Постановление от 12 октября 2025 г. по делу № А01-3042/2021

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34, <...>, тел.: <***>, факс: <***>

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А01-3042/2021
город Ростов-на-Дону
13 октября 2025 года
15АП-2788/2025


Резолютивная часть постановления объявлена 29 сентября 2025 года


Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гамова Д.С.,

судей  Сурмаляна Г.А. и Чеснокова С.С.,

при ведении протокола секретарём судебного заседания Ермаковой Е.А.,

при участии:

от ФИО1 и ФИО2 – Гиш А.З. по доверенностям,

от уполномоченного органа – ФИО3 по доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 и ФИО2  на решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 12.04.2022 по делу № А01-3042/2021,

УСТАНОВИЛ:

ФНС России в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (далее – уполномоченный орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Адыгея с заявлением о признании общества с ограниченной ответственностью специализированное предприятие "Оргремгаз" (далее - должник) несостоятельным (банкротом).

Заявление мотивировано наличием задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в общей сумме 5 176 514 рублей 35 копеек, из которых отдельно 1 600 780, 25 рублей штрафные санкции.

Решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 12.04.2022 должник признан несостоятельным (банкротом) по упрощённой процедуре отсутствующего должника, в отношении него открыто конкурсное производство, в третью очередь реестра требований кредиторов включена задолженность перед бюджетом в размере 5 176 514 рублей 35 копеек, 1 600 780, 25 рублей штрафные санкции.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, с апелляционной жалобой обратились контролирующие должника лица ФИО1 и ФИО2, в которой с учётом уточнения просит его отменить в полном объёме, признать заявление уполномоченного органа необоснованным и прекратить производство по делу.

Постановлением апелляционного суда от 24.11.2024 решение от 12.04.2022 отменено в части установления требований уполномоченного органа в реестре требований кредиторов должника, во включении в реестр кредиторов отказано.

Отменяя решение суда в части установления требований в реестре требований кредиторов, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об утрате уполномоченным органом возможности принудительного взыскания налогов (сборов), пени и штрафов, пропуске налоговым органом срока исковой давности для обращения в суд.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.02.2025 постановление апелляционного суда от 24.11.2024 отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции.

Суд округа указал, что делая вывод о том, что по состоянию на дату обращения уполномоченного органа с рассматриваемыми требованиями возможность принудительного взыскания спорной задолженности была им утрачена, апелляционный суд не учел факт обращения уполномоченного органа 25.12.2019 в суд с заявлением о признании ООО СП «Оргремгаз» несостоятельным (банкротом). Как следует из открытых данных информационной системы «Картотека арбитражных дел», определением суда от 30.12.2019 указанное заявление принято, возбуждено производство по делу № А01-4636/2019. Решением суда от 20.02.2020 ООО СП «Оргремгаз» признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника, в отношении него открыто конкурсное производство, в третью очередь реестра требований кредиторов включена задолженность перед бюджетом в размере 3 444 429 рублей 41 копейки, из которой 943 223 рубля 04 копейки штрафные санкции учтены в реестре отдельно; конкурсным управляющим утвержден ФИО4 Определением суда от 15.03.2021 производство по делу № А01- 4636/2019 прекращено на основании абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона о банкротстве.

Как указал суд округа, суд апелляционной инстанции не принял во внимание, что сроки, установленные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), которые подлежат исчислению с момента вынесения определения от 15.03.2021 о прекращении производства по делу № А01-4636/2019, поскольку включение требований уполномоченного органа в реестре требований кредиторов должника в рамках названного дела (как один из способов принудительного взыскания задолженности по налогам) являлось обстоятельством, прервашим течение срока принудительного взыскания долга.

При таких обстоятельствах судебная коллегия суда кассационной инстанции отметила, что вывод суда об утрате уполномоченным органом на дату обращения в суд возможности принудительного взыскания задолженности сделан преждевременно, без установления всех фактических обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения спора.

В заключение окружной суд указал, что при новом рассмотрении дела суду следует учесть изложенное, повторно проверить все доводы и возражения лиц, участвующих в деле, с учетом фактических обстоятельств дела установить размер задолженности по обязательным платежам, проверить требования налогового органа на предмет утраты возможности принудительного взыскания заявленной задолженности, в том числе с учетом тождественности полностью или в части требований в рамках настоящего дела с требованиями уполномоченного органа, рассмотренными в деле № А01-4636/2019, дать надлежащую правовую оценку доказательствам, представленным лицами, участвующими в деле, с учетом требований, установленных статьей 71 Кодекса, разрешить спор при правильном применении норм материального и процессуального права.

При повторном рассмотрении апелляционных жалоб судебная коллегия получила от уполномоченного органа материалы, связанные с порядком взыскания задолженности по статьям 46 и 47 Кодекса, истребовала и получила от Управления ФССП России по Краснодарскому краю и Республике Адыгеи сведения о мероприятиях по её принудительному взысканию, предложила апеллянтам и уполномоченному органу провести сверку, результаты которой отражены в представленных ими пояснениях.

По результатам проведенной работы уполномоченный орган признал, что излишне заявил ко включению 2 389 209, 33 рублей, что обусловлено не учётом сумм фактической оплаты. Оставшаяся задолженность по обязательным платежам составляет 4 022 246, 88 рублей, из которых 3 490 544, 74 рубля по налогам, 408 761, 64 рубля пени и 122 940, 50 рублей штрафы.

Одновременно апеллянты признали требования  уполномоченного органа в размере 460 262, 96 рублей, поскольку от подразделений ФССП России поступили сведения об окончании ранее возбужденных исполнительных производств по причине погашения задолженности.

Исследовав материалы дела, апелляционный суд приходит к следующим выводам.

Установление требований кредиторов осуществляется арбитражным судом в порядке статей 71 и 100 Закона о банкротстве, в зависимости от процедуры банкротства, введенной в отношении должника.

В пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховным Судом Российской Федерации 20.12.2016) указано, что согласно пункту 10 статьи 16, а также пунктам 3 - 5 статьи 71, пунктам 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве арбитражный суд проверяет обоснованность и размер требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу судебным актом, независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. Поэтому, в случае предъявления уполномоченным органом требований в отношении обязательных платежей, суд проверяет, представлены ли в подтверждение этих требований достаточные доказательства наличия и размера задолженности по обязательным платежам. В обоснование предъявленных требований могут быть представлены документы, содержащие данные об основаниях, моменте возникновения и размере недоимки (например, налоговые декларации налогоплательщика, акты налоговых проверок, решения налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверок).

По смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Основанием возникновения задолженности являются представленные должником налоговые декларации по земельному налогу за 2016, 2017; декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 кварталы 2017, 1,2 кварталы 2018; налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 6 месяцев -2016,2018, за 9 месяцев - 2016,2018, квартальный; налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2016, 2018; налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 3,9 месяцев, квартальный; налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 6,9 месяцев, квартальный 2018; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 2016, 2017, 2018; расчет по страховым взносам (РСВ) за 2017, за 6 месяцев 2018; транспортный налог с организаций за 2017, 2018, 2020.

В указанных декларациях должник самостоятельно исчислил к уплате суммы налогов за соответствующие налоговые периоды, неоплата которых послужила основанием для уполномоченного органа причиной обращения с заявлением о признании должника банкротом.

