Решение от 22 сентября 2025 г. по делу № А33-31191/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


Дело № А33-31191/2024

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена 17 сентября 2025 года.

В полном объеме решение изготовлено 23 сентября 2025 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Смольниковой Е.Р., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>, дата регистрации – 37.10.2024, адрес: 662156, Красноярский край, г. Ачинск)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 26.12.2004, адрес: 663020, Красноярский край, Емельяновский р-н, пгт. Емельяново, ул.. 2-х Борцов, д. 21В)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, юридический адрес: 660133, <...>, адрес для почтовой корреспонденции: 660028, <...>).

о признании задолженности не возможной ко взысканию, обязании списания,

в отсутствие сторон,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Миллер И.А.,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, индивидуальный предприниматель, налогоплательщик) обратилась в Емельяновский районный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядок статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее - ответчик) о признании невозможной ко взыскании задолженности в размере 241 027,01 руб., обязании списать указанную сумму.      23 сентября 2025 года     

Определением от 13.06.2024 Емельяновский районный суд Красноярского края принял исковое заявление к производству, делу присвоен № 2а-3001/2024. Определением от 11.09.2024 дело № 2а-3001/2024 передано по подсудности в Арбитражный суд Красноярского края.

Определением от 08.10.2024 исковое заявление принято к производству суда.

Определением от 17.12.2024 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора на стороне ответчика, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю.

Определением от 11 августа 2025 года к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю, она же исключена из числа третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены. Спор рассматривается в их отсутствие согласно статье 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Ответчики не признали требования по основаниям, изложенным в отзыве.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю по месту жительства, в период с 27.10.2004 по настоящее время зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 27.11.2024 составляло 241 027.01 руб., из которых: налог – 162 808.79 руб., пеня – 78 218.22 руб. (ответ Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю от 27.11.2024 № 2411-00-11-2024/011324, на который ссылается заявитель), в т.ч.:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии:

за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 - в сумме 26 901,57 руб.;

за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 - в сумме 32 448 руб.;

за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 - в сумме 34 445 руб.;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 - в сумме 5 980,22 руб.;

за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 - в сумме 8 426 руб.;

за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 - в сумме 8 766 руб.;

3. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в сумме 45 842 руб.;

4. Пеня в размере 78 218,22 руб.

·      за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

за 2020 год - в сумме 12 879.77 руб.,

за 2021 год - в сумме 11 968.44 руб.,

за 2022 год - в сумме 10 624.56 руб.

·       за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование

за 2020 год - в сумме 3 192.92 руб.,

за 2021 год - в сумме 3 107.93 руб.,

за 2022 год - в сумме 2 703.87 руб.

за просрочку уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год - в сумме 8 476.19 руб.

·      за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере

за 2017 год - в сумме 5 655.54 руб.,

за 2018 год - в сумме 7 651.75 руб.,

за 2019 года - в сумме 7 104.16 руб.,

·      за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование

за 2017 год - в сумме 1 592.19 руб.,

за 2018 год - в сумме 1 594.83 руб.,

за 2019 года - в сумме 1 666.00 руб.,

В связи с неисполнением заявителем обязанности по уплате налогов, пеней налоговым органом были выставлены требования об уплате задолженности в порядке статьи 69, 70 НК РФ:

Требование об уплате №, дата

налог

налоговый период / срок уплаты

налог, руб.

пеня, руб.

срок уплаты по требованию

№ 61538 от 12.02.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

201709.01.2018

23 400.00

1 663.35

12.02.2018

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование   

4 590.00

373.16

№ 23495 от 27.04.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование  

2017

01.02.2018-01.04.2018

0.00

395.66

22.05.2018

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

0.00

77.61

№ 27243 от 26.07.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

2017

01.05.2018-01.07.2018

0.00

515.19

15.08.2018

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

0.00

1 303.74

№ 30775 от 29.10.2018

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование   

2017

01.08.2018-01.10.2018

0.00

523.00

19.11.2018

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование   

0.00

102.59

№ 71601 от 22.01.2019

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

201809.01.2019

26545

763.27

11.02.2019

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

5 840.

151.85

№ 147 от 13.01.2020

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

201931.12.2019

29 54.00

73.38

02.02.2020

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

6 884.00

17.21

№ 24352 от 23.07.2020

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

2016

01.01.2017

3 650.58

1 709.82

20.08.2020

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

2018

01.02.2019

0.00

53.78

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

0.00

260.84

№ 1343 от 25.01.2021

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

202031.12.2020

32 448.

110.32

17.02.2021

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

8.426.00

28.65

№ 1016 от 25.01.2022

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

202110.01.2022

32448

128.71

22.02.2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

8 426.00

33.42

№ 25157 от 26.04.2022

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 

201709.01.2018

0.00

5 908.11

25.05.2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

0.00

1 158.92

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование 

2016

01.01.201709.01.2017

0.00

1 437.30

№ 45829 от 11.10.2022

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование   

201809.01.2019

0.00

6 741.52

03.11.2022

В связи с неуплатой/неполной уплатой страховых взносов налоговым органом были приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах сумм, указанных в требованиях, в соответствии со статьёй 46 Налогового кодекса Российской Федерации в течение двух месяцев:

Требование об уплате

№, дата

Срок уплаты по требованию

Решение о взыскании задолженности №, дата

Сумма по решению

о взыскании, руб.

