Решение от 23 ноября 2021 г. по делу № А05-11452/2021




АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-11452/2021
г. Архангельск
23 ноября 2021 года




Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Панфиловой Н.Ю.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Жемчугова Николая Владимировича (ОГРН 304290117500244; место жительства: 163049, г.Архангельск; 163051, г.Архангельск; 163069, г.Архангельск)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску (ОГРН 1042900051094; адрес: 163069, г.Архангельск, ул.Логинова, дом 29)

о признании незаконным и отмене постановления № 29012123100025900003 от 22.09.2021 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

В заседании суда принимали участие представители: от заявителя – Гацуц Ю.В. (доверенность от 12.10.2017), от ответчика – Мишина Е.В. (доверенность от 29.10.2020).

Протокол судебного заседания вела секретарь судебного заседания Шварева И.В..

Суд установил следующее:

предприниматель Жемчугов Николай Владимирович обратился в Арбитражный суд Архангельской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 29012123100025900003 от 22.09.2021 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 639757руб.48коп.

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ данное дело подведомственно арбитражному суду.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по доводам заявления и дополнения. Представитель ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам отзыва.

Поводом к оспариванию постановления по делу об административном правонарушении, вынесенного в отношении заявителя послужили следующие обстоятельства:

Из материалов дела видно, что в отношении предпринимателя налоговым органом проведена проверка по соблюдению им порядка проведения валютных операций по выплате заработной платы как предпринимателем-резидентом физическим лицам – нерезидентам, о чем составлен Акт проверки от 19.08.2021.

В ходе проверки инспекция выявила, что Жемчугов Н.В. начислил заработную плату Абдурасуловой Г.Г, Садикову М.С., Умурзокову А.Г., Ахатовой Ш.А, Чащиной Ю.А., Вороновой С.В., Машариповой М.У., Расулову Б.А., Расуловой З.Б., Холикбердиеву Ш.Т., Аноркулову Б.А., Акрамовой Р.Ш. и осуществил выплату данным физическим лица наличным способом, минуя уполномоченные банки в сумме 853 009,97 руб., посредством платежных ведомостей за период с 24.09.2019 по 24.02.2020.

08.09.2021 государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 1 Инспекции Ковалевой Т.В. был составлен протокол в отношении предпринимателя по факту совершения правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций в виде выплаты заработной платы из кассы наличными денежными средствами иностранным гражданам в сумме 853009,97руб

22.09.2021 начальником Инспекции вынесено постановление № 29012123100025900003 о назначении административного наказания, которым предприниматель привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 639757руб.48коп.

Не согласившись с указанным постановлением, предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением. Предприниматель, не оспаривая факт совершения им вменяемого нарушения, просит суд применить нормы о малозначительности нарушения и отменить оспариваемое постановление. Кроме того, указывает на возможность снижения размера штрафа ниже низшего предела.

Суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, что влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом N 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ).

Согласно подпункту "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 данной статьи.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами признаются постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Резидент-предприниматель вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в Российской Федерации на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной. Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в Российской Федерации, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт "а" пункта 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").

В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (часть 3 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ).

Материалами дела подтверждается, что вышеуказанные работники в период осуществления выплат являлись иностранными гражданами.

Согласно пункту 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что предприниматель, являющийся резидентом, совершал операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц - нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России.

Исчерпывающий перечень случаев, когда резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 3 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ. Возможность осуществить такую валютную операцию как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Установленные частью 3 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и "сомнительным" финансовым операциям.

С учетом изложенного, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Факт вмененного правонарушения подтверждается материалами дела в совокупности и самим предпринимателем не оспаривается, а потому в действиях предпринимателя имеется объективная сторона состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Индивидуальные предприниматели отнесены к категории лиц, вина которых определяется как вина физических лиц, так как в силу примечания к статье 2.4 КоАП РФ совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица.