Судебная коллегия установила, что требование уполномоченного органа о включении в реестр кредиторов задолженности по настоящему делу соответствует сумме задолженности, заявленной для инициирования более раннего дела о банкротстве № А01-4636/2019 должника.

Из материалов дела № А01-4636/2019 следует, что 25.12.2019 уполномоченный орган обратился с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), мотивированное задолженностью перед бюджетом по обязательным платежам на сумму 4 387 652 рубля 40 копеек, в том числе: основной долг – 3 444 429 рублей 41 копейку, пени – 822 рубля 84 копейки, штрафы – 120 523 рубля 20 копеек.

Решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 должник признан несостоятельным (банкротом) по упрощённой процедуре отсутствующего должника, в отношении него открыто конкурсное производство, в третью очередь реестра требований кредиторов включена задолженность перед бюджетом в размере 3 444 429 рублей 41 копейки, при этом требования по взысканию пени и штрафов в сумме 943 223 рублей 04 копеек учитывать в реестре отдельно.

Определением от 15.03.2021 производство по делу о банкротстве № А01-4636/2019 прекращено по причине отсутствия имущества, достаточного для финансирования процедуры банкротства.

В дальнейшем, 18.08.2021 уполномоченный орган повторно обратился с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом), на основании которого определением от 24.08.2021 возбуждено производство по настоящему делу № А01-3042/2021.

При инициировании настоящего дела о банкротстве должника уполномоченным органом заявлено требование о включении в реестр кредиторов в сумме, в значительной части соответствующей заявленной в рамках дела  № А01-4636/2019, виды налогов и периоды образования задолженности перед бюджетом аналогичны.

В отношении данного факта спор между участниками дела отсутствует.

Судебная коллегия отмечает, что законодатель указывает на сроки принудительного взыскания, которые установлены НК РФ (сроки внесудебного бесспорного взыскания), и на сроки судебного взыскания (сроки исковой давности).

В соответствии с ранее действовавшей редакции Кодекса срок на обращение в суд (срок исковой давности) составлял либо 6 месяцев с даты истечения срока на исполнение требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ), либо 2 года с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ). Срок на обращение в суд (срок исковой давности) по общему правилу прерывается предъявлением искового заявления.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон об исполнительном производстве) производстве оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Следовательно, поскольку дело № А01-4636/2019 прекращено определением от 15.03.2021, а с новым заявлением о признании должника банкротом уполномоченный орган обратился 18.08.2021 (т.е. в течение пяти месяцев), принятое к производству судом 24.08.2021, срок давности не пропущен.

Фактически предметом апелляционного  обжалования, определенного доводами и возражениями сторон, является установление факта соблюдения уполномоченным органом процедуры принудительного взыскания задолженности, включенной в третью очередь реестр требований кредиторов решением от 12.04.2022 по настоящему делу, а также её актуальный размер на дату инициирования настоящего дела о банкротстве.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правовое регулирование исполнения обязанности по уплате налога и порядка его принудительного взыскания в случае отсутствия добровольной уплаты определяется совокупностью статей 45, 46, 47, 69 и 70 НК РФ, в которых детально урегулирован последовательный порядок действий налогового органа.

Само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"; далее - Постановление N 57).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В отношении сроков и порядка выставления требований об уплате налогов судебная коллегия установила следующее.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 70 НК РФ определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено апелляционным судом, в связи с неисполнением обязанностей по уплате задолженности в адрес налогоплательщика по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом направлены требования:

