Решение от 23 июля 2018 г. по делу № А33-12111/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е


23 июля 2018 года


Дело № А33-12111/2018

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 16 июля 2018 года.

В полном объёме решение изготовлено 23 июля 2018 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи О.С. Щёлоковой, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению публичного акционерного общества "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 04.07.2005)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 26.12.2004)

о признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции, выразившегося в непринятии решения о начислении процентов в общей сумме 614,79 руб. на излишне взысканные страховые взносы и пени,

об обязании Инспекции в целях восстановления нарушенных прав и законных интересов общества принять решение о начислении процентов в размере 614,79 руб. на излишне взысканные по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 страховые взносы и пени в общей сумме 4 839,24 руб. за период с 25.10.2016 по 23.03.2018 включительно, подготовить и направить оформление на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения,

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 01.06.2018, юридический адрес - город Красноярск)

при участии:

от заявителя: ФИО1, по доверенности от 24.12.2015,

от ответчика: ФИО2, по доверенности от 08.05.2018 (до перерыва), ФИО3, по доверенности от 16.04.2018 (после перерыва),

от третьего лица: ФИО4, по доверенности от 05.06.2018 (до перерыва),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО5,



установил:

публичное акционерное общество "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (далее - ответчик)

о признании незаконным бездействия должностных лиц Инспекции, выразившегося в непринятии решения о начислении процентов в общей сумме 614,79 руб. на излишне взысканные страховые взносы и пени,

об обязании Инспекции в целях восстановления нарушенных прав и законных интересов общества принять решение о начислении процентов в размере 614,79 руб. на излишне взысканные по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 страховые взносы и пени в общей сумме 4 839,24 руб. за период с 25.10.2016 по 23.03.2018 включительно, подготовить и направить оформление на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения.

Заявление принято к производству суда. Определением от 18.05.2018 возбуждено производство по делу.

Определением от 04.06.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное) (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации - 01.06.2018, юридический адрес - <...>).

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал.

Представитель налогового органа требования не признала.

Представитель фонда в судебном заседании требования не признала.

В судебном заседании, в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв с 10 июля 2018 года до 17 час. 00 мин. 16 июля 2018 года, о чем вынесено протокольное определение. Сведения о дате и месте слушания размещены на сайте Арбитражного суда Красноярского края в сети Интернет по следующему адресу: http://krasnoyarsk.arbitr.ru (портал Федеральных Арбитражных Судов Российской Федерации: http: www.arbitr.ru/grad/).

Представитель налогового органа в судебном заседании обратился к суду с устным ходатайством об отложении судебного разбирательства до рассмотрения кассационным судом дела № А33-26728/2017.

Представитель налогоплательщика возражал против заявленного ходатайства.

Суд, руководствуясь статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не находит оснований для отложения судебного разбирательства по настоящему делу. Ходатайство ответчика отклонено.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Публичным акционерным обществом "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" 18.10.2016 получено требование государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (в настоящее время - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное)) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 11.10.2016 № 205801160244435 со сроком исполнения до 31.10.2016.

Согласно требованию у налогоплательщика по состоянию на 11.10.2016 числится задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 164 905,98 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 113 569,07 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 184,56 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 21 170,05 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 25 265,66 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 69,52 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 588,07 руб.,

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 26,20 руб.,

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 9,83 руб.,

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23,02 руб.

Налогоплательщик 24.10.2016 платежными поручениями №№ 19918, 19919, 19920, 19921, 19922, 19923, 19924, 19925, 19926 произвел оплату задолженности в общей сумме 164 905,98 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 10.02.2017 по делу № А33-24339/2016 требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 205801160244435 от 11.10.2016 признано недействительным.

24.03.2017 Публичное акционерное общество "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" с сопроводительным письмом от 22.03.2017 №1/09/2486-исх направило в адрес государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска заявление о возврате 164 905,98 руб. излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66002141208112, размещенному на сайте ФГУП «Почта России» в сети Интернет, указанное заявление было получено адресатом 30.03.2017.

