Постановление от 20 августа 2025 г. по делу № А72-5457/2023

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, <...>, тел. <***>,

http://www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности определения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

11АП-8136/2025

Дело № А72-5457/2023
г. Самара
21 августа 2025 года
Резолютивная часть постановления объявлена 13 августа 2025 года

Постановление в полном объеме изготовлено 21 августа 2025 года


Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Львова Я.А.,

судей Бондаревой Ю.А., Гольдштейна Д.К. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Туфатулиной И.В.,

без участия представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании 13 августа 2025 года в помещении суда в зале № 2, апелляционную жалобу ФНС России на определение Арбитражного суда Ульяновской области от 10 июня 2025 года по ходатайству конкурсного управляющего должником ФИО1 о разрешении разногласий между конкурсным управляющим и уполномоченным органом в рамках дела № А72-5457/2023 о несостоятельности (банкротстве) МУП «Гортепло»

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 08.05.2024 (резолютивная часть оглашена 22.04.2024) МУП «Гортепло» признано  несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство сроком на 6 месяцев с применение правил, установленных параграфом 6 "Банкротство субъектов естественных монополий" главы IX Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», конкурсным управляющим утвержден арбитражный управляющий ФИО1 – член Саморегулируемой организации Союз арбитражных управляющих «Авангард».

21.04.2025 от конкурсного управляющего ФИО1 поступило ходатайство о разрешении разногласий, в котором управляющий просит:

1. Разрешить разногласия между конкурсным управляющим МУП «Гортепло» и ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области. Определить, что погашение текущих обязательств по страховым взносам в процедуре конкурсного производства МУП «Гортепло» осуществляется в следующем порядке:

 - страховые взносы на ОПС (72,8 % от единого тарифа) во вторую очередь текущих платежей;

- страховые взносы на ОСС (8,9 % от единого тарифа) и ОМС (18,3 % от единого тарифа) в пятую очередь текущих платежей.

2. Установить, что задолженность по инкассовому поручению №30537 от 28.03.2025 на сумму 2 635 707,56 руб., с назначением по решению о взыскании от 03.09.2024 № 158171, подлежат погашению в пятую очередь текущих платежей.

3. Предоставить отсрочку по оплаты государственной пошлины, в виду тяжелого финансового положения.

26 июня 2025 года (дата оглашения резолютивной части определения - 10 июня 2025 года) вынесено определение следующего содержания:

«ходатайство конкурсного управляющего удовлетворить.

Разрешить разногласия между конкурсным управляющим МУП «Гортепло» и ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области.

Установить, что погашение текущих обязательств по страховым взносам в процедуре конкурсного производства МУП «Гортепло» осуществляется в следующем порядке:

 - страховые взносы на ОПС (72,8 % от единого тарифа) во вторую очередь текущих платежей;

- страховые взносы на ОСС (8,9 % от единого тарифа) и ОМС (18,3 % от единого тарифа) в пятую очередь текущих платежей.

Установить, что задолженность по инкассовому поручению №30537 от 28.03.2025 на сумму 2 635 707,56 руб., с назначением по решению о взыскании от 03.09.2024 №158171, подлежат погашению в пятую очередь текущих платежей.»

Заявитель обратился в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой на определение Арбитражного суда Ульяновской области от 10 июня 2025 года в рамках дела № А72-5457/2023.

Определением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июля 2025  года апелляционная жалоба принята к производству.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству, движении дела, о времени и месте судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: www.11aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Конкурсный управляющий ФИО1 в отзыве возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в том числе публично путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальных сайтах Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда и Верховного Суда Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, в связи с чем жалоба рассматривается в их отсутствие, в порядке, предусмотренном главой 34 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными доказательствами по делу, судебная коллегия Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда не усматривает оснований для отмены обжалуемого определения суда.

Как следует из материалов дела, при вынесении обжалуемого определения суд первой инстанции исходил из следующих обстоятельств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 60 Закона о банкротстве заявления и ходатайства арбитражного управляющего, в том числе о разногласиях, возникших между ним и кредиторами, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, между ним и должником, жалобы кредиторов на нарушение их прав и законных интересов рассматриваются в заседании арбитражного суда не позднее чем через один месяц с даты получения указанных заявлений, ходатайств и жалоб, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

По результатам рассмотрения указанных заявлений, ходатайств и жалоб арбитражный суд выносит определение.