Номер ТУ

Дата ТУ

Сумма ТУ

Срок уплаты по ТУ

Дата       вручения

Код НО

473459

16.09.2016

1738,86

06.10.2016

26.09.2016

2309

476564

15.12.2016

1772,14

11.01.2017

19.12.2016

2309

477215

26.01.2017

30875

15.02.2017

03.02.2017

2309

24704

03.03.2017

3975

24.03.2017

06.03.2017

2310

506825

07.03.2017

11510,51

28.03.2017

14.03.2017

2309

136824

08.04.2017

346210,66

28.04.2017

13.04.2017

0105

29618

11.04.2017

1125

02.05.2017

13.04.2017

2310

137742

10.05.2017

44838,70

30.05.2017

15.05.2017

0105

138856

15.05.2017

34896,89

02.06.2017

17.05.2017

0105

17653

22.05.2017

76556

09.06.2017

29.05.2017

0105

512593

25.05.2017

1829,48

15.06.2017

30.05.2017

2309

161368

07.06.2017

35422,20

28.06.2017

13.06.2017

0105

162210

08.06.2017

180830,63

29.06.2017

13.06.2017

0105

221350

16.06.2017

1215,83

06.07.2017

20.06.2017

2309

517192

27.06.2017

1715,79

17.07.2017

29.06.2017

2309

162998

11.07.2017

37093,40

31.07.2017

14.07.2017

0105

170711

30.07.2017

14116,14

18.08.2017

10.08.2017

0105

525409

16.08.2017

1775,57

05.09.2017

18.08.2017

2309

100

27.08.2017

238,14

15.09.2017

30.08.2017

0105

175752

12.09.2017

30572,20

02.10.2017

24.09.2017

0105

176084

29.09.2017

13593,43

19.10.2017

13.10.2017

0105

177727

30.10.2017

90834,49

20.11.2017

06.11.2017

0105

21041

01.11.2017

20788

22.11.2017

06.11.2017

0105

178118

07.11.2017

115176.36

27.11.2017

13.11.2017

0105

530901

13.11.2017

1875,10

01.12.2017

22.11.2017

2309

180338

28.11.2017

90118,03

18.12.2017

28.11.2017

0105

448

16.12.2017

3187,05

15.01.2018

21.12.2017

0105

180675

29.12.2017

101003,92

26.01.2018

29.12.2017

0105

1801

06.02.2018

18767,32

27.02.2018

12.02.2018

0105

537506

15.02.2018

37204,43

12.03.2018

21.02.2018

2309

648

01.03.2018

6266

23.03.2018

05.03.2018

0105

57364

14.03.2018

3375

03.04.2018

15.03.2018

2310

538328

15.03.2018

14015,75

04.04.2018

20.03.2018

2309

58410

11.04.2018

1125

03.05.2018

13.04.2018

2310

540414

12.04.2018

22929,67

04.05.2018

18.04.2018

2309

235

23.04.2018

10886,91

16.05.2018

23.04.2018

0105

540924

26.04.2018

2005,84

21.05.2018

29.04.2018

2309

5514

26.04.2018

5931,94

21.05.2018

26.04.2018

0105

543236

25.05.2018

1682,03

15.06.2018

05.06.2018

2309

4263

25.05.2018

14140

15.06.2018

30.05.2018

0105

7829

30.05.2018

7368,51

20.06.2018

06.06.2018

0105

228741

27.06.2018

3540,46

17.07.2018

10.07.2018

2309

8279

29.06.2018

6676,39

19.07.2018

06.07.2018

0105

10426

27.07.2018

6115,41

16.08.2018

30.07.2018

0105

10972

02.08.2018

972855,86

22.08.2018

06.08.2018

0105

11574

10.08.2018

5889,66

30.08.2018

13.08.2018

0105

11919

04.09.2018

856326,88

24.09.2018

05.09.2018

0105

48590

21.09.2018

2217,50

11.10.2018

25.09.2018

2309

230573

28.09.2018

3181,27

18.10.2018

08.10.2018

2309

12260

02.10.2018

865798,93

23.10.2018

05.10.2018

0105

4322

12.10.2018

25857,75

01.11.2018

16.10.2018

0105

3926

12.10.2018

3770,17

01.11.2018

16.10.2018

0105

14000

06.11.2018

61610,10

26.11.2018

08.11.2018

0105

19956

29.01.2019

1978,22

18.02.2019

30.01.2019

2310

74430

07.02.2019

3694,46

27.02.2019

07.02.2019

2310

2984

19.02.2019

47576,50

12.03.2019

21.02.2019

0105

401

22.02.2019

2617

15.03.2019

27.02.2019

0105

74902

14.03.2019

1249,09

03.04.2019

14.03.2019

2310

3326

27.03.2019

232176,38

16.04.2019

28.03.2019

0105

61

18.04.2019

5943,17

15.05.2019

24.04.2019

0105

20949

05.06.2019

303,70

26.06.2019

05.06.2019

2310

815

05.07.2019

200

25.07.2019

08.07.2019

0105

66460

21.10.2019

156

01.11.2019

22.10.2019

0105

9189

09.11.2021

4951,93

07.12.2021

10.11.2021

0105

Итого


4 555 269,75


Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в период 2017-2021 годов осуществлялся в зашифрованном виде согласно пунктам 10 и 11 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ "Об утверждении Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2017 N 46729) (далее - Порядок).

Согласно пункту 5 названного Порядка при направлении Требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе.

Направление требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется в зашифрованном виде (пункт 9 Порядка).

В пункте 11 названного Порядка закреплено, что требование считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная КЭП налогоплательщика.

В данном случае уполномоченным органом представлены доказательства направления требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа по телекоммуникационным каналам связи.

В подтверждение доказательства направлений требований, сформированных и направленных налоговым органом по Республике Адыгея (код НО 0105), уполномоченный орган, представил квитанции об их приёме налогоплательщиком.

Апеллянты не опровергли представленные налоговым органом доказательства получения указанных требований.

В отношении подтверждения направления требований по налоговому органу 2309 и 2310 уполномоченный орган пояснил, что такие сведения находятся у налоговых органов Краснодарского края, представить которые невозможно.

Поскольку вся задолженность сформировалась в результате исчисления налогоплательщиком в представленных им налоговых декларациях, а не по результатам выездной или камеральной налоговой проверки, что исключает не осведомленность должника о наличии недоимки по налогам, сборам и пени, основания для вывода о неосведомленности о задолженности отсутствуют.

При этом ссылки апеллянтов на четырёхлетний срок хранения почтовых отправлений в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ отклоняется, поскольку в соответствии с ранее действующим до 02.11.2021 редакции статьи 75 "Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы ее территориальных органов и подведомственных организаций", утвержденного приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-10/88@ (с изменениями, внесенными приказом от 31.05.2012 N ММВ-7-10/369, от 17.06.2015 N 7-10/238@) срок хранения почтовых реестров составляет 2 года.

Поскольку настоящее дело возбуждено 24.08.2021, оснований для применения правил приказа ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ в части хранения почтовых реестров не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В то же время, из представленных уполномоченным органом требований следует, что только требование № 66460от 21.10.2019 на сумму 156 рублей со сроком уплаты 01.11.2019 и от 09.11.2021 № 91 89 на сумму 4 951,3 93 рубль со сроком уплаты 07.12.2021 выставлены в пределах двухлетнего срока до обращения уполномоченного органа в суд с заявлением о признании должника банкротом.

Все иные требования выставлены значительно ранее.

В отношении принудительного взыскания налоговой недоимки за счёт денежных средств, предусмотренной статьёй 46 НК РФ, апелляционная коллегия приходит к следующим выводам.

В связи с неисполнением (частичным неисполнением) обязанности по исполнению вышеуказанных требований, налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты решения о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика (далее - Решения):


Номер документа

Дата документа

Сумма документа

Код НО

191003

12.10.2016

1738,86

2309

195282

19.01.2017

1772,14

2309

197920

21.02.2017

30875

2309

105186

30.03.2017

3975

2310

210727

05.04.2017

11510,51

2309

10899

11.05.2017

346210,66

0105

112375

12.05.2017

1125

2310

14647

13.06.2017

44838,70

0105

14648

13.06.2017

34896,89

0105

15474

21.06.2017

76556

0105

217859

26.06.2017

1829,48

2309

16073

16.07.2017

180830,63

0105

16072

16.07.2017

35422,20

0105

219213

18.07.2017

1215,83

2309

• 220523

25.07.2017

1715,79

2309

17904

15.08.2017

37093,40

0105

18413

27.08.2017

14116,14

0105

227980

21.09.2017

1775,57

2309

22053

06.10.2017

238,14

0105

25127

16.10.2017

30572,20

0105

25667

23.10.2017

13593,43

0105

26936

21.11.2017

90834,09

0105

27492

28.11.2017

115176,36

0105

27491

28.11.2017

20788

0105

28837

19.12.2017

90118,03

0105

605

27.01.2018

3187,05

0105

854

31.01.2018

101003,92

0105

2137

05.03.2018

18767,32

0105

4503

25.03.2018

6266

0105

240914

10.04.2018

14015,75

2309

141482

10.04.2018

3375

2310

144360

11.05.2018

1125

2310

242883

17.05.2018

22929,67

2309

6848

24.05.2018

10886,91

0105

6849

24.05.2018

5931,94

0105

243651

01.06.2018

2005,84

2309

9258

22.06.2018

7368,51

0105

9257

22.06.2018

14140

0105

245098

29.06.2018

1682,03

0105

10575

24.07.2018

6676,39

0105

246853

27.07.2018

3540,46

2309

11927

22.08.2018

6115,41

0105

12162

24.08.2018

972855,86

0105

12810

04.09.2018

5889,66

0105

13712

25.09.2018

856326,88

0105

249946

16.10.2018

2217,50

2309

250616

23.10.2018

3181,27

2309

15332

29.10.2018

865798,93

0105

15918

08.11.2018

25857,75

0105

15917

08.11.2018

3770,17

0105

162480

25.02.2019

1978,22

2310

163964

12.03.2019

3694,46

2310

1562

19.03.2019

2617

0105

1561

19.03.2019

47576,50

0105

164102

10.04.2019

1249,09

2310

2042

18.04.2019

186248,85

0105

2311

22.05.2019

5943,17

0105

164783

04.07.2019

303,70

2310

2670

14.08.2019

200

0105

20500

18.12.2019

156

0105

788

09.12.2021

4951,93

0105

Итого


4 408 652,19


Уполномоченный орган представил копии решений, сформированных и направленных заказными письмами налоговым органом по Республике Адыгея (код НО 0105). При этом копии решений, сформированных и направленных другими налоговыми органами (код НО 2309. 2310) в адрес налогоплательщика представить невозможно, так как налоговый орган Республики Адыгея не располагает такими документами.

В отношении доказательств направления решений, направленных налоговым органом по Республике Адыгея (код НО 0105) в адрес должника, необходимо отметить, что в соответствии с Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения документов составляет 5 лет, уничтожены на основании Акта о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы.

