Решение от 1 июля 2024 г. по делу № А45-8545/2024

АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  НОВОСИБИРСКОЙ  ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р  Е Ш  Е  Н  И  Е

г.Новосибирск                                                                      Дело А45-8545/2024

02 июля 2024 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 июня 2024 года

Полный текст решения изготовлен 2 июля 2024 года                                                                                                                   


       Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи  Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сакс А.В., рассмотрев в  судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСТРОЙ-Н" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании безнадежной ко взысканию задолженности в размере 9 156 669,26 руб.


 при участии представителей сторон:

истца: ФИО1, доверенность № 4 от 01.08.2023, паспорт, диплом

ответчика: ФИО2, доверенность № 10 от 26.12.2023, удостоверение, диплом

третьего лица: не явился, извещен

установил:

общество с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСТРОЙ-Н" (далее – истец, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ,  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области  о признании безнадежной ко взысканию  задолженность общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСТРОЙ-Н" в размере 9 156 669,26 руб., в том числе:      пеню по налогу на прибыль организаций в размере 1 904 592,83 руб.; пеню по НДС в размере 6 424 264,95 руб.; штраф по налогу на прибыль  организаций  в размере 431 168,48 руб.; штраф по налогу на прибыль организаций в размере 140 420 руб.; штраф по НДС в размере 256 223 руб.,  отраженные   в информационном сообщении о состоянии расчетов  с бюджетом от 30.10.2022 № 2022-5764.

          Представитель истца поддержал уточненные исковые требования.

Представитель  ответчика требования  не признал,  поддержал доводы изложенные в отзыве, пояснениях.

Третье лицо надлежащим образом уведомленное о месте и времени рассмотрения дела в суд не явилось, представило отзыв.

    Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле,  суд установил  следующие фактические обстоятельства.

 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области  выставлено требование обществу с ограниченной ответственностью  ИНТЕРСТРОЙ-Н"  № 899 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года на сумму 11891 172,45 рублей.   Ввиду отсутствия сведений об исполнении требования № 899 от 16.05.2023 ,  Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области принято решение от 14.08.2023 года № 1122 о взыскании налоговой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках.

Истец считая, что  срок на принудительное взыскание суммы задолженности  по пени и штрафу  истек,  у него имеется   выданное    ему сообщение   о состоянии расчетов  с бюджетом от 30.10.2022,где  недоимка по пене и штрафу   числится   по сведениям инспекции в составе  сумм  налогов , срок взыскания которых истек,  сумма  задолженности  является безнадежной к взысканию, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Рассмотрев доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и оценив их в порядке статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ). В суд заявление может быть подано в течение шести месяцев с момент истечения срока исполнения требования.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 НК РФ).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ в действующей редакции, ранее такой срок составлял шесть месяцев).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками.

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" от 30.07.2013 N 57 (далее - Постановление N 57) по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены  налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы (пункт 1 статьи 30).

В соответствии со статьей 2 Закона о налоговых органах РФ единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях осуществления своей деятельности вправе создавать подведомственные организации в форме государственных учреждений либо унитарных предприятий.

Исходя из системного толкования положений статей 30 - 32, 82, 83 Налогового кодекса, полномочия территориальных налоговых органов реализуются в отношении лиц, которые в силу закона подлежат налоговому учету в соответствующем налоговом органе.

На основании пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 18 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", в случае внесения изменений в сведения о юридическом лице в связи с переменой места нахождения юридического лица регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту нахождения юридического лица.

Пунктом 4 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика - организации осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Налоговый орган по прежнему месту нахождения организации, осуществивший снятие организации с учета, обязан направить сведения о снятии организации с учета в связи с изменением места нахождения и выписку из Единого государственного реестра юридических лиц по каналам связи в налоговые органы, в которых организация состоит на учете по основаниям, установленным Кодексом, не позднее рабочего дня, следующего за днем снятия организации с учета. Учетное дело организации пересылается в налоговый орган по новому месту нахождения организации в течение трех рабочих дней со дня снятия организации с учета в налоговом органе.