Как следует из материалов спора, в соответствии с картотекой счета должника, МУП «Гортепло», №40702 810 5 6900 0023751 в ПАО «Сбербанк» числится инкассовое поручение №30537 от 28.03.2025 на сумму 2 635 707,56 руб. с назначением по решению о взыскании от 03.09.2024 № 158171 по ст.46 НК РФ. Текущие платежи ст.5 №127-ФЗ от 26.10.2002 по НДФЛ и страховым взносам за КВ.03.2024(30.09.2024).

Конкурсный  управляющий  обратился к  уполномоченному органу  с требованием предоставить сведения о текущих платежах второй очереди МУП Гортепло» (с указанием периода задолженности) перед ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области, с учетом погашения текущих обязательств по страховым взносам в процедуре конкурсного производства МУП «Гортепло» в следующем порядке: страховые взносы на ОПС (72,8 % от единого тарифа) во вторую очередь текущих платежей, страховые взносы на ОСС (8,9 % от единого тарифа) и ОМС (18,3 % от единого тарифа) в пятую очередь текущих платежей; отозвать из картотеки по счету инкассовое поручение №30537 от 28.03.2025 на сумму 2635707,56 руб., с второй очередностью платежа, с назначением по решению о взыскании от 03.09.2024 №158171 по ст.46 НК РФ. Текущие платежи ст.5 №127-ФЗ от 26.10.2002 по НДФЛ и страховым взносам за КВ.03.2024(30.09.2024) (письмо от 02.04.2025 б/н).

В ответ ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области письмом от 16.04.2025 №35-22/20918@ сообщила конкурсному управляющему:

В порядке статьи 69 НК РФ на сумму отрицательного сальдо сформировано требование об уплате № 61392 от 06.08.2024 на общую сумму 2 560 056,66 руб. со сроком для исполнения до 29.08.2024, а впоследствии в связи с неуплатой вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 158171 от 03.09.2024 на сумму 4 489 926,93 рубля (с учетом отраженных на ЕНС последующих начислений по сроку уплаты 28.08.2024).

На 16.04.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет 5 643 705,63 руб., том числе задолженность числится по следующим обязательствам:


Наименование налога

Сальдо расчетов,

руб.

Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования

-2 635 707,56

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

-1 991 411,68

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения

-210 295

Транспортный налог с организаций

-2 500

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)

-4 056

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации

-799 735,39

Отзыв поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности №30537 от 28.03.2025 на сумму 2 635 707,56 руб. (2-я очередь платежей) в настоящее время не представляется возможным в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС.

Конкурсный управляющий должником, не согласившись с позицией ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области, обратился в суд с ходатайством о разрешении разногласий.

 В обоснование заявленного  ходатайства конкурсный  управляющий  пояснил, что   ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области не учитывает все требования Закона о банкротстве об очередности погашения текущих платежей. По данным конкурсного управляющего на дату введения процедуры конкурсного производства, т.е. 22.04.2024 МУП «Гортепло» задолженность по текущим платежам по обязательным платежам отсутствовала, должником до введения процедуры конкурсного производства в полном объеме производилась оплата налогов и страховых взносов. После введения процедуры конкурсного производства должником производились начисления текущих НДФЛ и страховых взносов с заработной платы сотрудников, оплата которых осуществлялась в порядке, определенном п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве.

ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области в отзыве  поясняла, что в связи с внесением  в Налоговый кодекс РФ изменений, касающихся тарифа и порядка уплаты страховых взносов, вся сумма неисполненных МУП «Гортепло» обязательств по страховым взносам в размере 2 635 707 руб. 56 коп. подлежит погашению в составе второй очереди текущих платежей, основания для ее разделения на какие-либо составляющие  и для отзыва инкассового поручения  отсутствуют.

Расчеты с кредиторами производятся в порядке, предусмотренном статьями 134 - 138 настоящего Федерального закона, с особенностями, установленными настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 134 Закона о банкротстве вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с  пунктом 2 статьи 134 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц;

во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору, требования о выплате выходных пособий;

в третью очередь удовлетворяются требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности этих лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

в четвертую очередь удовлетворяются требования по эксплуатационным платежам (коммунальным платежам, платежам по договорам энергоснабжения и иным аналогичным платежам);

в пятую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.

Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве, а также правовой позицией Верховного Суда РФ, отраженной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017), задолженность по НДФЛ и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование относится ко второй очереди текущих платежей в процедуре банкротства.

До 31 декабря 2022 года включительно оплата страховых взносов осуществлялась отдельными платежами: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2023 года законодателем установлен единый тариф на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. Отплата страховых взносов осуществляется единым платежом.