Также судебная коллегия отмечает, что в силу действующего до 02.11.2021 редакции статьи 75 "Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы ее территориальных органов и подведомственных организаций", утвержденного приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-10/88@ (с изменениями, внесенными приказом от 31.05.2012 N ММВ-7-10/369, от 17.06.2015 N 7-10/238@) срок хранения почтовых реестров составляет 2 года.

В связи с представлением налоговым органом решений о взыскании задолженности в порядке статьи 46 НК РФ, апелляционный суд отклоняет доводы об отсутствии правовых оснований для принудительного порядка взыскания задолженности в порядке статьи 47 НК РФ, т.е. путём обращения взыскания на денежных средства должника, в том числе находящиеся на счете в АО «Югинвестбанк».

На основании п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - ФЗ "Об исполнительном производстве"). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В целях реализации налоговым органом права на списание денежных средств по счетам уполномоченным органом представлены в материалы дела следующие инкассовые поручения направленные по системе межведомственного взаимодействия:

Номер документа

Дата документа

Сумма документа

Номер банковского счета

Номер решения о взыскании

Дата решения о взыскании

135954

30.03.2017

3975

40702810100000007108

105186

30.03.2017

19620

11.05.2017

103940

40702810100000007108

10899

11.05.2017

19621

11.05.2017

4740,50

40702810100000007108

10899

11.05.2017

19619

11.05.2017

5344,16

40702810100000007108

10899

11.05.2017

19618

11.05.2017

232186

40702810100000007108

10899

11.05.2017

142618

12.05.2017

1125

40702810100000007108

112375

12.05.2017

29002

13.06.2017

29199

40702810100000007108

14647

13.06.2017

29005

13.06.2017

1342

40702810100000007108

14647

13.06.2017

29003

13.06.2017

7277,70

40702810100000007108

14647

13.06.2017

29004

13.06.2017

7020

40702810100000007108

14647

13.06.2017

29008

13.06.2017

2448,01

40702810100000007108

14648

13.06.2017

29007

13.06.2017

31330

40702810100000007108

14648

13.06.2017

29006

13.06.2017

1118,88

40702810100000007108

14648

13.06.2017

30412

21.06.2017

76556

40702810100000007108

15474

21.06.2017

32126

16.07.2017

4177,29

40702810100000007108

16073

16.07.2017

32125

16.07.2017

142622,47

40702810100000007108

16073

16.07.2017

32128

16.07.2017

968,38

40702810100000007108

16073

16.07.2017

32127 

16.07.2017

33062,49

40702810100000007108

16073

16.07.2017

32124

16.07.2017

959,30

40702810100000007108

16072

16.07.2017

32123  

Р 16.07.2017

5263,90

40702810100000007108

16072

16.07.2017

32122

16.07.2017

29199

40702810100000007108

16072

16.07.2017

35484

15.08.2017

29201

40702810100000007108

17904

15.08.2017

35485

15.08.2017

7892,40

40702810100000007108

17904

15.08.2017

36665

27.08.2017

9632

40702810100000007108

18413

27.08.2017

36666

27.08.2017

4484,14

40702810100000007108

18413

27.08.2017

43974

06.10.2017

238,14

40702810100000007108

22053

06.10.2017

49962

16.10.2017

8,76

40702810100000007108

25127

16.10.2017

49966

16.10.2017

835,92

40702810100000007108

25127

16.10.2017

4996

16.10.2017

1211,36

40702810100000007108

25127

16.10.2017

49964

16.10.2017

3605,96

40702810100000007108

25127

16.10.2017

49963

16.10.2017

5058,98

40702810100000007108

25127

16.10.2017

49961

16.10.2017

10219,22

40702810100000007108

25127

16.10.2017

49960

16.10.2017

9632

40702810100000007108

25127

16.10.2017

51232

23.10.2017

9632

40702810100000007108

25667

23.10.2017

51234

23.10.2017

6,85

40702810100000007108

25667

23.10.2017

51233

23.10.2017

3954,58

40702810100000007108

25667

23.10.2017

54525

21.11.2017

297,56

40702810100000007108

26936

21.11.2017

54522

21.11.2017

6836,81

40702810100000007108

26936

21.11.2017

54524

21.11.2017

1283,60

40702810100000007108

26936

21.11.2017

54523

21.11.2017

11,12

40702810100000007108

26936

21.11.2017

54521

21.11.2017

82405

40702810100000007108

26936

21.11.2017

56379

28.11.2017

3948

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56384

28.11.2017

289,85

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56383

28.11.2017

1250,32

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56382

28.11.2017

7914,05

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56381

28.11.2017

70701

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56380

28.11.2017

23,03

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56378

28.11.2017

11,62

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56377

28.11.2017

22372

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56376

28.11.2017

8666,49

40702810100000007108

27492

28.11.2017

56375

28.11.2017

20788

40702810100000007108

27491

28.11.2017

60123

19.12.2017

82405

40702810100000007108

28837

19.12.2017

60124

19.12.2017

5109,70

40702810100000007108

28837

19.12.2017

60125

19.12.2017

30,52

40702810100000007108

28837

19.12.2017

60126

19.12.2017

30,55

40702810100000007108

28837

19.12.2017

60127

19.12.2017

1189,49

40702810100000007108

28837

19.12.2017

60128

19.12.2017

1098,19

40702810100000007108

28837

19.12.2017

60129

l9.12.2017

254,58

40702810100000007108

28837

19.12.2017

1336

27.01.2018

1176,64

40702810100000007108

605

27.01.2018

1334

27.01.2018

32,57

40702810100000007108

605

27.01.2018

1335

27.01.2018

1699,26

40702810100000007108

605

27.01.2018

1337

27.01.2018

272,77

40702810100000007108

605

27.01.2018

1333

27.01.2018

5,81

40702810100000007108

605

27.01.2018

2005

31.01.2018

15477,54

40702810100000007108

854

31.01.2018

2004

31.01.2018

82405

40702810100000007108

854

31.01.2018

2008

31.01.2018

1601,42

40702810100000007108

854

31.01.2018

2007

31.01.2018

71,83

40702810100000007108

854

31.01.2018


В суд апелляционной инстанции уполномоченным органом представлены доказательства подтверждения выгрузки файлов инкассовых поручения на списание денежных средств должника, сформированных и направленных налоговым органом Республики Адыгея (код налогового органа 0105).

При этом сведения о файлах выгрузки инкассовых поручений на списание денежных средств организации, сформированных направленных другими налоговыми органами (код НО 2309, 2310) в адрес налогоплательщика не представляется возможным, так как налоговый орган Республики Адыгея не располагает такими сведениями.

