Решение от 19 мая 2022 г. по делу № А42-11451/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Мурманск, 183038, ул. Академика Книповича, 20

www.murmansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А42-11451/2021
город Мурманск
19 мая 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 18.05.2022, в полном объеме решение изготовлено 19.05.2022.


Арбитражный суд Мурманской области в составе судьи Беляевой Л.Е., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жирновой А.Н., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП 318519000022202; Мурманская область, г. Апатиты) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>; <...> ВЛД 83), об оспаривании постановления № 51182129200145800003 от 23.11.2021 о привлечении к административной ответственности

при участии в судебном заседании: от заявителя – не участвовал, от административного органа – представителя по доверенности ФИО2 (в режиме веб-конференции)

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области (далее - административный орган, Инспекция) № 51182129200145800003 от 23.11.2021 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

В обоснование требований заявитель, не оспаривая факт правонарушения, просил применить положения статьи 2.9 КоАП РФ (все выплаты оформлялись документально, своевременно и в полном объеме выплачены все страховые взносы и НДФЛ с заработной платы, сдана Декларация 2-НДФЛ, денежные средства не вывозились из Российской Федерации (направлялись на личные нужды работника в пределах Российской Федерации), статус субъекта малого предпринимательства, вид экономической деятельности «общественное питание»).

Инспекция представила отзыв на заявление, в котором с требованием не согласилась, указав на законность и обоснованность оспариваемого постановления административного органа.

Предприниматель извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

С учетом обстоятельств дела, при наличии сведений об извещении сторон о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и судебного разбирательства, отсутствия возражений относительно рассмотрения дела, судом на основании статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации окончено предварительное судебное заседание, дело рассмотрено в отсутствие заявителя.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал позицию, изложенную в отзыве на заявление.

Как следует из материалов дела, в рамках осуществления полномочий по контролю за соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации Инспекцией проведены проверочные мероприятия в отношении ИП ФИО3, выявлены признаки нарушения требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ).

В ходе проверки установлено привлечение к трудовой деятельности физического лица – гражданки Азербайджана ФИО4 к., с которой заключен трудовой договор от 14.02.2020, условием которого предусмотрено, что работодатель выплачивает работнику заработную плату в месте выполнения им работы в кассе организации 25 и 10 числа каждого месяца.

В рамках исполнения данного трудового договоров 20.09.2020 предпринимателем осуществлена выплата работнику – иностранному гражданину в виде банкнот России из кассы в наличной форме, минуя счета в уполномоченном банке, за расчетный период с 01.09.2020 по 30.09.2020 в сумме 6 000 руб. (платежная ведомость № 16 от 20.09.2020, справка по форме 2-НДФЛ за 2020 год).

По факту данного нарушения 08.11.2021 должностным лицом Инспекции в отношении ИП ФИО3 составлен протокол № 41182129200145800002 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, по результатам рассмотрения которого, заместителем начальника Инспекции 23.11.2021 вынесено постановление № 51182129200145800003 о привлечении предпринимателя к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4 500 руб.

Не согласившись с постановлениями административного органа, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя Инспекции, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Законом № 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами (пункты 6, 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом – резидентом Российской Федерации нерезиденту (иностранному гражданину) подпадает под понятие валютной операции.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом, исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также названной правовой нормой.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 названной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу – иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, перечисленных в абзацах 3 – 11 части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Возможность выплаты юридическим лицом – резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Произведенная предпринимателем вышеуказанная выплата (заработная плата) нерезиденту (гражданке Азербайджана), не подпадает под вышеуказанный перечень исключений. Следовательно, выплата указанному иностранному гражданину наличными денежными средствами без использования банковского счета является нарушением валютного законодательства (незаконной валютной операцией).

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае данный работник предпринимателя является гражданином иностранного государства – нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением требований Закона № 173-ФЗ.

Факт правонарушения (осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате иностранному гражданину наличными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках) заявителем не оспаривается, подтверждается совокупностью представленных в дело доказательств, установлен судом, что образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив представленные доказательства, суд находит правомерным вывод Инспекции о наличии в деянии предпринимателя состава вменяемого административного правонарушения.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности, не позволивших полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении, а равно заявителю реализовать права на защиту по административному производству, не установлено.

Оспариваемое постановление вынесено лицом, правомочным рассматривать дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в пределах сроков, установленных статьей 4.5 КоАП РФ.

В силу статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее – Пленум ВАС РФ), при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При этом Пленум разъяснил, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ. Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть определена абстрактно, исходя из сформулированной в КоАП РФ конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части КоАП РФ ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

Малозначительным административным правонарушением признается действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, способа его совершения, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

Таким образом, категория малозначительности совершенного правонарушения является оценочной и определяется в исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Сведений о наличии фактической угрозы охраняемым общественным отношениям в связи с допущенным предпринимателем правонарушением, в деле не имеется.

Конкретные обстоятельств дела и характер допущенного предпринимателем правонарушения свидетельствуют об отсутствии умышленного характера действий (бездействия) в ущерб охраняемых законом правоотношениям; выплаты производились в валюте Российской Федерации и на территории Российской Федерации; иностранный гражданин, которому произведена спорная выплата, временно проживает на территории Российской Федерации; обязательства по оплате налогов (взносов) исполнены.

Суд также обязан учитывать, что по результатам данной проверки в отношении предпринимателя Инспекцией принято несколько постановлений от 23.11.2021 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (отдельно в отношении каждой выплаты в 2020 году данному работнику), основанных на одних и тех же материалах проверки (трудовой договор, соответствующие платежные ведомости), идентичной позиции (доводы) сторон, представленных доказательствах.

Вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Мурманской области (дела № А 42-11437/21, № А42-11440/21, № А42-11443/21, № А42-11444/21, № А42-11445/21, № А42-11446/21, № А42-11449/21, № А42-11450/21, № А42-11452/21, № А42-11454/21, № А42-11455/21, № А42-11456/21, № А42-11457/21) указанные постановления административного органа от 23.11.2021 судом отменены, в связи с признанием малозначительным совершенного предпринимателем противоправного деяния.

С учетом установления и указания правонарушителю на противоправный характер его поведения, устное замечание не только отвечает достижению предупредительных целей административного наказания, но может быть оценено и как отвечающее принципам справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Учитывая вышеизложенное, мнение представителя в судебном заседании, суд считает возможным и в данном случае применить статью 2.9 КоАП РФ, и освободить предпринимателя от административной ответственности, что в соответствии с пунктом 17 Пленума ВАС РФ является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменит постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области от 23.11.2021 № 51182129200145800003 о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО3 к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.


Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.



Судья Беляева Л.Е.