№ 61538 от 12.02.2018

12.02.2018

№ 29876 от 20.02.2018

30 026.51

№ 23495 от 27.04.2018

22.05.2018

№ 34483 от 01.06.2018

471.18

№ 27243 от 26.07.2018

15.08.2018

№ 38821 от 22.08.2018

1 818.93

№ 30775 от 29.10.2018

19.11.2018

№ 42077 от 26.11.2018

625.59

№ 71601 от 22.01.2019

11.02.2019

№ 209 от 16.02.2019

33 032.28

№ 147 от 13.01.2020

05.02.2020

№ 1040 от 16.02.2020

36 328.59

№ 24352 от 23.07.2020

20.08.2020

№ 2723 от 28.08.2020

5 675.02

№ 1343 от 25.01.2021

17.02.2021

№ 459 от 26.02.2021

41 012.97

№ 1016 от 25.01.2022

22.02.2022

№ 264 от 02.03.2022

41 036.13

№ 25157 от 26.04.2022

25.05.2022

№ 1081 от 01.06.2022

8 504.33

№ 45829 от 11.10.2022

03.11.2022

№ 1698 от 16.11.2022

8 220.56

В период ведения предпринимательской деятельности у ФИО1 отсутствовали расчетные счета, в связи с чем инспекцией приняты постановления о взыскании долга за счёт имущества:

Требование об уплате №, дата

Срок уплаты по требованию

постановление о взыскании задолженности, ст. 47 НК РФ

№, дата

налог, руб.

пеня, руб.

№ 61538 от 12.02.2018

12.02.2018

24430012383 от 20.07.2018

27 990.00

2 632.44

№ 23495 от 27.04.2018

22.05.2018

№ 21159 от 01.02.2018

21.02.2018

№ 27243 от 26.07.2018

15.08.2018

24430013699 от 10.09.2018

0.00

1 818.93

№ 30775 от 29.10.2018

19.11.2018

24430015270 от 13.12.2018

0.00

625.59

№ 71601 от 22.01.2019

11.02.2019

1422 от 15.08.2019

32 385.00

647.28

№ 147 от 13.01.2020

05.02.2020

810 от 27.08.2020

36 238.00

90.59

№ 24352 от 23.07.2020

20.08.2020

1263 от 08.09.2020

3 650.58

2 024.44

№ 1343 от 25.01.2021

17.02.2021

366 от 09.03.2021

40 874.00

138.97

№ 1016 от 25.01.2022

22.02.2022

105 от 17.03.2022

40 874.00

162.16

№ 25157 от 26.04.2022

25.05.2022

458 от 16.06.2022

0.00

8 504.33

№ 45829 от 11.10.2022

03.11.2022

срок для принятия мер принудительного взыскания по состоянию на 01.01.2023 не истек

Постановления о взыскании были направлены в службу судебных приставов - исполнителей. Судебным приставом - исполнителем были возбуждены исполнительные производства, частично окончены в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание и безрезультатностью принятых допустимых законом мер по отысканию имущества.

постановление о взыскании задолженности, ст. 47 НК РФ

постановление о возбуждении ИП

постановление об окончании ИП

№, дата

Сумма 

№, дата

Сумма

№, дата

основание

№ 24430012383 от 20.07.2018

30 622.44

№ 80180/18/24016-ИПот 26.07.2018

30 622.44

№ 80180/18/24016-ИП от 13.11.2018

п. 4 ч. 1 ст. 46, № 229- ФЗ «Об исполнительном производстве»

№ 24430013699 от 10.09.2018

1 818.93

№ 144942/18/24016-ИП от 05.12.2018

1 818.93

№ 144942/18/24016-ИП  от 29.01.2019

п. 4 ч. 1 ст. 46, № 229- ФЗ «Об исполнительном производстве»

№ 24430015270 от 13.12.2018

625.59

№ 149486/18/24016-ИП от 18.12.2018

625.59

№ 149486/18/24016-ИП  от 29.01.2019

п. 4 ч. 1 ст. 46, № 229- ФЗ «Об исполнительном производстве»

№ 1422

от 15.08.2019

33 032.28

№ 117980/19/24016-ИП от 29.08.2019

33 032.28

№ 117980/19/24016-ИП от 09.10.2019

п. 4 ч. 1 ст. 46, № 229- ФЗ «Об исполнительном производстве»