В результате отсутствия исполнения (полного исполнения) Решений, налоговым органом в соответствие со ст. 47 НК РФ вынесены и направлены в электронной форме по системе межведомственного взаимодействия на исполнение в структурные подразделения службы судебных приставов Постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика


Номер

документа

Дата документа

Сумма постановления о взыскании

Налог

Пеня

Штраф

33419

09.01.2017

1738.86

1716

22,86

0
28788

12.04.2017

3975

3975

0
0

41878

12.04.2017

1772,14

1707

65,14

0
4285

13.04.2017

42385,51

41166

1219,51

0
45810

05.07.2017

1829.48

1649

180,48

0
37082

11.09.2017

1125

1125

0
0

4S940

05.10.2017

3491,36

3306

185,36

0
48941

05.10.2017

1215,83

0
1215,83

0
53391

09.01.2018

1875,10

1641

234,10

0
3913

29.03.2018

62942,69

62942,69

0
о

54417

02.04.2018

39079,53

35970

3109,53

0
4637

28.04.2018

37561

37561

0
0

5210

30.05.2018

359759,27

265414,96

17788,31

76556

58005

02.07.2018

40633,29

36790

3843,29

0
12

18.07.2018

14116,14

9632

4484,14

0
8762

23.08.2018

238,14

0
238,14

0
48334

30.08.2018

4500

4500

0
0

9212

19.09.2018

44150,02

19264

24886,02

0
58875

11.10.2018

40744,89

34329

6415,89

0
9575 

26.10.2018

316880,49

261831

34261,49

20788

10363

11.12.2018

104070,41

82405

21665,41

0
61921

25.01.2019

5398,77

0
3181,27

2217,50

114

20.02.2019

18666,21

5919,45

12746,76

0
318

04.03.2019

6266

0
0

6266

419

01.04.2019

16743,89

1307

15436,89

0
428

02.04.2019

2813634,06

2734087

62790,06

16757

544

03.06.2019

192192,02

780

191412,02

0
10629

26.08.2019

200

0
0

200

6254

05.09.2019

7225,47

4500

2725,47

0
12588

25.12.2019

156

0
0

156

136

24.02.2022

4951,93

4500

451,93

0
Итого


4 189 518,50

3 658 018,10

408 559,90

122 940,50


Уполномоченным органом представлены документы, подтверждающие выгрузку и приём файлов постановления подразделениями ФССП России.

Суд апелляционной инстанции принимает во внимание то, что требования об уплате, на которых основана спорная задолженность, решения о взыскании и инкассовые поручения, основаны на декларациях, поданных самим налогоплательщиком, что свидетельствует о факте осведомленности должника об имеющейся задолженности. Все взыскиваемые суммы налогов исчислены и задекларированы организацией должника самостоятельно.

Представленные уполномоченным органом документы, в обоснование заявленных им требований создавались электронно и передавались по электронным каналам в порядке взаимодействия налоговых органов и электронного документооборота.

Взаимодействие Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и Федеральной службы судебных приставов, ее территориальных органов при исполнении исполнительных документов осуществляется на основании Соглашения Федеральной службы судебных приставов от 04.04.2014 N 001/7, Федеральной налоговой службы от 14.04.2014 "О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов", согласно пункту 1.6 которого обмен информацией между службами осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов).

Таким образом, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика направлены в службу судебных приставов в электронном виде.

Апеллянты указывают, что налоговым органом не представлены требования № 10426, 11574, 11919, 2984, 3926, 401, 78293, 8279, указанные в решении № 417 от 02.04 2019, что указывает на необоснованность установления требования по решению № 417 oт 02.04.2019 о принудительном взыскании 1 618 488.46 руб. Также апеллянты ссылаются на отсутствие расчёта пени.

Признавая данный довод необоснованным, судебная коллегия исходит из следующего.

В суд апелляционной инстанции налоговым органом представлены решение № 417 от 02.04.2019 о взыскании в порядке статьи 47 НК РФ налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 1 618 488, 46 рублей, требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №4322 от 12.10.2018; №3926 от 12.10.2018; №12260 от 02.10.2018; №11919 от 04.09.2018; №11574 от 10.08.2018; №10972 от 02.08.2018; №10426 от 27.07.2018; №3926 от 12.10.2018; №8279 от 29,06.2018; № 7829 от 30.05.2018; №2984 от 19.02.2019; №401 от 22.02.2019; №4263 от 25.05.2018.

Помимо указанного уполномоченным органом представлен подробный расчёт сумм пени по состоянию на 03.03.2020.

Также апеллянты указывают на отсутствие в материалах дела требования № 5514, что исключает правомерность вынесения решения № 407 от 01.04.2019 на сумму 5 856, 98 рублей о взыскания задолженность в порядке статьи 47 НК РФ за счёт денежных средств на счёте должника, и взыскание пени, расчёт которой не представлен.

Апелляционный суд установил, что налоговый орган представил решение №417 от 02.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №4322 от 12.10.2018; №3926 от 12.10.2018; №12260 от 02.10.2018; №11919 от 04.09.2018; №11574 от 10.08.2018; №10972 от 02.08.2018; №10426 от 27.07.2018; №3926 от 12.10.2018; №8279 от 29,06.2018; №7829 от 30.05.2018; №2984 от 19.02.2019; №401 от 22.02.2019; №4263 от 25.05.2018. Кроме того, представлен подробный расчёт пени по задолженности, взыскиваемой по указанным требованиям.

Апеллянты указывают, что решением № 14075 от 11.12.2018 установлена сумма ко взысканию по налогу в размере 82 405 руб.. пени и размере 21 665.41 руб., а всего - в размере 104 070.41 руб. В материалы дела в качестве основания представлено требование № 180675 от 20.1 2.2017 на сумму 101 003.9 руб. При этом требование № 448 в материалы дела не представлено. По мнению апеллянтов указанное свидетельствует о том, что задолженность, указанная в решении № 14075 от 11.12.2018 на сумму не менее 3 066.49 руб. документально не подтверждена. Также апеллянты ссылаются на отсутствие расчёта пени.

Отклоняя указанные доводы, судебная коллегия учитывает, что в суд апелляционной инстанции уполномоченным органом представлены решение №14075 от 11.12.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №180675 от 29.12.2017; №448 от 16.12.2017. Кроме того, представлен подробный расчёт пени по задолженности, взыскиваемой по указанным требованиям.

Апеллянты указывают, что решением № 12918 от 19.09.2018 установлена суммы к взысканию по налогу в размере 19 264.00 руб., пени в размере 24 886.02 руб., а всего - в размере 44 150.02 руб. При этом в материалы дела в качестве основания представлено требование № 175752 от 12.09.2017 на сумму 30 572.20 руб. Требование № 176084 в материалы дела не представлено. Таким образом, задолженность, указанная в решении № 12918 от 19.09.2018 г. на сумму не менее 13 577.82 руб. документально не подтверждена. Также в решении установлена недоимка по пени, однако ее расчет в материалы дела не представлен.

Признавая данные доводы необоснованными, судебная коллегия учитывает представленные уполномоченным органом в апелляционный суд  - решение №12918 от 19.09.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №175752 от 12.09.2017; №176084 от 29.09.2017. Кроме того, представлен подробный расчёт пени по задолженности, взыскиваемой по указанным требованиям.

Апеллянты указывают, что решением № 61448 от 02.07.2018 установлена сумма ко взысканию по налогу в размере 36 790,00 руб., пени в размере 3 843,29 руб., а всего - в размере 40 633,29 руб. В материалы дела в качестве основания ни одного требования из указанных в данном решении не представлено. Таким образом, задолженность, указанная в решении № 61448 от 02.07.2018 документально не подтверждена, расчёт пени не представлен.

Признавая данные доводы необоснованными, судебная коллегия учитывает представленные уполномоченным органом решение № 61448 от 02.07.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (статьи 47 НК РФ), требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №538328 от 15.03.2018; №540414 от 12.04.2018; №540924 от 26.04.2018; №543236 от 25.05.2018.