Налогоплательщиком 22.06.2017 получены решения государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов:

- от 18.05.2017 № 24 о возврате 147 413,40 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 110 963,92 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 20 666,98 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 13 354,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 368,59 руб.; штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 26,20 руб.; штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в размере 9,83 руб.; штрафа по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 23,02 руб.

- от 06.06.2017 № 72 о возврате 12 653,34 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 10 471,25 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 182,09 руб.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 28.12.2017 по делу № А33-13411/2017, вступившим в законную силу:

- признано незаконным бездействие должностных лиц государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне взысканных по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 недоимки по страховым взносам и пеней в общей сумме 4 839,24 руб.

- на государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска в целях восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя возложена обязанность в течение 10 рабочих дней с момента вступления в законную силу судебного акта по настоящему спору принять и направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска решение о возврате излишне взысканных страховых взносов и пеней в общей сумме 4 839,24 руб.

Уведомлением от 26.02.2018 № 41 государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска сообщило обществу о принятом 26.02.2018 решении № 205F07180001347 о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени в размере 4 839,24 руб.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска перечислила указанные денежные средства 23.03.2018 на расчетный счет общества платежными поручениями № 219085, 219098, 219106, 219122, 219126 и 219334.

Решением УФНС России по Красноярскому краю от 28.04.2018 № 2.12-16/10832@ организации отказано в удовлетворении жалобы в части возложения на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска обязанности начислить проценты на излишне взысканные страховые взносы и пени в размере 4 839,24 руб.

Считая бездействие должностных лиц Инспекции, выразившееся в непринятии решения о начислении процентов в общей сумме 614,79 руб. на излишне взысканные страховые взносы и пени, незаконными, общество обратилось в арбитражный уд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган заявлен довод о том, что он является ненадлежащим ответчиком по требованию о признании незаконным бездействия, выразившегося в непринятии решения о начислении процентов на излишне взысканные страховые взносы и пени. По мнению инспекции, надлежащим ответчиком по требованию заявителя является Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное).

Суд читает данный довод неправомерным на основании следующего.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - закон №250-ФЗ), администрирование страховых взносов передано налоговым органам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов, страховых взносов) имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Названному праву корреспондирует обязанность налоговых органов осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов (подпункт 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации).

18.10.2016 Публичным акционерным обществом "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" получено требование государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (в настоящее время - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска (межрайонное)) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 11.10.2016 № 205801160244435 со сроком исполнения до 31.10.2016.

Согласно требованию по состоянию на 11.10.2016 за обществом числилась задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 164 905,98 руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 113 569,07 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 184,56 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 21 170,05 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 25 265,66 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 69,52 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 588,07 руб.,

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в сумме 26,20 руб.,

- штраф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии в сумме 9,83 руб.,

- штраф по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 23,02 руб.

В справочной части требования указано, что в случае его неисполнения в срок до 31.10.2016 к плательщику будут применены меры по принудительному взысканию, определенные статьями 19-21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

24.10.2016 платежными поручениями №№ 19918, 19919, 19920, 19921, 19922, 19923, 19924, 19925, 19926 заявитель погасил задолженность в размере 164 905,98 руб.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Красноярского края от 10.02.2017 по делу № А33-24339/2016 требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 205801160244435 от 11.10.2016 признано недействительным.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 27.12.2005 №503-О «По жалобе федерального унитарного предприятия «123 Авиационный ремонтный завод» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации», положение абзаца первого пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает обязанность налоговых органов осуществить возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании требования об уплате налога, признанного впоследствии незаконным (недействительным), с начисленными на них процентами.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 №13592/04 по делу №А03-13136/03-3 пришел к выводу о том, что выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера, и перечисление денежных средств во исполнение решения налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора; сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет, в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Поскольку задолженность в размере 164 905,98 руб. фактически уплачена обществом во исполнение требования Пенсионного фонда, учитывая приведенные правовые позиции, суд приходит к выводу, что уплаченная сумма является излишне взысканной, в связи с чем, к правоотношениям подлежат применению нормы статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 01.01.2017 порядок уплаты страховых взносов, а также их взыскание в принудительном (бесспорном) порядке регулировался Законом № 212-ФЗ.