№ 810

от 27.08.2020

36 328.59

№ 111307/20/24016-ИП от 03.09.2020№ 111307/20/24016-СД

36 328.59

на исполнении

№ 1263

от 08.09.2020

5 675.02

№ 124507/20/24016-ИП от 23.09.2020№ 111307/20/24016-СД

5 675.02

на исполнении

№ 336

от 09.03.2021

41 012.97

№ 46037/21/24016-ИП от 15.03.2021№ 111307/20/24016-СД

41 012.97

на исполнении

№ 105

от 17.03.2022

41 036.13

№ 50594/22/24016-ИП от 21.03.2022№ 111307/20/24016-СД

41 036.13

на исполнении

№ 458

от 16.06.2022

8 504.33

№ 131845/22/24016-ИП от 22.07.2022

№ 111307/20/24016-СД

8 504.33

на исполнении

Заявителю направлено по почте требование об уплате задолженности по состоянию на 09.06.2023 № 91847 на сумму 198 704.73 руб. со сроком уплаты до 04.08.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности инспекцией № 1 по Красноярскому краю 29.09.2023 в порядке статьи 46 НК РФ принято решение № 1990 в меньшей сумме - 160 030,70 руб. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика направлено налогоплательщику по почте 02.10.2023 с учётом ранее принятых мер взыскания. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № 1990 о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (29.09.2023) и составила 160 030.70 руб. 

ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере оплачены:

за 2017 год в сумме 23 400 руб. и за 2018 год в сумме 9 048 руб. - 01.04.2022, 

за 2019 год в сумме 29 354 руб. и за 2020 год в сумме 5 546.43 руб. - 17.07.2023.

Страховые взносы  на обязательное медицинское страхование оплачены:

- за 2017 год в сумме 4 900 руб. и за 2018 год в сумме 3 836 руб. - 01.04.2022,

- за 2019 год в сумме 6 884 руб. и за 2020 год в сумме 2 445.78 руб. - с 17.07.2023 по 03.10.2024.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 – 2022 года в сумме 26 901.57 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 980.22 руб. за 2021 – 2022 год, страховые взносы за 2023 год  не погашены.

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в сумме 17 497 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 004 руб. налоговым органом 11.04.2023 принято решение № 75 о признании данной недоимки безнадежной ко взысканию и списании. Пеня за просрочку данных страховых взносов в размере 5 329,88 руб. и 610,45 руб. инспекцией не списана, включена в сальдо единого налогового счета.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из содержания пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета (абзац 2 пункта 9 постановления Пленума).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм (абзац 3 пункта 9 постановления Пленума). При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 пункта 9 постановления Пленума).

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 28.12.2022) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45, статья 69 Кодекса), и применение мер принудительного исполнения обязанности по уплате, определенной статьями, 46, 47, 48 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 28.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (10 000 руб.), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (10 000 руб.).

Пункт 1 статьи 46 НК РФ устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика или налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

По пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счёт (ЕНС). Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. На основании пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ. Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 47 Кодекса направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что заявитель является индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Индивидуальному предпринимателю начислены страховые взносы за 2017-2023 года, которые частично оплачены заявителем, недоимка за 2018 года частично списана налоговым органом. За просрочку уплаты страховых взносов индивидуальному предпринимателю начислена пеня. На все суммы страховых взносов инспекцией выставлены требования, своевременно  и в установленный срок приняты решения и постановления по статье 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем суд считает доказанным налоговым органом факт соблюдения процедуры взыскания задолженности. Налогоплательщик, заявляя довод о пропуске налоговым органом срока для взыскания спорной задолженности, в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации соответствующих доказательств в материалы дела не представил.

В то же время, суд считает заявление частично обоснованным исходя из следующего.

Инспекцией 11.04.2023 принято решение № 75 о признании безнадежной и списании  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 года в сумме 17 497 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 004 руб.

Между тем, пеня за просрочку данных страховых взносов в размере 5 329,88 руб. и 610,45 руб. инспекцией не списана, включена в сальдо.

Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (статья 75). В силу указанной нормы пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абзац первый пункта 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (абзац первый пункта 4). Пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной платежей со стороны налогоплательщика. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу, и пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 28 мая 2020 года N 1115-О, от 28 марта 2024 года N 603-О, от 25 июня 2024 года N 1726-О). Утрата налоговым органом возможности взыскания налога влечет невозможность применения мер принуждения в отношении пени, начисленной за просрочку его уплаты. Поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации включает в понятие задолженности по уплате налогов, помимо суммы недоимки, также пени, штрафы, проценты и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему в установленных случаях (пункт 2 статьи 11), и не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то и пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О, постановление Конституционного суда Российской Федерации № 20-п от 13 мая 2025 года).

На основании изложенного, с учётом списания инспекцией страховых взносов за  2018 год в сумме 17 497 руб. и 2 004 руб., пеня за просрочку их оплаты в размере 5 329,88 руб. и 610,45 руб. также является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию. Принимая во внимание изложенное, требование подлежит частичному удовлетворению.

Надлежащим ответчиком по делу с учётом полномочий и функционала является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю, в связи с чем в удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю суд отказывает.

В соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учётом частичного удовлетворения неимущественного требования, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. чеками публичного акционерного общества «Сбербанк» от 5.04.2024 в размере 300 руб. и от 24.10.2024 в размере 5 700 руб., подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ). По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю отказать.

Заявленные требования к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Признать задолженность, включенную в отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на 27.11.2024 в размере 5 329,88 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 года и 610,45 руб. пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, безнадежной ко взысканию, а обязанность по ее уплате – прекращенной.

В удовлетворении заявления в остальной части отказать.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 6 000 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья                                                                          Е.Р. Смольникова