Апеллянты указывают, что решением № 59568 от  02.04 2018 установлена суммы к взысканию в  размере - 5 970,00 руб.. пени и размере 3 109.53 руб.. а всего - в размере 34 079.53 руб. В материалы дела в качестве не представлены требований, указанных в данном решении, что свидетельствует о недоказанности  задолженности, указанной в решении и её документальную неподтверждённость.

Судебная коллегия, отклоняя указанные доводы, учитывает представленные уполномоченным органом решение № 59568 от 02.04.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №530901 от 13.11.2017; №537506 от 15.02.2018.

Апеллянты указывают, что решением № 46619 or 13.04.2017 установлены суммы ко взысканию по налогу в размере 41 166.00 руб., пени в размере 1 219.51 руб., а всего - в размере 42 385, 51 руб. В материалы дела в качестве основания ни одного требования из указанных в данном решении не представлено. Таким образом, задолженность, указанная в решении № 46619 от 13.04.2017 документально не подтверждена. Также в решении усыновлена недоимка по пене, однако ее расчет в материалы дела не представлен.

Отклоняя указанные доводы, судебная коллегия учитывает представленные налоговым органом - решение № 46619 or 13.04.2017  о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика, требования, послужившие основанием для формирования данного решения: №477215 от 26.01.2017; №506825 от 07.03.2017. В подтверждение правильности начисления пени представлен её расчёт, правильность которого апеллянтами не опровергнута, контррасчёт не проведён.

Далее апеллянты указывают, что в отношении задолженности, указанной в карточке расчетов с бюджетом в материалах дела отсутствуют какие-либо документы, подтверждающие наличие задолженности по следующим налогам:

-     налог на прибыль (федеральный) за 9 мес. 2018 г. в размере 1 560,00 руб.,

-     налог на прибыль (субъекта) за 2015 г. в размере 293,08 руб.,

-     налог на прибыль (субъекта) за 1 кв. 2017 в размере 6 726,92 руб.,

-     НДФЛ за 2016 г. в размере 30 375,69 руб.,

-     НДФЛ за 2016 г. в размере 32 567,00 руб.,

-     налог на имущество за 1 полугодие 2016 г в размере 1 716 руб.,

-     налог на имущество в размере 1 707 руб.,

-     налог на имущество за 2016 г. в размере 1 649 руб.,

-     налог на имущество за 1 кв. 2017 в размере 1 657 руб.,

-     налог на имущество в размере 1 649 руб.,

-     налог на имущество за 1 кв. 2018 в размере 1 591 руб.,

-     транспортный налог в размере 18 000 руб.

Как сообщают апеллянты, по вышеперечисленным налогам отсутствуют основания начисления, требования, подтверждение направления требований налогоплательщика, решения, вынесенный в порядке статьи 46 НК РФ, подтверждение направления их налогоплательщику и в банк, постановления, вынесенные в порядке статьи 47 НК РФ, подтверждение их направления в службу судебных приставов. Также неисполнение порядка предъявления взыскания в порядке статьи 47 НК РФ подтверждается ответами ФССП России по Республике Адыгея от 13.05.2024 № 01905/24/7313, от 03.06.2024 № 01012/24/412896, а также ответом ИФНС России № 3 по г. Краснодару № 2309-00-11-2024/002821 от 23.09.2024.

Признавая данные доводы необоснованными, апелляционный суд руководствуется следующим.

Уполномоченным органом представлено и судом апелляционной инстанции приобщены к материалам дела следующие документы в подтверждение наличия перечисленной выше задолженности:

- расчет налога на прибыль за 9 месяцев 2018 года на 11л.;

- расчет налога на прибыль за 2015 год на 11л.;

- расчет налога на прибыль за 3 месяца (квартальный) 2017 года на 12л.;

- расчет сумм налога НДФЛ, исчисленных налоговым агентом за 12 месяцев 2016 года на 3л.;

- налоговая декларация по налогу на имущество за 2016 года на 2л.;

- налоговая декларация по налогу на имущество за 3 месяца 2018 на 4л.;

- декларация по земельному налогу за 2016 год на 2л.;

- налоговая декларация по транспортному налогу за 2017 год на 2л.;

- налоговая декларация по транспортному налогу за 2018 год на 2л.;

- декларация по транспортному налогу за 2017 год на 2л.;

- декларация по транспортному налогу за 2018 год на 3л.;

- журнал постановлений о взыскании за счет имущества на 28л.;

- копии решений о взыскании налога на 38л.;

- реестр почтовых отправлений №2 на 3 л.;

- сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога за 2020 год на 1л.;

- сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога за 2021 год на 1л.

Налоговые декларации с исчисленной суммой к уплате представлены должником самостоятельно при исполнении им обязанностей по уплате налога, о фальсификации или недостоверности сведений не заявлены.

Кроме того, выше в настоящем постановлении приведен анализ документов, подтверждающих соблюдение порядка принудительного взыскания указанной задолженности, что исключает вывод о нарушении порядка принудительного взыскания.

Таким образом, налоговый орган предпринял все необходимые меры для взыскания задолженности за счёт имущества должника в порядке статьи 47 НК РФ, доказательств нарушения порядка принудительного взыскания не допущено. При этом в любом случае необходимо отметить, что вопреки доводам апеллянтов, само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке (статьи 46, 47 НК РФ).

В отношении доводов о погашении задолженности, которые заявляются апеллянтами на основании представленной из подразделений ФССП России информации, судебная коллегия отмечает следующее.

На основании поступившей из подразделений ФССП России (письмо УФССП России по Республике Адыгея от 19.05.2025 № 01907/25/10578) информации о результатах исполнительных производств апеллянты указывают на погашение задолженности, поскольку основанием для их окончания является фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе – подпункт 1 пункта 1 статьи  47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Отклоняя данные доводы, судебная коллегия отмечает следующее.

1. Согласно представленной информации, исполнительное производство  №61919/19/01012-ИП от 05.09.2019 окончено в связи с фактическим исполнением 29.04.2020.

Согласно постановлению от 29.04.2020 взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: платежным документом о погашении долга, сообщением органа, выдавшего исполнительный документ, о погашении задолженности по исполнительному документу (уведомление от 28.04.2020 с указанием на самостоятельное погашение задолженности на сумму 191 315,70 руб., вх. №44820/20/01012).

Апеллянты указывают, что налоговым органом постановление об окончании исполнительного производства от 29.04.2020 не обжаловалось в установленные законом сроки, что также подтверждает правомерность окончания исполнительного производства именно в связи с фактическим исполнением.

Между тем, постановление № 544 от 03.06.2019 на сумму 192 192,02 руб. направлено службу судебных приставов, возбуждено исполнительное производство №504503248/0112.

Налоговым органом направлено уточнение к постановлению №8380 от 10.09.2019, в котором сообщается остаток долга по постановлению в размере 191 315,70 руб. и основание изменения суммы - «иные основания».

Соответственно, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

ФИО1 и ФИО5 не учитывают, что в ходе исполнительных действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Действительно, исполнительное производство окончено 29.04.2020 по основанию, предусмотренному подпунктом 1 пункта 1 статьи  47  Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением требований. Однако сумма долга по постановлению 20.02.2020 была сторнирована налоговым органом в связи с приостановлением в процедуре банкротства. При этом фактическое погашение требования не произведено.