Пунктом 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

На основании пункта 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона.

Пунктом 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

По правилам пунктов 5, 5.4 и 5.5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, взыскание недоимки по страховым взносам, пени и штрафа - длящийся процесс, состоящий из двух взаимосвязанных последовательных этапов.

На первом этапе государственный внебюджетный фонд направляет должнику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе страховщиком применяются принудительные меры взыскания, установленные перечисленными выше нормами Закона № 212-ФЗ.

При таких обстоятельствах:

1) выставление органом контроля за уплатой страховых взносов требования об их уплате является обязательным первоначальным этапом процедуры принудительного (бесспорного) взыскания недоимки (задолженности) с должника;

2) выставленное требование должно содержать обязательную информацию о сроках его исполнения и последствиях оставления его должником без исполнения (исполнения в неполном объеме);

3) неисполнение требования (исполнение в неполном объеме) влечет начало процедуры взыскания денежных сумм в порядке и в сроки, установленные законом;

4) применение процедуры принудительного взыскания задолженности является не правом, а обязанностью внебюджетного фонда.

В соответствии с абзацем 5 статьи 18, а также статьи 24 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ), Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу с 01.01.2017.

Начиная с указанной даты полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы территориальным подразделениям Федеральной налоговой службы России. Следовательно, налоговый орган является надлежащим ответчиком по настоящему спору.

Из материалов дела усматривается, что Публичное акционерное общество "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" 24.03.2017 с сопроводительным письмом от 22.03.2017 №1/09/2486-исх направило в адрес государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска заявление о возврате 164 905,98 руб. излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66002141208112, размещенному на сайте ФГУП «Почта России» в сети Интернет, указанное заявление было получено адресатом 30.03.2017.

На основании пунктов 1, 3 и 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда, орган Фонда социального страхования направляет его в соответствующий налоговый орган.

Дальнейший возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, а также пеней и штрафов осуществляется налоговыми органами в порядке и в сроки, установленные статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска приняты решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в общем размере 160 066,74 руб.: 18.05.2017 - решение № 24 о возврате 147 413,40 руб. и 06.06.2017 решение № 72 о возврате 12 653,34 руб.

Решение о возврате излишне взысканной по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 недоимки по страховым взносам и пеней в общей сумме 4 839,24 руб. не принято, что послужило основанием для обращения ПАО «МРСК Сибири» с заявлением о признании незаконным бездействие должностных лиц государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 28.12.2017 по делу № А33-13411/2017, вступившим в законную силу, признано незаконным бездействие должностных лиц Управления Пенсионного фонда, выразившееся в непринятии решения о возврате излишне взысканных по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 недоимки по страховым взносам и пеней в сумме 4 839,24 руб. На государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе г. Красноярска в целях восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя возложена обязанность в течение 10 рабочих дней с момента вступления в законную силу судебного акта по настоящему спору принять и направить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска решение о возврате излишне взысканных страховых взносов и пеней в общей сумме 4 839,24 руб.

Уведомлением от 26.02.2018 № 41 Управление Пенсионного фонда сообщило обществу о принятом 26.02.2018 решении № 205F07180001347 о возврате излишне взысканных страховых взносов и пени в размере 4 839,24 руб.

Решение исполнено Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска, денежные средства 23.03.2018 перечислены на расчетный счет общества платежными поручениями № 219085, 219098, 219106, 219122, 219126 и 219334.

С учётом ранее приведенного правового регулирования, учитывая, что 4 839,24 руб. уплачены заявителем в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации не в добровольном порядке, а во исполнение соответствующего требования, указанная сумма является излишне взысканной с заявителя. К механизму и сроку ее возврата подлежит применению статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

На основании пункта 7 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачен налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

В соответствии с пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа.

