Решение от 10 июля 2019 г. по делу № А61-1624/2019

Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 08.07.2019

Решение в полном объеме изготовлено 10.07.2019

Дело №А61-1624/2019
10 июля 2019 года
г. Владикавказ


Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Родионовой Г.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании исковое заявление муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогу на имущество и пени в размере 256519 руб. 82 коп. в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке,

при участии: от муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания – ФИО2 (доверенность от 08.04.2019 № 116);

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Северная Осетия-Алания – ФИО3 (доверенность от 15.04.2019 № 02-17/02759), ФИО4 (доверенность от 05.06.2019 №04-11/04187),

установил:

муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания (далее - учреждение) обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания с заявлением, в котором просит:

- признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Республике Северная Осетия-Алания утратившей возможность взыскания с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания (далее – школа) задолженности перед бюджетом в сумме 256 519 руб. 82 коп., из которых: 181 622, 47 руб. – недоимка по налогу на имущество, образовавшаяся за период с 01.01.2010 по 01.01.2015, 74 897, 35 руб. – пени

В судебном заседании представитель школы поддержала требование в полном объеме, просила удовлетворить требование, указала на отсутствие доказательств уплаты государственной пошлины при подаче иска.

Представители инспекции возражали против заявленных требований с учетом отзыва, просили отказать в удовлетворении заявленного требования.

Исследовав представленные документы, выслушав доводы сторон, суд пришел к выводу об утрате возможности взыскания задолженности, поскольку представленные документы подтверждают доводы заявителя об утрате инспекцией возможности для принудительного взыскания указанной задолженности перед бюджетом.

Как видно из материалов дела, школа является муниципальным бюджетным общеобразовательным учреждением (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 10.04.2019).

По данным справки №205088 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.02.2019 школа имеет задолженность по налогу на имущество в сумме 256 519,82 руб., образовавшуюся за период с 2010 по 2015 годы, а также по пене, начисленную за просрочку платежа за период с 16.04.2010 по ноябрь 2014 год.

Заявитель полагает, что налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания налога, а также пеней, предусмотренная статьями 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлена процедура бесспорного принудительного взыскания налогов, страховых взносов и пени, которая состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, материалами дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что задолженность по налогу на имущество и пени в размере 225 420,73 руб. образовалась за период с 2010 по 2015 годы. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

- №61936 по налогу на имущество по итогам 1 квартала 2010 на сумму 25 776 руб.;

- №63187 по налогу на имущество по итогам 2 квартала 2010 на сумму 25 572 руб. и пени в размере 591,80 руб. ;

- №63791 по налогу на имущество по итогам 3 квартала 2010 на сумму 25 267 руб. и пени в размере 1193,95 руб. ;

- № 90467 по налогу на имущество по итогам 4 квартала 2010 на сумму 23 098 руб. и пени в размере 2 982,98 руб.;

- № 91288 по налогу на имущество по итогам 1 квартала 2011 на сумму 23 565 руб. и пени в размере 729,95 руб.;

- №920127 по налогу на имущество по итогам 2 квартала 2011 на сумму 23 563 руб. и пени в размере 3 091,39 руб. ;

- № 95739 по налогу на имущество по итогам 3 квартала 2011 на сумму 23 565 руб. и пени в размере 3 689,24 руб. ;

- № 105849 по налогу на имущество по итогам 4 квартала 2011 на сумму 23 049 руб. и пени в размере 8 451,77руб.;

- № 106355 по налогу на имущество по итогам 1 квартала 2012 на сумму 21 884 руб. и пени в размере 1 756,81 руб.;

- №107267 по налогу на имущество по итогам 2 квартала 2012 на сумму 21 884 руб. и пени в размере 3 427,04 руб. ;

- № 107995 по налогу на имущество по итогам 3 квартала 2012 на сумму 21 884 руб. и пени в размере 5 334,22 руб. ;

- № 138633 по налогу на имущество по итогам 4 квартала 2012 на сумму 20 146 руб. и пени в размере 1 752,90 руб.;

- № 141160 по налогу на имущество по итогам 1 квартала 2013 на сумму 20 000 руб. и пени в размере 1 176,75 руб.;

- №140847 по налогу на имущество по итогам 2 квартала 2013 на сумму 20 000 руб. и пени в размере 4 018,52 руб. ;

- № 143293 по налогу на имущество по итогам 3 квартала 2013 на сумму 20 000 руб. и пени в размере 3 348,62 руб. ;

- № 168304 по налогу на имущество по итогам 4 квартала 2013 на сумму 20 821 руб. и пени в размере 7 438,60 руб.;

- № 168710 по налогу на имущество по итогам 1 квартала 2014 на сумму 23 313 руб. и пени в размере 1 448, 95руб.;

- №23 313 по налогу на имущество по итогам 2 квартала 2014 на сумму 23 313 руб.;

- № 172238 по налогу на имущество по итогам 3 квартала 2014 на сумму 23 313 руб. и пени в размере 5 757 руб. ;

- № 189062 по налогу на имущество по итогам 4 квартала 2014 на сумму 23 166 руб. и пени в размере 7 128,12 руб.