Судебная коллегия учитывает представленные в материалы дела выписки по расчётным счетам должника, из которых усматривается отсутствие фактов погашения задолженности по данному исполнительному производству.

2. Согласно ответу УФССП России по Республики Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025 постановление, вынесенное в порядке статьи 47 НК РФ, №428 от 02.04.2019 поясняем, не поступало в подразделения ФССП России, что также свидетельствует о нарушении уполномоченным органом процедуры взыскания.

Однако на основании указанного постановления №428 от 02.04.2019 на сумму 2 813 634, 06 руб.  возбуждено исполнительное производство №63573611/0113.

Налоговым органом направлено уточнение №8379 от 10.09.2019, в котором сообщается остаток долга по постановлению №428 в размере 2 766 057,56 руб. Основания изменения суммы задолженности — «иные основания», сумма в размере 47 576,50 руб. налоговым органом 27.08.2019 уменьшена, в связи с перерасчетом начислений по земельному налогу за 2018 год (отчуждение земельного участка с кадастровым номером №23:43:0306050:138, по адресу: г. Краснодар, ул. им ФИО6, 3, 2 - 09.07.2018). Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о частичном погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительного производства с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Исполнительное производство окончено 18.08.2020, т.е. после вынесения решения Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019 о признании должника банкротом.

3. Сумма взыскания в постановлении, вынесенном в порядке статьи 47 НК РФ, № 683 от 01.08.2019 в размере 61 610,10 руб. сторнирована налоговым органом, учтена как погашенная.

Разногласия по данному эпизоду отсутствуют.

4. В отношении исполнительного производства №34872/19/01012-ИП от 10.04.2019, которое окончено в связи с фактическим исполнением 29.04.2020 (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025) судебная коллегия отмечает.

Постановление №318 от 04.03.2019 на сумму 6 266,00 руб. в службу судебных приставов направлено 04.03.2019, на основании него возбуждено исполнительное производство №500475736/0112 от 10.04.2019.

Уточнение к постановлению об изменении суммы долга налоговым органом в ССП не направлялось. Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Как указывается в данном постановлении, исполнительное производство окончено 29.04.2020 в связи с фактическим исполнением требований, однако сумма долга по постановлению 20.02.2020 сторнирована налоговым органом, в связи с приостановлением в процедуре банкротства, признанием должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

Доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

5. В отношении исполнительного производства №34866/19/01012-ИП от 10.04.2019, которое окончено 26.03.2020 в связи с фактическим исполнением (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025), судебная коллегия отмечает следующее.

Постановление №419 от 01.04.2019 на сумму 16 743,89 руб. в службу судебных приставов направлено 25.03.2020, на основании него возбуждено исполнительное производство №500475742/0112 от 10.04.2019.

Уточнение к постановлению №1328, в котором сообщались основания изменения суммы задолженности (нулевой остаток) — «иные основания». Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись, что подтверждается ответом УФССП России по Республике Адыгея от 03.06.2024 №01012/24/412896.

Действительно в постановлении от 26.03.2020 указывается об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, однако сумма долга по постановлению 20.02.2020 сторнирована налоговым органом, в связи с признанием должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

Доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

6. В отношении исполнительного производства №17148/19/01012-ИП от 13.12.2018, которое окончено постановлением 29.04.2020 в связи с фактическим исполнением (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025), судебная коллегия установила следующее.

Согласно постановлению от 29.04.2020 взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: платежным документом о погашении долга, (уведомление от 28.04.2020 с указанием на самостоятельное погашение задолженности на сумму 18 666,21 руб., вх. №44818/20/01012).

ФИО1 и ФИО5 указывают на отсутствие задолженности по данному исполнительному производству.

Отклоняя данные доводы, судебная коллегия отмечает следующее.

Постановление №114 от 20.02.2019 на сумму 18 666,21 руб. в службу судебных приставов направлено в подразделение ФССП России 20.02.2019, на основании чего возбуждено исполнительное производство №497974334/0112 от 07.03.2019.

Уточнение к постановлению об изменении суммы долга налоговым органом в ССП не направлялось.

Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись, что подтверждается ответом службы судебных приставов от 03.06.2024 №01012/24/412896.

Действительно, согласно постановлению от 29.04.2020 причиной его окончания является фактическое исполнение требований. Однако фактически сумма долга по постановлению 20.02.2020 сторнирована налоговым органом, в связи с признанием должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

Доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

7. В отношении исполнительного производства № 127738/18/01012-ИП от 13.12.2018, которое окончено 29.04.2020 в связи с фактическим исполнением (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025), судебная коллегия установила следующее.

Согласно постановлению от 29.04.2020 взыскание денежных средств подтверждается следующими документами: платежным документом о погашении долга, (уведомление от 28.04.2020 с указанием на самостоятельное погашение задолженности на сумму 104 070,41 руб., вх. № 44820/20/01012).

Апеллянты обращают внимание, что налоговым органом постановление об окончании исполнительного производства от 29.04.2020 не обжаловалось в установленные законом сроки, что также, по их мнению, подтверждает правомерность окончания исполнительного производства именно в связи с фактическим исполнением.

Отклоняя данные доводы, апелляционный суд отмечает следующее.

Постановление №10363 от 11.12.2018 на сумму 104 070,41 руб. в службу судебных приставов направлено 11.12.2018, на основании него возбуждено исполнительное производство № 490875885/0112 от 13.12.2018.

Уточнение к постановлению об изменении суммы долга налоговым органом в ССП не направлялось. Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись, что подтверждается ответом службы судебных приставов от 03.06.2024 №01012/24/412896.

Действительно, как указывается  в постановлении от 29.04.2020, причиной его окончания является фактическое исполнение требований.

Однако, как и в случае с иными постановлениями, оно окончено сразу после  признания должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

При этом доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

8. В отношении исполнительного производства №111057/18/01012-ИП от 01.11.2018, которое окончено 26.03.2020 в связи с фактическим исполнением (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025), судебная коллегия установила следующее.

Согласно постановлению от 26.03.2020 взыскание денежных средств подтверждается двумя платежными документами о погашении долга.

Апеллянты указывают, что налоговым органом постановление об окончании исполнительного производства от 26.03.2020 не обжаловалось в установленные законом сроки, что также подтверждает правомерность окончания исполнительного производства именно в связи с фактическим исполнением.

Как установил суд, постановление №9575 от 26.10.2018 на сумму 316 880,49 руб. в направлено службу судебных приставов 26.10.2018, на его основании возбуждено исполнительное производство №487442917/0112от 01.11.2018.

Уточнение к постановлению №159 от 16.05.2019, в котором сообщается остаток долга по постановлению в размере 316 809,64 руб. и основания изменения суммы задолженности - «в связи с частичным погашением задолженности» на сумму 70,85 руб.

Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись, что подтверждается ответом службы судебных приставов от 03.06.2024 №01012/24/412896.

Действительно, как указывается  в постановлении от 29.04.2020, причиной его окончания является фактическое исполнение требований.

Однако фактически сумма долга по постановлению была 20.02.2020 сторнирована налоговым органом, в связи с признанием должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

При этом доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

9. В отношении исполнительного производства №16135/19/01012-ИП от 20.02.2019, которое окончено 29.04.2020 в связи с фактическим исполнением (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025), судебная коллегия установила следующее.

