Решение от 19 февраля 2021 г. по делу № А56-72244/2020

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-72244/2020
19 февраля 2021 года
г.Санкт-Петербург



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Гуляева С.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

общества с ограниченной ответственностью «Газпромнефть - Региональные продажи» (ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области

третьи лица: 1) Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе Санкт-Петербурга, 2) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по городу Санкт-Петербургу

о возложении обязанности принять решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 953 558,77 руб., суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 555 526 руб.

при участии

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 23.12.2020,

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 29.12.2020,

от третьих лиц – 1) ФИО4 по доверенности от 29.12.2020, 2) ФИО5 по доверенности 12.01.2021,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Газпром - Региональные продажи» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением, уточненным в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), к Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (далее – Учреждение) о возложении обязанности принять решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 953 558,77 руб., суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 555 526 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Государственное учреждение - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном районе Санкт-Петербурга (далее - Управление) и Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по городу Санкт-Петербургу (далее - Инспекция).

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении. Представитель Учреждения возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Общество начислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014, 2015, 2016 годы с выплаченных своим работникам сумм возмещения затрат по найму жилого помещения в связи с вынужденным переездом к новому месту работы, которые (выплаты) в силу подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) не подлежали включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

Общество обратилось в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2016 гг. по исчисленным с сумм возмещения работникам затрат по найму жилого помещения в связи с вынужденным переездом к новому месту работы.

По результатам камеральной проверки Общества, с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Федеральный фонд, Управление 12.05.2020 приняло Решение №27-06-69/023 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Обществом 26.05.2020 в адрес Учреждения направлено обращение о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014-2016 гг. и об отмене Решения от 12.05.2020 №27-06-69/023.

В ответ на обращение Учреждение в письме от 19.06.2020 №19-01/18571 отказало Обществу в уменьшении плательщиком начисленных страховых взносов за отчетные периоды 2014, 2015, 2016 годы в сумме 6 081 573, 69 руб. и не нашло оснований для отмены Решения от 12.05.2020 №27-06-69/023.

Не согласившись с вышеуказанным действием (бездействием) Отделения, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно статье 21 данного Закона решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения соответствующим органом камеральной проверки указанного расчета (пункт 2 статьи 21).

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (пункт 4 статьи 21). Как видно из приведенных выше обстоятельств, рассматриваемые суммы излишне уплаченных страховых взносов возникли в связи с предоставлением плательщиком страховых взносов уточненного расчета за 2014, 2015, 2016 годы.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В силу статьи 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В то же время статьей 165 ТК РФ установлено, что помимо общих гарантий и компенсаций, предусмотренных настоящим Кодексом (гарантии при приеме на работу, переводе на другую работу, по оплате труда и другие), работникам предоставляются гарантии и компенсации, в том числе при переезде на работу в другую местность.

В соответствии с положениями статьи 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику: расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения); расходы по обустройству на новом месте жительства. Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество обратилось в Управление, а затем и в Учреждение с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 6 081 573,69 рублей, исчисленных с сумм возмещения работникам затрат по найму жилого помещения в связи с вынужденным переездом к новому месту работы.

Доводы Учреждения о том, что в объект обложения страховыми взносами входит не только заработная плата работника, но иные выплаты, начисляемые плательщиком страховых взносов в рамках трудовых отношений, подлежат отклонению, поскольку факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

При этом Учреждение не представило в материалы дела доказательств того, что указанные выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.

Таким образом, спорные выплаты подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

При таких обстоятельствах страховые взносы являются излишне уплаченными и подлежат возврату.

Размер сумм страховых взносов определен сторонами в акте совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 21.12.2020 № 27-06-35/12 (приложение №1). Данным актом определено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 3 953 558, 77 руб., а сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 1 555 526 руб.

Доводы Учреждения о необходимости обязания Управления принять у Общества уточненные расчеты по форме РСВ-1 и СЗВ-КОРР, составленные и представленные в Управление с учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 31.10.2019 № 32-П, отклоняются судом ввиду следующего.

Согласно статьям 167, 168, 170 АПК РФ арбитражный суд принимает решение по каждому из заявленных требований.

При этом по смыслу статей 4, 49 АПК РФ формулирование предмета и оснований требований является прерогативой заявителя. Арбитражный суд не вправе выходить за пределы заявленных требований и самостоятельно изменять их предмет или основание.

Поскольку Обществом при рассмотрении настоящего дела требования об обязании Управления принять у Общества уточненные расчеты по форме РСВ-1 и СЗВ- КОРР, составленные и представленные в Управление в учетом позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда РФ от 31.10.2019 № 32-П, заявлены не были, у арбитражного суда отсутствуют основания для выходы за пределы заявленных требований и рассмотрения указанных требований, которые не были заявлены.

Довод Отделения о пропуске Обществом срока исковой давности для обращения за возвратом излишне уплаченных страховых взносов, отклоняется судом.

Право плательщиков страховых взносов на обращение в суд с исковым заявлением о возврате излишне взысканных страховых взносов предусмотрено частью 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ, что следует также из пунктов 33 и 65 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», а также из пункта 31 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства», которые регламентирует схожие правоотношения.

В соответствии с частью 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 № 173-О, положения Налогового кодекса РФ не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 № 306-КГ15-6527, юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово- хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

На основании частей 1, 2 статьи 10, пункта 1 части 9 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сроки представления расчетов по страховым взносам: за 2015 год - не позднее 15.03.2016, за 2016 год - не позднее 15.03.2017.

Поскольку исходя из положений статей 10 и 15 Закона № 212-ФЗ срок представления расчетов по страховым взносам за 2015, 2016 год установлен - не позднее 15.03.2016 и 15.03.2017, соответственно, следует признать, что в рассматриваемом случае Обществом не пропущен трехлетний срок на обращение в арбитражный суд с имущественным требованием об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование принят Закон № 250-ФЗ, подлежащий применению в рассматриваемом споре.

Согласно пункту 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На основании вышеизложенного, требования заявителя с учетом уточнения заявленных требований к Учреждению подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

решил:

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда РФ по Санкт-Петербургу и Ленинградской области принять решение о возврате обществу с ограниченной ответственностью «Газпромнефть - Региональные продажи» суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 953 558, 77 руб. и суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 555 526 руб.; направить указанное решение для исполнения в соответствующий налоговый орган.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области в пользу общества с ограниченной ответственностью «Газпромнефть - Региональные продажи» 3000 рублей расходов на уплату государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Гуляев С.Б.