Решение от 31 мая 2021 г. по делу № А41-8975/2021

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-8975/21
31 мая 2021 года
г.Москва


Резолютивная часть объявлена 18 мая 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 31 мая 2021 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи О.С. Гузеевой, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Доменико Д. к Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>), Межрайонной ИФНС России № 23 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения налогового органа,

при участии в судебном заседании сторон согласно протоколу от 18.05.2021

УСТАНОВИЛ:

Джордано Доменико обратился в Арбитражный суд Московской области с исковым заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Московской области о внесении записи об исключении из ЕГРЮЛ ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» (ОГРН <***>) от 03.02.2020 ГРН 2205000207740.

В качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №23 по Московской области.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что внесение в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица нарушает права заявителя на осуществление обществом нормальной хозяйственной деятельности.

В судебном заседании заявитель поддержал свои требования в редакции уточненных исковых требований, в которых просил суд:

- признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Московской области о внесении записи об исключении из ЕГРЮЛ ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» (ОГРН <***>) от 03.02.2020 ГРН 2205000207740;

- возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Московской области по внесению записи в Единый государственный реестр юридических лиц о недействительности государственной регистрационной записи об исключении из реестра ЕГРЮЛ ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» (ОГРН <***>).

Уточненные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации приняты судом к рассмотрению.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №17 по Московской области возражал против заявленных требований и просит отказать в их удовлетворении, указав, что регистрирующим органом при совершении действий по прекращению деятельности ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» были соблюдены требования закона.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Московской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения спора, в судебное заседание не явился.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 121-124, 153, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей Межрайонной ИФНС России № 23 по Московской области, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, что подтверждается информацией с официального сайта «Почта России» - http://почтароссии.рф/ - отслеживание почтовых отправлений, в том числе публично путем размещения информации на официальном сайте http://kad.arbitr.ru/.

Рассмотрев материалы дела, исследовав и оценив совокупность имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в связи со следующим.

Согласно материалам дела, истец в рамках дела № А41-55970/18 обратился в Арбитражный суд Московской области с исковым заявлением к ФИО2, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными решения о ликвидации ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ", принятого на внеочередном общем собрании участников ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ», оформленного протоколом № 4 от 06.10.2017 г., а также решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области о ликвидации ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» от 06.02.2018, оформленного записью ГРН 2185027084086, и об обязании регистрирующего органа исключить запись о ликвидации юридического лица ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» из Единого государственного реестра юридических лиц.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 17.05.2019 по делу № А41-55970/18 суд:

- признал недействительными решения, принятые на внеочередном общем собрании участников ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ», оформленные протоколом № 4 от 06.10.2017 г.

- признал недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области о ликвидации ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» от 06.02.2018 г., оформленное записью ГРН 2185027084086.

- обязал Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области исключить запись о ликвидации юридического лица ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» из Единого государственного реестра юридических лиц.

Во исполнение решения суда 23.06.2019 восстановлена запись в ЕГРЮЛ об ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ», как действующем юридическом лице.

Протоколом внеочередного общего собрания участников Общества от 28 августа 2019 года Генеральным директором ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» был избран гражданин Италии Джордано Доменико. Соответствующие изменения были внесены в ЕГРЮЛ (запись ГРН 2195027481416 от 06.09.2019 г

Кроме того, ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» в целях возобновления хозяйственной деятельности по адресу своего нахождения обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО «СЫРОВАРНЯ ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» об истребовании из чужого незаконного владения ООО "СЫРОВАРНЯ ДОЛЬЧЕЛАТТЕ" принадлежащее ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 140060, Московская область, Люберецкий район, рабочий <...> а, помещение № 8) на праве собственности имущество, указанное в УПД (счет-фактуре) № 128 от 30.06.2016 г., а также иного имущества незаконно переданное ответчику (Дело № А41-99404/19). Указанный адрес совпадает с адресом ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ».

Вместе с тем, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 17 Московской области в период рассмотрения указанного спора принято решение № 5309 от 14.10.2019года о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ юридического лица - ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» как недействующего, о чем в ЕГРЮЛ была сделана запись - ГРН 2195027538968 от 16.10.2019. Решение принято на основании справки от 03.10.2019 № 10545-С об отсутствии движения средств по счетам ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ».