ФИО1 и ФИО5 указывают, что налоговым органом постановление об окончании исполнительного производства от 29.04.2020 не обжаловалось в установленные законом сроки, что также подтверждает правомерность окончания исполнительного производства именно в связи с фактическим исполнением.

Отклоняя указанные доводы, судебная коллегия отмечает следующее.

Постановление №12 от 18.07.2018 на сумму 14 116,14 руб. направлено в службу судебных приставов 18.07.2018, на его основании возбуждено исполнительное производство №496885611/0112 от 20.02.2019.

Согласно сведения уполномоченного органа, уточнение к постановлению об изменении суммы долга налоговым органом в ФССП не направлялось, в ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Действительно, исполнительное производство окончено 29.04.2020 по причине исполнения требований.

Однако фактически сумма долга по постановлению была 20.02.2020 сторнирована налоговым органом, в связи с признанием должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

При этом доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

10. В отношении исполнительного производства № 96157/18/01012-ИП от 27.09.2018, которое окончено 26.03.2020 в связи с фактическим исполнением (в соответствии с ответом УФССП России по Республике Адыгея №01907/25/10578 от 19.05.2025), судебная коллегия установила следующее.

Как указывают апеллянты, налоговым органом постановление об окончании исполнительного производства от 26.03.2020 не обжаловалось в установленные законом сроки, что также подтверждает правомерность окончания исполнительного производства именно в связи с фактическим исполнением.

Признавая данные доводы необоснованными, суд руководствуется следующим.

Постановление №9212 от 19.09.2018 на сумму 44 150,02 руб. направлено в службу судебных приставов 19.09.2018, на его основании возбуждено исполнительное производство № 493806775/0112 от 12.01.2019.

Уточнение к постановлению №1326 направлено в службу судебных приставов 25.03.2020, в котором сообщались основания изменения суммы задолженности (нулевой остаток) — «иные основания».

Таким образом, налоговым органом в службу судебных приставов сведения о погашении суммы долга по вышеуказанному документу не направлялись.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись, что подтверждается письмом Управления службы судебных приставов по Республике Адыгея от 03.06.2024 №01012/24/412896.

Действительно, исполнительное производство окончено 26.03.2020 по причине исполнения требований.

Однако фактически сумма долга по постановлению была 20.02.2020 сторнирована налоговым органом, в связи с признанием должника банкротом решением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.02.2020 по делу № А01-4636/2019.

При этом доказательства фактического погашения требования отсутствует, выписки по расчётным счетам должника не содержат информации о списании денежных средств по данному исполнительному производству.

11. В отношении исполнительного производства №61974/18/01012-ИП от 08.06.2018, которое окончено в связи с признанием должника банкротом, судебная коллегия установила следующее.

Постановление №5210 от 30.05.2018 на сумму 359 759,27 руб. направлено в службу судебных приставов 30.05.2018, на его основании возбуждено исполнительное производство №476167660/0112 от 08.06.2018.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Исполнительное производство окончено 25.05.2020 в связи с признанием должника банкротом.

Сумма остатка долга по постановлению 20.02.2020 сторнирована налоговым органом в связи с приостановлением в процедуре банкротства, доказательства погашения требования отсутствует.

12. В отношении исполнительного производства №43113/18/01012-ИП от 11.04.2018, которое окончено в связи с признанием должника банкротом, установлено следующее.

Постановление №3913 от 29.03.2018 на сумму 346 210,66 руб. в службу судебных приставов направлено 29.03.2018, на его основании возбуждено исполнительное производство №472936804/0112 от 29.03.2018.

Должником погашено частично 283 267,97 руб.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Исполнительное производство окончено 25.05.2020 в связи с признанием должника банкротом.

Сумма долга по постановлению 20.02.2020 сторнирована налоговым органом в связи с приостановлением в процедуре банкротства.

Налоговым органом учтено погашение должником в размере 283 267,97 руб., остаток по постановлению №3913 от 29.03.2018 составляет 62 942,69 руб.

13. Исполнительное производство №33837/18/01012-ИП от 10.05.2018 окончено в связи с признанием должника банкротом.

Постановление №4637 от 28.04.2018 на сумму 37 561,00 руб. в службу судебных приставов направлено 28.04.2018, на его основании возбуждено исполнительное производство №474498447/0112 от 10.05.2018.

Уточнение к постановлению об изменении суммы долга налоговым органом в ССП не направлялось.

В ходе исполнительских действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы в налоговый орган не перечислялись.

Исполнительное производство окончено 25.05.2020 в связи с признанием должника банкротом.

Сумма долга по постановлению 20.02.2020 сторнирована налоговым органом в связи с приостановлением в процедуре банкротства.

Фактическое погашение требования не произведено.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Судебная коллегия отмечает, что согласно представленным уполномоченным органом в апелляционный суд выпискам по счетам должника за 2016-2018 гг. доказательства списания денежных средств по спорным исполнительным производствам отсутствуют.

Кроме того, согласно ответу УФССП России по Республике Адыгея 03.06.2024 № 01012/24/412896 в рамках исполнительных производств в отношении должника денежные средства через депозитный счет отделения не проходили, в связи с чем представить справки о движении денежных средств по депозитному счету не представляется возможным. В ходе исполнительных действий с депозитного счета службы судебных приставов суммы не перечислялись, что подтверждается уведомлениями об уменьшении по исполнительным производствам, представленными УФССП по Республике Адыгея.

ФИО1 и ФИО2 не лишены были права опровергать данные о фактическом размере задолженности, которые представил налоговые органы, представленная ФССП России информация о причинах окончания исполнительных производств в связи с фактическим погашением задолженности в ряде перечисленных случаев не находит своего подтверждения в выписках по счетам должника.

С учётом значительной давности образования задолженности (шесть-восемь лет назад), ограниченных сроков хранения документации, а также самостоятельного исчисления должником подлежащих к уплате сумм налогов, судебная коллегия приходит к выводу о необходимости проверки результатов окончания исполнительных производств с учётом сведений по операциям на по расчётных счетах должника.

Как указано выше, доказательства отсутствия задолженности или её погашения до 460 262, 96 рублей, о чём указывают апеллянты, материалы дела не содержат.

В связи с чем, апелляционный суд приходит к выводу об обоснованности требований уполномоченного органа в части 4 022 246, 88 рублей, из которых 3 490 544, 74 рубля по налогам, 408 761, 64 рубля пени и 122 940, 50 рублей штрафы. В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены или изменения судебного акта.

Резолютивная часть решения от 12.04.2022 по делу № А01-3042 подлежит изменению.

Руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 12.04.2022 по делу № А01-3042/2021 изменить, изложить четвёртый абзац его резолютивной части следующим образом:

Обязать конкурсного управляющего ФИО7 включить требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея в реестр требований кредиторов общества с ограниченной ответственностью специализированное предприятие "Оргремгаз" по задолженности в размере 4 022 246, 88 рублей, из которых 3 490 544, 74 рубля по налогам, 408 761, 64 рубля пени и 122 940, 50 рублей штрафы. Суммы пени и штрафов учесть в соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В остальной части решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 12.04.2022 по делу № А01-3042/2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев, в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий                                                                               Д.С. Гамов


Судьи                                                                                                              Г.А. Сурмалян


С.С. Чесноков