Следовательно, за несвоевременный возврат страховых взносов, пеней в общей сумме 4 839,24 руб. подлежат начислению проценты за период с 25.10.2016 (следующий день после уплаты страховых взносов, пеней) по 23.03.2018 (дата фактического перечисления налоговым органом страховых взносов, пеней на расчетный счет заявителя) в размере 614,79 руб.

Расчет процентов произведен заявителем верно, ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд считает правомерным требование заявителя о признании незаконным бездействия инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска, выразившегося в непринятии решения о начислении процентов в общей сумме 614,79 руб. на излишне взысканные страховые взносы и пени в общей сумме 4 839,24 руб.

Довод ответчика о том, что Законом не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» соответствующих пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, отклоняется судом апелляционной инстанции. Поскольку прежнее правовое регулирование отменено, то порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов с 01.01.2017 подлежит регламентированию в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Довод ответчика на то, что положения статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации о возможности начисления и выплаты процентов за несвоевременный возврат страховых взносов распространяются на взаимоотношения, возникшие после 01.01.2017, является несостоятельным на основании следующего.

Законом № 250-ФЗ (статья 21) определены только процедурные нормы, а именно, порядок и сроки принятия государственными внебюджетными фондами решений о возврате излишне уплаченных и (или) взысканных страховых взносов, а также направления таких решений в территориальные органы ФНС России для последующего непосредственного возврата денежных средств плательщику страховых взносов, то есть, фактически Закон № 250-ФЗ имеет иной предмет регулирования и задачи.

Материально-правовое регулирование процедуры непосредственного возврата денежных средств закреплено (в зависимости от ситуации) статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Деятельность налоговых органов (в том числе в части реализации обязанностей, возложенных на них законом) регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-1. Следовательно, необходимость повторения законодателем в Законе № 250-ФЗ правил о начислении процентов, которые ранее уже были установлены им в другом федеральном законе, которым является Налоговый кодекс Российской Федерации, подлежащих безусловному применению к спорным правоотношениям, отсутствует.

Таким образом, законодатель связывает безусловную обязанность налогового органа начислить налогоплательщику (плательщику страховых взносов) проценты именно в момент возврата ему ранее излишне взысканного в доход соответствующего бюджета налога (взноса), поскольку сам по себе факт принятия уполномоченным органом решения о возврате такой суммы, необоснованно квалифицируемой им, как излишне уплаченной согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, не может являться обстоятельством, исключающим обязанность по одновременному начислению соответствующих процентов.

Ответчик также указал на то, что положения Федеральных законов №243-ФЗ и №250-ФЗ не наделяют налоговые органы полномочиями на принятие решений о возврате процентов, начисленных на суммы излишне взысканных страховых взносов, а также самостоятельно направлять поручения о перечислении процентов в казначейство, так как налоговые органы не распоряжаются страховыми взносами, подлежащими уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 без прямого указания (решений) соответствующего органа внебюджетного фонда.

Поскольку у налогового органа при наличии решения о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней от 26.02.2018 № 205F07180001347 отсутствовало какое-либо решение о начислении и выплате процентов, налоговый орган был лишен правовых оснований для подготовки и направления в УФК по Красноярскому краю поручения о перечислении заявителю процентов на ранее излишне взысканные по требованию №20S01160244435 от 11.10.2016 страховые взносы, пени в общей сумме 4 839,24 руб.

Суд отклоняет данный довод ответчика в силу следующего.

Пунктом 1 статьи 152 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлен перечень участников бюджетного процесса. К их числу относятся главные администраторы (администраторы) доходов бюджета.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор доходов бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом. Центральный банк Российской Федерации, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Бюджетные полномочия главного администратора доходов бюджета определены пунктом 1 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Главный администратор доходов бюджета, в числе прочего, правомочен формировать перечень подведомственных ему администраторов доходов бюджета.