Межрайонная инспекция ФНС №17 по Московской области 03.02.2020 приняла решение о прекращении недействующего юридического лица ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ" (ГРН 2205000207740 от 03.02.2020).

Ссылаясь на то, что между датой восстановления записи о деятельности ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ" по решению суда по делу № А41-55970/18 (23.06.2019) до повторного принятия решения о предстоящем исключении (14.10.2019) прошло незначительное время, в указанный период Общество участвовала в судебных процессах, обращалось с заявлениями в регистрирующий орган, у заявителя отсутствовали основания полагать, что в отношении Общества регистрирующим органом вновь рассматриваются вопрос об исключении ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ" из ЕГРЮЛ.

Считая действия Межрайоной ИФНС № 17 по Московской области по внесению указанной записи незаконными, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Гражданского кодекса Российской Федерации арбитражный суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном названным Кодексом.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемые решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания решения государственного органа незаконным суд должен установить наличие совокупности двух условий: несоответствие решения государственного органа закону или иному нормативному правовому акту и нарушение решением государственного органа прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ).

Согласно статье 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим деятельность.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 статьи 21.1 Закона № 129 - ФЗ признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц.

Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.

Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления могут быть направлены в срок не позднее трёх месяцев со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается, и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

В соответствии с Приказом ФНС России от 16 июня 2006 г. № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации» журнал «Вестник государственной регистрации» является средством массовой информации, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в том числе и решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ.

Из материалов дела следует, что 14.10.2019 на основании справки об отсутствии движения средств по счетам или отсутствии открытых счетов №10545-С от 03.10.2019 регистрирующим органом принято решение № 5309 о предстоящем исключении ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ", как имеющего признаки недействующего юридического лица (недействующее юридическое лицо).

В связи с тем, что в срок, установленный пунктом 4 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, заявлений от заинтересованных лиц не поступило, 03.02.2020 Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись об исключении из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, запись ГРН 2205000207740.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (пункт 8 статьи 63 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 22 Закона № 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 22 Закона №129-ФЗ исключение юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Решение о государственной регистрации ликвидации юридического лица является законным и обоснованным, если соблюден порядок, установленный указанными выше правовыми нормами, права и законные интересы кредиторов и иных лиц не затронуты.

Частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Согласно части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Суд принимает во внимание, что ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ" активно осуществляло свою деятельность в 2019 году, принимало участие в судебных заседаниях, принимало корпоративные решения (смена руководителя общества), обращалась с заявлением в налоговый орган для внесения соответствующих изменений В ЕГРЮЛ, инициировало судебные процессы по истребованию принадлежащего Обществу имущества.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 26.08.2014 №4-КГ14-16 указано, что, принимая решение по делу, суд должен руководствоваться не формальными соображениями и основаниями для отказа в удовлетворении иска (заявления), а исходить из мотивов, связанных с оценкой существа самого спорного права, и принимать во внимание все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.

Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 18.05.2015 N 10-П указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных п. п. 3, 4 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

В рассматриваемом случае добровольная ликвидации Общества и последующее восстановление записи об ООО "ДОЛЬЧЕЛАТТЕ" как действующем юридическом лице свидетельствует о наличии у регистрирующего органа достоверных сведений о том, что Общество осуществляет свою деятельность, его органы управления активно участвуют в судебных процессах, обращаются в налоговые органы, место нахождение Общества соответствует указанному в ЕГРЮЛ.

Исходя из смысла и содержания статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ следует, что регистрирующий орган не может исключить юридическое лицо из реестра лишь по формальным основаниям, указанным в пункте 1 названной нормы права. Наличие данных признаков влечет исключение юридического лица из реестра только в случае фактического прекращения организацией своей деятельности.

Таким образом, процедура, регламентированная положениями статей 21.1, 22 Закона №129-ФЗ, может быть применена налоговым органом только в том случае, когда у него имеются достоверные сведения, свидетельствующие о фактическом прекращении юридическим лицом своей деятельности, и не может рассматриваться как санкция за несвоевременное предоставление хозяйствующим субъектом документации налоговой отчетности либо сведений об открытии банковских счетов. То есть, налоговый орган не имеет оснований вносить запись об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ, если им будет установлено, что такое юридическое лицо фактически продолжает осуществление своей деятельности.