Судом было предложено налоговому органу представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, в том числе недоимки для пени. Однако доказательства принятия в полном объеме мер администрирования оспариваемой задолженности налоговым органом в материалы дело не представлено.

Как следует из акта, составленного сторонами 05.07.2019 за спорный период, школой начислен к уплате налог на имущество в размере 453 381 руб. (расчеты и декларации представлены). Налог уплачен в размере 268 954 руб. Обязательства налогоплательщиком не выполнены в размере 184 427 руб.

Налоговым органом представлен ответ Управления Федерального казначейства по Республике Северная Осетия-Алания от 02.07.2019 №007833, согласно которому управлением рассмотрен запрос о представлении информации о направленных налоговым органом судебных актах и исполнительных листах по взысканию задолженности за спорный период и направлена информация (приложение к письму). Управление также сообщило, что за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 налоговый орган исполнительные листы по взысканию задолженности по налогам со школы не предъявлял. В приложении к ответу от 02.07.2019 №007833 управление сослалось на исполнительные листы, выданные по судебным актам, которые возвращены в налоговый орган в связи с несоответствием требованиям законодательства и не повторно непредъявленные. Исполнительные листы от 28.05.2014 АС №000386917, от 17.06.2014 АС №006308702, от 21.05.2014 АС №006308703, от 07.04.2014 АС №0003806917, от 21.05.2014 АС №006308702 возвращены в налоговый орган соответственно 30.05.2014, 18.06.2014, 22.05.2014, 08.08.2014, 22.05.2014. Налоговым органом представлен в материалы дела исполнительный лист серии АС №003807566 по делу №А61-842/12 (неисполненное требование №92027), который также возвращен УФК по РСО-Алания. Сведения об их повторном предъявлении на исполнение в управление налоговым органом не представлены.

Суд полагает необходимым указать следующее.

В соответствии с положениями главы 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации "Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации производится в соответствии с настоящим Кодексом на основании исполнительных документов (исполнительный лист, судебный приказ) с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте Российской Федерации, а также в соответствии с установленными законодательством Российской Федерации требованиями, предъявляемыми к исполнительным документам, срокам предъявления исполнительных документов, перерыву срока предъявления исполнительных документов, восстановлению пропущенного срока предъявления исполнительных документов (ч. 1 ст. 242.1 главы 24.1).

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (с учетом отсылочной нормы ч. 1 ст. 242.1 Бюджетного кодекса РФ) исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В силу положений статьи 242.5 Бюджетного кодекса РФ исполнение предъявленного к взысканию исполнительного документа должно быть произведено в течение трех месяцев со дня поступления исполнительного документа в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов. При неисполнении должником исполнительного документа в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, указанный орган в течение 10 дней информирует об этом взыскателя.

Таким образом, в силу изложенных норм права, исполнение решения суда по выданному им исполнительному листу должно быть произведено не позднее трех лет и трех месяцев, при отсутствии судебного восстановления срока предъявления исполнительного листа к исполнению.

Учитывая дату выдачи арбитражным судом исполнительных листов, дату возвращения УФК по РСО-Алания в адрес налогового органа и истекшие с указанного момента по настоящее время сроки, суд приходит к выводу о невозможности, в силу норм Бюджетного кодекса РФ, исполнить данные исполнительные документы, даже при их обнаружении.

Судом установлено, что требования №106355 на сумму 23 640 руб. и №189062 на сумму 30 294,12 руб. исполнены налогоплательщиком. Обязательства по уплате налога на имущество принудительно исполнены на основании исполнительных листов, выданных на основании судебных актов по делу №А61-3748/13 на сумму 20 146 руб., пеня - 1 754,90 руб. (4 квартал 20102 года), по делу №А61-2529/14 на сумму 44 134 руб., пени - 8 887,55 руб. (3 квартал 2013 года и 1 квартал 2014 года), по делу №А61-415/15 на сумму 23 313 руб. (2 квартал 2014 года).

Учитывая установленные по делу обстоятельства, которые налоговым органом не опровергнуты, суд пришел к выводу о том, что срок для взыскания указанной недоимки в настоящее время налоговым органом пропущен, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в сумме 225 420,73 руб., в том числе: 181 622,47 руб. – недоимки по налогу на имущество организаций; 43 798,26 руб. - пени по налогу на имущество организаций.

При таких обстоятельствах требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика, но, поскольку налоговая инспекция, как государственный орган, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта статьи 333.37 НК РФ, то государственная пошлина, которая истцом не уплачена, подлежит взысканию с истца в размере 986 руб. ( пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

требования муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного законом срока ее принудительного взыскания задолженность муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) по налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 225 420 руб. 73 коп., в том числе:

- по налогу на имущество за период с 01.01.2010 по 01.01.2015 в сумме 181 622 руб. 47 коп. и пене, начисленной за период с 16.04.2010 по 30.11.2014, в размере 43 798 руб. 26 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения – средняя общеобразовательная школа №1 г. Ардон Республики Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 986 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с момента его принятия через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.

СудьяГ.ФИО5