Суд пришел к выводу о наличии вины предпринимателя в форме неосторожности в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, так как не исполняя предусмотренную Федеральным законом N 173-ФЗ обязанность выплачивать заработную плату нерезидентам через счета в уполномоченных банках, предприниматель не предвидел, хотя должен был предвидеть, противоправный характер своей деятельности. В рассматриваемом случае доказательств невозможности соблюдения предпринимателем положений законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств в материалах дела не имеется.

Суд, изучив материалы дела, пришел к выводу о том, что права и гарантии предпринимателя, предусмотренные КоАП РФ, не нарушены. На момент рассмотрения дела в суде 2х-летний срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, не истёк.

Суд, оценив доводы сторон и изучив материалы дела, с учетом правовой позиции, изложенной в п.18, 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ № 10 от 02.06.2004г., не усматривает исключительных обстоятельств, являющихся основаниями для применения положений ст.2.9 КоАП РФ.

Состав правонарушения, предусмотренный частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является формальным, а отсутствие причинения вреда выявленными нарушениями или наступления каких-либо вредных последствий еще не свидетельствует о том, что совершенное предпринимателем противоправное действие не несет существенной угрозы охраняемым правоотношениям. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в области валютного регулирования заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате совершенного правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к формальным требованиям публичного права, к исполнению своих публично-правовых обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Согласно пунктам 55, 58, 59, 62 Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 № 683, валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой. Выявленное правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Оспариваемым постановлением предприниматель привлечен к административной ответственности в виде штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (75 % суммы незаконной валютной операции, то есть 639757руб.48коп..)

Согласно ч.2.2 и 2.3 ст.4.1 КоАП РФ при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, личностью и имущественным положением привлекаемого к административной ответственности физического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для граждан составляет не менее десяти тысяч рублей, а для должностных лиц - не менее пятидесяти тысяч рублей.

При назначении административного наказания в соответствии с частью 2.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для граждан или должностных лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

Предприниматель Жемчугов Н.В. не относится к субъектам малого предпринимательства, на сложное финансовое положение не ссылается, подтверждающих тому доказательств не представил.

Между тем, суд находит возможным учесть доводы предпринимателя о совершение нарушения впервые ( из оспариваемого Постановления следует, что отягчающих ответственность обстоятельств Инспекцией не установлено, по правилам ст.4.3, 4.6 КоАП РФ судом не установлена повторность совершения предпринимателем аналогичного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию), а также признание предпринимателем факта его совершения.

Кроме того, суд также находит возможным учесть доводы предпринимателя о том, что обстоятельства правонарушения, за которые лицо может быть привлечено по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ могут быть различны, в том числе валютные махинации. В данном случае предприниматель привлечен к ответственности за выплату заработной платы наличными средствами, минуя расчетный счет. Доказательства того, что тем самым предприниматель желал причинить вред охраняемым общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля, либо фактически его причинил, в материалах дела не имеется.

В связи с изложенным и руководствуясь позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ № 4-П от 25.02.2014 и ст.4.1 КоАП РФ, позволяющей суду снижать минимальный размер административного штрафа, суд находит возможным изменить оспариваемое Постановление, снизив размер штрафа, налагаемого на предпринимателя по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, до 319878руб.74коп.

По мнению суда, размер наложенного Инспекцией штрафа (639757руб.48коп) с учетом обстоятельств нарушения и отношения предпринимателя к содеянному, является чрезмерным, при этом, штраф в сумме 319878руб.74коп. тоже является значительным и обеспечит реализацию целей и задач административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ, служит предупреждением для совершения аналогичных правонарушений в будущем.

Руководствуясь статьями 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Признать незаконным и изменить в части назначения наказания постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску № 29012123100025900003 от 22.09.2021 о назначении административного наказания, которым предприниматель Жемчугов Николай Владимирович привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 639757руб.48коп.

Назначить предпринимателю Жемчугову Николаю Владимировичу, зарегистрированному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером 304290117500244, проживающему по адресу: 163049, г.Архангельск, Архангельская область, ул.Кирпичного завода, дом 28, кв. 71, административное наказание по ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 319878руб.74коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.



Судья


Н.Ю. Панфилова