отражение в реквизитах получателя его ИНН и КПП не препятствует поступлению денежных средств в бюджет, их можно скорректировать, подав заявление об уточнении платежа в налоговый орган либо страховщику. Инспекция также отметила, что при обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения, возможно подать заявление об уточнении платежа в налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет. Инспекция просит принять законное, обоснованное, справедливое решение.

Управление ФНС по РД в отзыве на заявление от 10.08.2022 №05-14/10293 указало, что согласно Правилам, утвержденным приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в распоряжениях о переводе денежных средств в поле 60 «ИНН» необходимо указывать ИНН плательщика, за которого уплачивается налог. Управление указывает, что провести мероприятия по уточнению вида и принадлежности платежей, указанных в обращении учреждения, не представилось возможным, просить отказать в удовлетворении заявленных требований.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела и установлено судом, учреждение платежными поручениями от 25.02.2022, от 30.03.2022, от 25.04.2022 перечислило страховые взносы и отчисления по налогу на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 727 929,45 руб. При этом в платежных поручениях вместо ИНН получателя МБУ «УСЕЗиЖКХ» (ИНН/КПП <***>/053301001), ошибочно указан ИНН МРИ ФНС №10 по РД (ИНН/КПП <***>/053301001).

Учреждение обратилось в инспекцию с заявлением об уточнении назначения платежей от 06.05.2022 по перечисленным платежным поручениям, в связи с ошибочным указанием ИНН.

Письмом от 19.05.2022 №05/001808 Межрайонной ИФНС №10 по РД обращение учреждения от 06.05.2022 оставлено без рассмотрения, в котором инспекция сообщила, что согласно Правилам, утвержденным приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в поле 60 «ИНН» необходимо указывать ИНН плательщика, за которого уплачивается налог.

Учреждение также обратилось в ФНС России с заявлением об уточнении назначений платежей, которое письмом от 12.05.2022 №8-0-08/0564@ направлено для рассмотрения в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан.

Решением Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан от 20.05.2022 №14-15/06753@ со ссылкой на тот же приказ Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» и п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в уточнении платежей отказано.

Не согласившись с указанными решениями инспекции и Управления, посчитав их незаконными и нарушающими права учреждения, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно статье 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 2 ст. 201 АПК РФ установлено, что арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога не признается исполненной, в том числе в случае неправильного указания плательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С учетом указанной нормы, подача заявления об уточнении платежа возможна при любых ошибках в платежном поручении, за исключением тех, которые повлекли неперечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом не имеет значение, был ли в результате ошибки налог зачислен в тот же бюджет или нет, поскольку при правильном указании счета Федерального казначейства сумма налога в любом случае поступит в бюджетную систему.

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 45 Кодекса, на основании заявления об уточнении платежа налогоплательщика налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

При уточнении платежа налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о принятом решении об уточнении платежа в течение пяти дней со дня принятия этого решения.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что учреждение платежными поручениями от 25.02.2022 №87754 на сумму 12 644,5 руб.; №87753 на сумму 7 472 руб.; №87747 на сумму 2 931,22 руб.; №87746 на сумму 43 051 руб.; №87752 на сумму 11 183 руб.; №87751 на сумму 18 924,84 руб.; №87748 на сумму 14 635,74 руб.; №87743 на сумму 4 387,12 руб.; №87750 на сумму 1 666,78 руб.; №87745 на сумму 2 494,63 руб.; №87744 на сумму 25 738,58 руб.; №87749 от 25.02.2022 на сумму 112 325,73 руб.; платежными поручениями от 30.03.2022 №203242 на сумму 18 198,18 руб.; №203248 на сумму 14 635,69 руб.; №203241 на сумму 10 753 руб.; №203245 на сумму 112 398,93 руб.; №203246 на сумму 44 561 руб.; №203243 на сумму 4 218,67 руб.; №203244 на сумму 2 398,85 руб.; №203247 на сумму 25 738,63 руб.; платежными поручениями от 25.04.2022 №45409 на сумму 2 418,89 руб.; №45411 на сумму 113 654,79 руб.; №45405 на сумму 14 825,02 руб.; №45402 на сумму 10 843 руб.; №45403 на сумму 26 071,55 руб.; №45400 на сумму 18 350,2 руб.; №45413 на сумму 47 154 руб.; №45407 на сумму 4 253,91 руб. перечислены страховые взносы на ОПС, на ОМС, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС, НДФЛ за февраль, март, апрель 2022 года. В платежных поручениях значения ИНН и КПП плательщика указано ИНН <***>, то есть МРИ ФНС №10 по РД.

Приказом Минфина России от 05.04.2017 № 58н внесены изменения в Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее - Приказ).

Плательщики налоговых, таможенных платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации указывают в реквизитах:

"ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе участника внешнеэкономической деятельности, налогового агента (п. 4 Приложения №1 к Приказу).