Несмотря на установление единых тарифов страховых взносов, включающего в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, очередность удовлетворения текущих платежей по страховым взносам в процедуре банкротства не изменяется, что подтверждается судебной практикой и правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации.

При рассмотрении кассационной жалобы налогового органа на определение суда, о включении страховых взносов на социальное и медицинское страхование в третью очередь реестра требований кредиторов, Верховный суд РФ указал, что требования об уплате задолженности по таким страховым взносам как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и на обязательное медицинское страхование не отнесены требованиям, подлежащим удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате зарплаты, и в настоящем случае подлежат включению в третью очередь реестра требований кредиторов должника. Изменения в Налоговом кодексе Российской Федерации, устанавливающие единый тариф страховых взносов на обязательные пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не являются основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований, а только оптимизируют процесс внесения всех социальных взносов единым платежом с учетом правовой природы соответствующих платежей и соотношения их значимости. Кроме того, эти изменения не распространены на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Законом о банкротстве (Определение Верховного Суда РФ №308-ЭС25-1553 от 04.04.2025г. по делу №А53-5755/2023).

Позиция конкурсного управляющего, согласно которой текущие платежи по оплате страховых взносов на ОСС и ОМС относятся к пятой очереди, также подтверждается судебными актами судов кассационной и апелляционной инстанций: постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.05.2024 по делу А78-6111/2023, постановление Арбитражного Суда Центрального округа от 21.02.2024 по делу А35-1327/2023, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2024 по делу А62-9174/2023, постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2024 по делу №А12-17900/2023, от 27.04.2024 по делу №А12-24584/2023.

Таким образом, суд пришел к выводу, что изменения в НК РФ, относительно установления единого тарифа страховых взносов, не являются основанием для изменения очередности погашения текущих платежей по оплате задолженности по страховым взносам на социальное и медицинское страхование, которые до внесения данных изменений относились к текущим платежам пятой очереди. Удовлетворение требований о погашении задолженности по страховым взносам на социальное и медицинское страхование во вторую очередь, наравне со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, повлечёт нарушение очерёдности погашения текущих платежей.

Ссылки налогового органа на позицию Конституционного суда РФ не могут быть приняты во внимание, поскольку относятся к определению очередности удовлетворения в деле о банкротстве текущих платежей по погашению задолженности по НДФЛ и страховым взносам на ОПС.

Суд принял во внимание, что страховые взносы на обязательное социальное и медицинское страхование не отнесены к требованиям, подлежащим удовлетворению в режиме, установленном для удовлетворения требований о выплате зарплаты (ответ на вопрос 2 раздел "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора от 12.07.2017 N 3).

Действительно, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (Закон N 239-ФЗ и Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") с 01.01.2023 установлен единый тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Между тем, суд заключил, что само по себе установление единых тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не является основанием для изменения установленной законом очередности удовлетворения требований, а только оптимизирует процесс внесения всех социальных взносов единым платежом.

Установление для указанных платежей единого кода бюджетной классификации не изменяет правовой природы соответствующих платежей, соотношения их значимости и не является основанием для применения в отношении страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование упомянутых правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации относительно взносов на обязательное пенсионное страхование.

При этом суд учитывал, что, несмотря на внесение в законодательство вышеуказанных изменений, правовая природа отдельных видов обязательных страховых взносов не изменилась. Размер единого тарифа страховых взносов, действующий с 01.01.2023, в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов равен сумме тарифов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование и на обязательное медицинское страхование, действовавших до 31.12.2022 включительно (30 процентов).

Кроме того, согласно пункту 11 статьи 45 НК РФ (в редакции Закона N 263-ФЗ) положения пунктов 8 - 10 названной статьи не распространяются на исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов лицами, в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве в соответствии с Законом о банкротстве; принадлежность денежных средств в указанном случае определяется в соответствии с Законом о банкротстве.

Таким образом, при определении очередности удовлетворения требований кредиторов в процедуре банкротства имеют приоритет нормы Закона о банкротстве.

Поскольку действующие положения статьи 134 Закона о банкротстве не допускают возможность отнесения ко второй очереди требования задолженности по уплате взносов на обязательное социальное и медицинское страхование, а правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации относительно страховых взносов на пенсионное обеспечение неприменимы в отношении взносов на обязательное социальное и медицинское страхование ввиду различия правовой природы и цели платежей, сохраняют актуальность разъяснения, данные в пункте 14 Обзора от 20.12.2016 и в ответе на вопрос 2 раздела "Разъяснения по вопросам, возникающим в судебной практике" Обзора от 12.07.2017 N 3.

