Решение от 28 февраля 2022 г. по делу № А60-70153/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-70153/2021
28 февраля 2022 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 21 февраля 2022 года

Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2022 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Т.В. Чукавиной, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи С.Н. Петровой, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Спецдом" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 66122131900015300006 от 16.12.2021,


при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 18.08.2021,

от заинтересованного лица – ФИО2, представитель по доверенности № 21 от 11.01.2021.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.


ООО "Спецдом" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 66122131900015300006 от 16.12.2021, которым заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 697 500 руб. 50 коп.

От Заинтересованного лица поступил отзыв и материалы проверки, возражает против заявленных требований, полагает, что постановление вынесено законно и обосновано.

Документы приобщены к материалам дела.

Иных заявлений и ходатайств не поступило.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

На основании поручения № 661220200061002 от 29.09.2021 заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении Общества с ограниченной ответственностью "Спецдом".

Проверяемый период с 01.06.2020 по 30.06.2020.

В ходе проверки выявлено следующее.

Между резидентом Обществом с ограниченной ответственностью «Спецдом» (далее по тексту - ООО «Спецдом», Обществом), именуемым в дальнейшем «Продавец» и ФИО3, гражданкой Республики Кыргызстан, именуемой в дальнейшем «Покупатель», заключен Договор купли-продажи № Б-24 от 09.06.2020. Предмет договора: Продавец передает в собственность Покупателю недвижимое имущество: квартиру под номером 24, расположенную по адресу: <...> а.

Отчуждаемая квартира принадлежит Продавцу на праве собственности на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 29.05.2018, Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию № 66-RU6631300-14-2019 от 31.07.2017. Орган выдачи: Орган местного самоуправления «Комитет по архитектуре и градостроительству города Каменска-Уральского», о чем в Едином государственном реестре недвижимости 10.04.2020 произведена государственная регистрация права за номером 66:45:0200193:115-66/003/2020-1.

Размер и порядок оплаты: квартира продается за согласованную сторонами цену в размере 930 000 рублей 00 копеек.

Согласно Справке № Б-24 от 09.06.2020 установлено, что ФИО3 внесла оплату за квартиру в полном объеме, претензий по оплате ООО "Спецдом" не имеет.

ФИО3 является гражданкой Республики Кыргызстан и временно пребывает на территории Российской Федерации.

Отсутствие у физического лица вида на жительство в Российской Федерации, а также гражданства Российской Федерации подтверждено ответом МО МВД России «Каменск-Уральский» (исх. № 1/30-18342 от 18.06.2021).

Следовательно, для целей валютного законодательства данное физическое лицо является нерезидентом.

По результатам проверки составлен акт от 08.10.2021.

Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 26.11.2021.

По результатам рассмотрения материалов административного дела Инспекцией вынесено постановление о назначении административного наказания № 66122131900015300006 от 16.12.2021 и привлечении ООО "Спецдом" к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 697 500 руб. 50 коп.

Не согласившись с вынесенным постановлением ООО "Спецдом" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области.

В обоснование заявления, Общество указывает, что доказательств расчетов по договору купли-продажи квартиры наличными деньгами между ООО «Спецдом» и ФИО3 материалы дела об административном правонарушении не содержат, соответственно отсутствует событие административного правонарушения.

Заявитель отмечает, что справка не относится к документам, подтверждающим совершение кассовых операций. Фактически расчеты с физическим лицом-нерезидентом ФИО3 были осуществлены в безналичной форме только 24.11.2021, что подтверждается платежным поручением № 885 от 24.11.2021 на сумму 930 000 руб.

Такой порядок расчетов был согласован сторонами сделки в дату совершения сделки - 09.06.2020, а выдача справки в 2020 году была обусловлена необходимостью регистрации права собственности без обременения залогом.

Кроме того, Общество указывает, что на дату совершения сделки (09.06.2020) ФИО3 хотя формально и не соответствовала признакам резидента, но фактически более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев проживала на территории РФ, имела постоянное место жительства, работала по трудовому договору и являлась налогоплательщиком.

Инспекция считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, в удовлетворении требований просят отказать.

Административный орган полагает, что доводы Заявителя полностью противоречат собранным в ходе проверки доказательствам и не подтверждаются материалами дела.

ФИО3 выдана Справка ООО «Спецдом» от 09.06.2020, свидетельствующая о внесении оплаты денежными средствами в полном объёме, претензий к ФИО3 по оплате у Общества не имеется. Кроме этого сама ФИО3 пояснила, что оплату по договору производила в день заключения договора купли-продажи 09.06.2020 в офисе наличными денежными средствами в присутствии руководителя Общества, что подтверждается протоколом допроса свидетеля от 20.07.2021.