Администратор доходов бюджета обладает, в том числе бюджетными полномочиями на принятие решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (пункт 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетные полномочия администраторов доходов бюджета осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также в соответствии с доведенными до них главными администраторами доходов бюджета, в ведении которых они находятся, правовыми актами, наделяющих их полномочиями администратора доходов бюджета.

На основании пункта 4 статьи 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетные полномочия главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, являющихся федеральными органами государственной власти, органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенных учреждений, а также Центральным банком Российской Федерации осуществляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 995 утверждены Правила осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - Правила № 995).

Приложением к Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 995 установлен Перечень источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов и местных бюджетов, закрепляемых за федеральными органами государственной власти (государственными органами) и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также за Центральным банком Российской Федерации.

Главным администратором по источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

- «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии»;

- «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии»;

- «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования», - определена ФНС России (строки 6, 7 и 12, соответственно, раздела I. «Федеральные налоги, сборы и страховые взносы» приложения к Постановлению Правительства РФ от 29.12.2007 № 995).

Приказом ФНС России от 10.11.2017 № ММВ-7-22/848@ «Об осуществлениибюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственныхвнебюджетных фондов РФ Федеральной налоговой службой, администраторов доходовбюджетов государственных внебюджетных фондов РФ территориальными органамиФедеральной налоговой службы» (в ред.29.12.2017) утвержден Перечень территориальных органов ФНС, осуществляющих бюджетные полномочия администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации согласно приложению № 1 к настоящему приказу. Инспекция ФНС по Железнодорожному району г. Красноярска включена в указанный Перечень (строка 211).

Пунктом 4.2 Приказа ФНС России от 10.11.2017 № ММВ-7-22/848@ инспекции Федеральной налоговой службы, поименованные в приложении № 1 к настоящему приказу, наделены бюджетными полномочиями администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ в том числе, в части принятия решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним в бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, представления в управление ФНС по соответствующему субъекту РФ заявок на возврат в целях их дальнейшего направления в управление Федерального казначейства по соответствующему субъекту РФ для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов РФ, в том числе на основании документов, представленных органами государственных внебюджетных фондов в рамках информационного взаимодействия.

Согласно пункту 27 Порядка учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина Российской Федерации от 18.12.2013 № 125н (зарегистрирован в Минюсте России 10.02.2014 № 31262), возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат сумм поступлений), осуществляется на основании заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджеты, в срок, не превышающий 3-х рабочих дней, следующих за днем их представления в орган Федерального казначейства, исходя из сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, в соответствии с настоящим Порядком.

В качестве восстановительной меры заявитель просил обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска принять решение о начислении процентов в размере 614,79 руб. на излишне взысканные по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 страховые взносы и пени в общей сумме 4 839,24 руб. за период с 25.10.2016 по 23.03.2018 включительно, подготовить и направить оформленное на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения.

Учитывая удовлетворение требования заявителя о признании незаконным бездействия должностных лиц инспекции, суд считает правомерным заявленную обществом восстановительную меру.

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению полностью.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего заявления составляет 3 000,00 руб. и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа (код доступа - ).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить.

Признать незаконным бездействие инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска, выразившееся в непринятии решения о начислении процентов в общей сумме 614,79 руб. на излишне взысканные страховые взносы и пени в общей сумме 4 839,24 руб., как несоответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска в целях восстановления нарушенных прав и законных интересов общества принять решение о начислении процентов в размере 614,79 руб. на излишне взысканные по требованию от 11.10.2016 № 205S01160244435 страховые взносы и пени в общей сумме 4 839,24 руб. за период с 25.10.2016 по 23.03.2018 включительно, подготовить и направить оформленное на основании этого решения соответствующее поручение Управлению Федерального казначейства по Красноярскому краю для дальнейшего исполнения.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 26.12.2004) в пользу публичного акционерного общества "Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири" (ИНН <***>, ОГРН <***>, г. Красноярск, дата регистрации 04.07.2005) 3 000,00 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд.

Апелляционная жалоба на настоящее решение подаётся через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

О.С. Щёлокова