Конкурсный управляющий МУП «Гортепло»  в  заявленном ходатайстве пояснил, что разбивка текущих обязательств по страховым взносам в период проведения процедуры конкурсного производства осуществлялась конкурсным управляющим в соответствии с определенным НК РФ тарифами в следующем порядке:

страховые взносы на ОПС (72,8 % от единого тарифа),

страховые взносы на ОСС (8,9 % от единого тарифа),

страховые взносы на ОМС (18,3 % от единого тарифа).

Указанные доводы конкурсного управляющего уполномоченным органом не опровергнуты.

Оценив представленные доказательства, суд  первой инстанции пришел к выводу, что заявление  о разрешении разногласий между конкурсным управляющим МУП «Гортепло» и ФНС России в лице УФНС России по Ульяновской области следует удовлетворить; установить, что погашение текущих обязательств по страховым взносам в процедуре конкурсного производства МУП «Гортепло»  должно осуществляется в следующем порядке: страховые взносы на ОПС (72,8 % от единого тарифа) во вторую очередь текущих платежей; страховые взносы на ОСС (8,9 % от единого тарифа) и ОМС (18,3 % от единого тарифа) в пятую очередь текущих платежей; установить, что задолженность по инкассовому поручению №30537 от 28.03.2025 на сумму 2 635 707,56 руб., с назначением по решению о взыскании от 03.09.2024 №158171, подлежат погашению в пятую очередь текущих платежей.

В апелляционной жалобе заявитель выразил несогласие с выводами суда, повторно приводил доводы о том, что вся сумма страховых взносов, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в размере 2 635 707,56 рублей, подлежит погашению в режиме второй очереди текущих требований кредиторов должника; полагал, что в связи с объединением всех видов страховых взносов в единое целое изменен подход к правовой природе страховых взносов как расходов по найму персонала, все страховые взносы в настоящее время подлежат включению во вторую очередь реестра.

Вместе с тем судом первой инстанции дана подробная и мотивированная оценка доводам уполномоченного органа, проанализирована сложившаяся судебная практика, приведено судебное толкование положений действующего законодательства относительно очередности погашения требований по страховым взносам.

Оснований для иной оценки приведенного толкования норм права у апелляционного суда не имеется.

Приведенные уполномоченным органом ссылки на исследование специалистов Федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» (Финансовый университет) ФИО2,  ФИО3, ФИО4, ФИО5 по итогам проведения финансово-экономического исследования в рамках рассмотрения споров по очередности уплаты страховых взносов на медицинское и социальное страхование по единому тарифу за период с 01.01.2023 и включения их в реестр требований кредиторов не носят обязательного характера, представляют собой мнение специалистов по правовым вопросам, которое не совпадает с толкованием норм права, принятым в настоящее время судебной практикой. 

Доводы уполномоченного органа о необходимости учитывать зарубежный опыт установления очередности платежей в рамках процедуры банкротства не могут быть приняты во внимание в рамках рассмотрения конкретного спора.

Ссылки уполномоченного органа на позицию Конституционного суда РФ не могут быть приняты во внимание, поскольку относятся к определению очередности удовлетворения в деле о банкротстве текущих платежей по погашению задолженности по НДФЛ и страховым взносам на ОПС.

Учитывая, что в соответствии с ч.1 ст. 104 Конституции Российской Федерации Правительству Российской Федерации принадлежит право законодательной инициативы, а в силу ч.3 указанной статьи законопроекты о введении или отмене налогов, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации, уполномоченный орган не лишен возможности инициировать внесение соответствующих изменений в действующее законодательство.

Таким образом, обжалуемое определение является законным и обоснованным, вынесенным при полном и всестороннем рассмотрении дела, с соблюдением норм материального и процессуального права.

Доводы апелляционной жалобы не опровергают выводов суда первой инстанции, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу ч. 4 ст. 270 АПК РФ безусловным основанием для отмены судебного акта, не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Определение Арбитражного суда Ульяновской области от 10 июня 2025 года по делу № А72-5457/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в месячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа, через арбитражный суд первой инстанции.


Председательствующий                                                                Я.А. Львов


Судьи                                                                                               Ю.А. Бондарева


                                                                                                                      Д.К. Гольдштейн