Рассмотрев в порядке ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, при этом исходит из следующего.

На основании ч. 6, ч. 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с п.п. «в» п.6 ч.1 ст.1 Федерального Закона № 173-Ф3«0 валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон № 173-ФЗ) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются резидентами.

В соответствии с п.п. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 Закона № 173-ФЗ, т.е. не являющиеся гражданами Российской Федерации, не проживающие постоянно в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

На основании ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Исходя из определения понятия договора розничной купли-продажи, сформулированного в статье 492 Гражданского кодекса Российской Федерации, квалифицирующими признаками такого договора являются субъектный состав и цели приобретения товара. Особенностью субъектного состава сторон договора розничной купли-продажи является правовое положение продавца как лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу. Недвижимость к товарам, реализуемым в розницу, не относится. Правовые нормы о продаже недвижимости выделены в отдельный параграф главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации, что обусловлено спецификой предмета договора.

Закрепляя право резидентов осуществлять расчеты по договорам купли-продажи с нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, законодатель имел в виду исключительно розничный договор купли-продажи товара, а не любой договор купли-продажи применительно к главе 30 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Таким образом, единственным законным способом оплаты по договору продажи недвижимости для нерезидента в Российской Федерации является безналичный расчет через уполномоченные банки, расположенные на территории Российской Федерации. Данные ограничения связаны с необходимостью учета проведения крупных валютных сделок, совершенных иностранными гражданами, а также для легального ввода денежных средств в Российскую Федерацию.

ООО "Спецдом" зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области, свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 66 № 007005976 от 30.04.2014 года и для целей валютного законодательства признается резидентом.

В соответствии с п.п. «а» п.7 ч.1 ст.1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 Закона № 173-ФЗ, т.е. не являющиеся гражданами Российской Федерации, не проживающие постоянно в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Как следует из материалов дела, Инспекция пришла к выводу, что согласованная сторонами цена квартиры по договору купли-продажи № Б-24 от 09.06.2020 уплачена ФИО3 ООО "Спецдом" в полном объеме при подписании договора наличными денежными средствами, что подтверждается справкой о полной оплате от 09.06.2020. Справка о полной оплате по договору является неотъемлемой частью договора и прилагается к договору при переходе прав от ООО "Спецдом" на имя ФИО3 в регистрирующем органе.

Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - (в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Объективная сторона данного правонарушения заключается в осуществлении незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением установленного валютным законодательством порядка, путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Субъектом данного правонарушения является юридическое лицо, допустившие осуществление валютных операций с нарушением установленного порядка.

Субъективная сторона характеризуется неосторожной формой вины в виде самонадеянности и небрежности, и заключается в том, что Общество, имело возможность выполнить требования Закона № 173-ФЗ, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, не проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Между тем судом установлено и представленными в материалы дела документами подтверждается, что расчеты с физическим лицом-нерезидентом ФИО3 были осуществлены в безналичной форме 24.11.2021, что подтверждается представленным в материалы дела платежным поручением № 885 от 24.11.2021 на сумму 930 000 рублей.

Административным органом данные обстоятельства при проведении проверки не исследовались, в материалах административного дела не отражены, иного суду не доказано.

Выводы Инспекции основаны на справке Б-24 от 09.06.2020, где сказано, что ФИО3 внесена оплата в полном размере. Однако, из указанной справки не представляется возможным сделать однозначный вывод о передаче денежных средств путем наличных платежей, справка не отражает движение денежных средств, подтверждает лишь факт оплаты.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд пришел к выводу, что административный орган, установив факт заключения сделки, при этом не зафиксировал и не представил доказательств того, что оплата произведена наличными денежными средствами минуя счета в уполномоченных банках.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным органом не доказано событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В силу части 2 статьи 211 АПК РФ, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что требование заявителя об отмене постановления № 66122131900015300006 от 16.12.2021 подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Свердловской области о назначении административного наказания № 66122131900015300006 от 16.12.2021 и назначении административного наказания Обществу с ограниченной ответственностью "Спецдом" (ИНН <***>, ОГРН <***>) по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 697 500 руб. 50 коп.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

3. Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

4. Исполнительный лист на основании судебного акта арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности не выдается, принудительное исполнение производится непосредственно на основании этого судебного акта.



Судья Т.В. Чукавина