Между тем нормативный акт Минфина России, на который ссылается Инспекция в обоснование отказа в уточнении платежей, не является актом законодательства о налогах и сборах согласно п. 1 ст. 1 НК РФ, и непосредственному применению не подлежит.

Абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ предусмотрено только два ограничения при уточнении платежей (в случае которых уточнение не допускается): ошибка не должна повлечь неперечисление денежных средств в бюджетную систему РФ, а также трехлетний срок, исчисляемый с даты перечисления денежных средств. Третье ограничение следует из абз. 7 п. 7 ст. 45 НК РФ уточнение не должно повлечь за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. Данный перечень является исчерпывающим и не предусматривает, что ошибки, допущенные при оформлении платежных поручений, являются основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

В рассматриваемом случае обстоятельств, влекущих невозможность уточнения платежей, не установлено. Денежные средства поступили в бюджет (на платежных поручениях в поле "Отметки банка" проставлена отметка "Исполнено" с указанием даты проведения операции), что не оспаривает и подтверждает инспекция, обращение заявителя с заявлением об уточнении платежей последовало в пределах установленного трехлетнего срока.

Факт исполнения всех спорных платежных поручений, приложенных к материалам дела, инспекцией не оспаривается. При этом разнесение платежей по лицевым счетам налогоплательщиков производится налоговым органом, исходя из данных, указанных в платежных документах, и соотносится с имеющимися данными о начислениях по видам платежей.

Соответственно, заявитель правомерно обратился в инспекцию с заявлением об уточнении платежей (в частности по ИНН), а допущенные при оформлении спорных платежных поручений ошибки имеют технический и устранимый характер.

На основании вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу пункта 3 части 4 и пункта 3 части 5 статьи 201 АПК РФ при признании указанных решений, действий (бездействия) незаконными в резолютивной части судебного акта должно содержаться указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, в том числе путем совершения определенных действий, принятия решения.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. относятся на заинтересованное лицо в порядке, установленном ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 168-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования муниципального бюджетного учреждения "Управление строительства, единого заказчика и жилищно-коммунального хозяйства" муниципального образования "Унцукульский район" удовлетворить.

Признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан № 05/001808 от 19.05.2022 и решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан № 14-15/06753@ от 20.05.2022, как несоответствующие нормам Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан устранить нарушения прав и законных интересов муниципального бюджетного учреждения "Управление строительства, единого заказчика и жилищно-коммунального хозяйства" муниципального образования "Унцукульский район" путем уточнения следующих платежей:

- №87754 от 25.02.2022 в сумме 12 644,5 руб.;

- №87753 от 25.02.2022 в сумме 7 472 руб.;

- №87747 от 25.02.2022 в сумме 2 931,22 руб.;

- №87746 от 25.02.2022 в сумме 43 051 руб.;

- №87752 от 25.02.2022 в сумме 11 183 руб.;

- №87751 от 25.02.2022 в сумме 18 924,84 руб.;

- №87748 от 25.02.2022 в сумме 14 635,74 руб.;

- №87743 от 25.02.2022 в сумме 4 387,12 руб.;

- №87750 от 25.02.2022 в сумме 1 666,78 руб.;

- №87745 от 25.02.2022 в сумме 2 494,63 руб.;

- №87744 от 25.02.2022 в сумме 25 738,58 руб.;

- №87749 от 25.02.2022 в сумме 112 325,73 руб.;

- №203242 от 30.03.2022 в сумме 18 198,18 руб.;

- №203248 от 30.03.2022 в сумме 14 635,69 руб.;

- №203241 от 30.03.2022 в сумме 10 753 руб.;

- №203245 от 30.03.2022 в сумме 112 398,93 руб.;

- №203246 от 30.03.2022 в сумме 44 561 руб.;

- №203243 от 30.03.2022 в сумме 4 218,67 руб.;

- №203244 от 30.03.2022 в сумме 2 398,85 руб.;

- №203247 от 30.03.2022 в сумме 25 738,63 руб.;

- №45409 от 25.04.2022 в сумме 2 418,89 руб.;

- №45411 от 25.04.2022 в сумме 113 654,79 руб.;

- №45405 от 25.04.2022 в сумме 14 825,02 руб.;

- №45402 от 25.04.2022 в сумме 10 843 руб.;

- №45403 от 25.04.2022 в сумме 26 071,55 руб.;

- №45400 от 25.04.2022 в сумме 18 350,2 руб.;

- №45413 от 25.04.2022 в сумме 47 154 руб.;

- №45407 от 25.04.2022 в сумме 4 253,91 руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>), в пользу муниципального бюджетного учреждения "Управление строительства, единого заказчика и жилищно-коммунального хозяйства" муниципального образования "Унцукульский район" (ОГРН<***>, ИНН <***>) судебные расходы на уплату государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, предусмотренном статьей 319 АПК РФ.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.



Судья Ф.И. Магомедова