Решение от 26 февраля 2025 г. по делу № А40-303155/2024

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А40-303155/24-149-1864
г. Москва
27 февраля 2025 года
Резолютивная часть решения изготовлена 18 февраля 2025 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 27 февраля 2025 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Кузина М.М.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ дело

по заявлению ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» (111524, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Перово, ул ЭЛектродная, д. 9, стр. 2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 06.09.2016, ИНН: <***>, КПП: 772001001)

к ИФНС России №20 по г. Москве

об оспаривании постановления от 02.12.2024 по делу об административному правонарушению №77202427700011900005,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России №20 по г. Москве (далее – ответчик, инспекция) от 02.12.2024 по делу об административному правонарушению №77202427700011900005 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Определением от 23.12.2024 заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

От ответчика поступил отзыв и заверенные копии материалов дела об административном правонарушении, возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и оспариваемом постановлении, со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления, доказанность вины заявителя.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

18.02.2025 изготовлена резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ.

24.02.2025 от заявителя поступило заявление об изготовлении мотивированного решения.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Таким образом, суд считает необходимым изготовить мотивированное решение по делу.

Изучив материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом проверено и установлено, что десятидневный срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем не пропущен.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Как следует из заявления, постановлением от 02.12.2024 по делу об административному правонарушению №77202427700011900005 ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Заявление мотивировано отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения.

Удовлетворяя требования ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ», суд исходит из следующего.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно оспариваемому постановлению, по результатам анализа деклараций (расчетов), документов, представленных обществом, а также результатов анализа банковских выписок за 2022 год, Инспекцией установлено, что ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» заключены трудовые договора с иностранными гражданами, являющимися работниками общества, которые получают в указанной организации доход, с которого уплачивается НДФЛ - 13%. Общая сумма дохода, полученная иностранными гражданами в 2022 году (с вычетом 13%), составляет 721 179,40 руб. (ФИО1).

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении обществом представлены документы, подтверждающие выплаты иностранным работникам денежных средств через счета в уполномоченных банках в размере 721 179,40 руб.

Таким образом, по результатам анализа деклараций (расчетов), документов, представленных обществом, а также результатов анализа банковских выписок за 2022 год на момент составления протокола об административном правонарушении состав административного правонарушения по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ отсутствует.

Между тем, согласно п.3 ч.1 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-Ф3) органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российское Федерации имеют право запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона №173-Ф3 резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных законом.

Согласно постановлению, Инспекцией в адрес ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» направлен запрос о представлении документов и информации от 04.04.2024 №12-18/08804 для получения сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении, с обязательным сроком представления документов не позднее семи рабочих дней со дня получения настоящего запроса.

Согласно ШПИ (80092895764293) указанный запрос получен обществом 16.04.2024, предельный срок для направления ответа 25.04.2024 (включительно).

Документы представлены в срок, однако не в полном объеме, что нарушает требование представления запрашиваемой информации.

Так, по результатам анализа документов и информации, представленных обществом, не представлены документы, удостоверяющие личность (паспорт, все страницы) руководителя организации, а также его главного бухгалтера, их должностные инструкции, разрешения на работу в Российской Федерации, решения учредителей, приказы о назначении на должности (документы, подтверждающие их должностные полномочия).

Отсутствуют расчетно-платежные ведомости по унифицированной форме Т-49, Т-53 и карточки бухгалтерского счета №50.

По мнению Инспекции, указанное является несоблюдением установленного порядка представления подтверждающих документов, что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, суд не может согласиться с данными выводом Инспекции в силу следующего.

Объектом правонарушений по ст.15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

В настоящем случае, в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» были осуществлены какие-либо валютные операции.

Так, как указано Заявителем, Общество не имело и не имеет движения средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, т.к. не имеет счетов за пределами РФ. Общество не переводило и не переводит денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

Заработная плата иностранным наемным работникам (нерезидентам) Обществом выплачивалась путем перечисления на расчетный счет работника в банке, расположенном на территории РФ.

Доказательств обратного не представлено.

В соответствии с п. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения лица к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Из изложенного следует вывод, что в действиях ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В связи с изложенным, оспариваемое постановление является незаконным, а требования заявителя подлежат удовлетворению.

Частью 2 ст. 211 АПК РФ предусмотрено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России №20 по г. Москве от 02.12.2024 по делу об административному правонарушению №77202427700011900005 о привлечении ООО «АРВ ТРЕЙДИНГ» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья М.М. Кузин