Непредставление юридическим лицом отчетности может свидетельствовать о нарушении им требований налогового законодательства, однако не всегда может быть признано правомерной причиной для исключения этого юридического лица из ЕГРЮЛ. Непредставление налоговой отчетности и неосуществление операций по банковскому счету само по себе не является бесспорным основанием для исключения юридического лица из реестра при наличии иных признаков, свидетельствующих о том, что юридическое лицо является действующим.

Исключение действующего юридического лица из ЕГРЮЛ исключительно по формальным основаниям непредставления таким лицом налоговой и бухгалтерской отчетности и отсутствия движения денежных средств по счетам не соответствует статьям 8, 34 Конституции Российской Федерации, статьям 1, 2, 49 Гражданского кодекса Российской Федерации и является недопустимым.

Доказательства, опровергающие фактическое осуществление Обществом хозяйственной деятельности в указанный период, Инспекцией не представлено, заявлений о фальсификации доказательств, представленных заявителем, сделано не было.

При этом арбитражный суд принимает во внимание, что в результате корпоративного конфликта в Обществе было принято решение о его добровольной ликвидации, признанное впоследствии недействительным. Налоговый орган был привлечен к участию в деле в качестве ответчика и был осведомлен о фактическом осуществлении обществом деятельности, что, в частности подтверждалось инициированием судебного процесса об оспаривании корпоративных решений и восстановлении сведений об Обществе как действующем юридическом лице в ЕГРЮЛ.

Об осуществлении хозяйственной деятельности свидетельствует и судебный спор об истребовании Обществом своего имущества из чужого незаконного владения.

Для установления факта нарушения прав и законных интересов в рамках публично-правового спора, рассматриваемого в порядке главы 24 АПК РФ, установление препятствий для реализации заявителем своих субъективных прав в сфере экономической деятельности является достаточным для вывода о нарушении прав заявителя при принятии публичным субъектом решения (совершении действия).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что принятие решение об исключении ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица при наличии в материалах дела доказательств, свидетельствующих о фактическом осуществлении обществом хозяйственной деятельности, не соответствует требованиям статьи 21.1 Закона о регистрации, поскольку очевидно нарушает права заявителя.

Указанное соответствует позиции, изложенной в Обзоре судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2020), согласно которой исключение лиц из реестра не направлено на прекращение деятельности тех юридических лиц, которые фактически осуществляют свою деятельность, находятся по юридическому адресу. В связи с этим исключение из реестра организаций, которые фактически осуществляют деятельность и с которыми есть возможность поддержания связи (получение ими необходимой корреспонденции, выход на связь исполнительного органа, сдача необходимой отчетности) не допускается.

Поскольку оспариваемое решение налогового органа не соответствует закону и нарушает права заявителя в сфере предпринимательской деятельности, требования заявителя следует признать обоснованным.

При этом арбитражный суд приходит к выводу о том, что к спорным правоотношениям неприменим пункт 4 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ, которым установлен запрет на исключение недействующего юридического лица из реестра в случае направления/представления в установленном пунктом 3 этой статьи порядке заявления кредитора и предусмотрено, что повторная процедура не может быть инициирована регистрирующим органом в соответствии с пунктом 1 той же статьи до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей процедуры.

По смыслу указанной нормы запрет установлен исключительно на повторную принудительную процедуры, инициированную регистрирующим органом до истечения 12 месяцев со дня прекращения предыдущей принудительной процедуры.

В рассматриваемом случае первоначально было принято решение о добровольной ликвидации Общества.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае признания недействительным ненормативного акта госоргана суд обязывает соответствующий государственный орган совершить определенные действия, принять решение или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Джордано Доменико удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Московской области от 03.02.2020 № 2205000207740 об исключении ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» (ОГРН <***>) из Единого государственного реестра юридических лиц.

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Московской области внести в Единый государственный реестр юридических лиц государственную регистрационную запись о недействительности государственной регистрационной записи № 2205000207740 от 03.02.2020 о прекращении деятельности ООО «ДОЛЬЧЕЛАТТЕ» (ОГРН <***>).

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Московской области в пользу Джордано Доменико 3000 (три тысячи) руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия и может быть обжаловано в течение месяца в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья О.С. Гузеева