Пункт 10 статьи 83 Налогового кодекса обязывает налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обеспечить постановку их на учет (снятие их с учета) и учет сведений о налогоплательщиках.

Таким образом, если организация изменила место нахождения и новый адрес ее места нахождения расположен на территории другого налогового органа, то налоговый орган по новому месту нахождения организации, осуществивший постановку ее на учет, наряду с налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете ранее, по отношению к организации имеют равные права и несут равные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом.

Данный вывод согласуется с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2006 N 1334/06, согласно которой в случае, если налогоплательщик изменил место своего нахождения и, соответственно, место налогового учета, то для нового налогового органа как субъекта централизованной системы Федеральной налоговой службы все неисполненные судебные акты, касающиеся взаимоотношений налогоплательщика с налоговым органом по прежнему месту учета, являются обязательными.

В соответствии с нормами статей 83 и 84 Налогового кодекса налоговый орган по прежнему месту учета налогоплательщика, исполняя возложенные на него обязанности по устранению нарушений прав и законных интересов налогоплательщика, должен направить соответствующую информацию о состоянии судебного спора, что и будет являться исполнением судебного акта в той части компетенции, которая ему принадлежала по отношению к налогоплательщику до момента изменения им места своего нахождения.

Как следует из материалов дела,   согласно  Решения № 148 от 26.09.2016  ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска проведена выездная налоговая проверка  за период с 01.01.2013. по 31.12.2015.

По результатам выездной налоговой проверки в отношении  ООО «ИНТЕРСТРОЙ-Н» вынесено решением от 19.03.2018 года № 10-23/1286 ИФНС России по Ленинскому району города Новосибирска, которым налогоплательщику начислены налоги, пени и штрафные санкции за период с 2013-2015гг.,а именно  начислена недоимка:

- по налогу на прибыль организаций за 2013, 2014,2015 гг. в сумме 41 347 369 руб.

- по налогу на добавленную стоимость в сумме 15 366 801 руб. начислены пени:

-по налогу на прибыль организаций за 2013,2014,2015 гг. в сумме 16 336 026 руб.

-по налогу на добавленную стоимость в сумме 8 315 484 руб.

 начислены штрафы: по налогу на прибыль организаций за 2013,2014,2015 гг. в сумме 1 404 196 руб. -по налогу на добавленную стоимость в сумме 256 223 руб.

 Начисления согласно вынесенного решения № 10-23/1286 от 19.03.2019 нашли отражения в выставленных требованиях в адрес ООО «ИНТЕРСТРОЙ-Н»:

По месту постановки на учет ИФНС по Ленинскому району города Новосибирска: (Требование № 4 от 16.08.2018г.).

По месту постановки на учет обособленного подразделения в МИФНС №11 по Кемеровской области (Требование № 3727 от 20.08.2018г.).

Требование № 4 от 16.08.2018 об уплате налога,  сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по результатам выездной налоговой проверки ООО «ИНТЕРСТРОИ - Н» направлено в адрес общества 16.08.2018г., и обществу предложено погасить задолженность в срок до 30.08.2018.

Наименование налога

Сумма налога

Сумма пени

Сумма

штрафных

санкций

итого

Налог       на прибыль организаций Фед.бюджет

4 134 737,00

1 617 064,00

140 420,00

5 892 221,00

НДС

15 366 801,00

8 315 474,00

256 223,00

23 938 918,00

Итого:

19 501 538,00

9 932 538,00

396 643,00

29 830 739,00

Требование № 3727 от 20.08.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по результатам выездной налоговой проверки ООО «ИНТЕРСТРОЙ - Н» направлено в адрес общества 20.08.2018, и обществу предложено погасить задолженность в срок до 19.09.2018.

Наименование налога

Сумма налога

Сумма пени

Сумма

штрафных

санкций

итого

Налог       на прибыль организаций бюджет   суб. РФ

37 212 632,00

14 718 962,00

1 263 776,00

53 195 370,00

НДФЛ


2 762,00


2 762,00

Итого:

37 212 632,00

14 721 724,00

1 263 776,00

53 198 132,00

В связи с неисполнением требования № 4 от 16.08.2018  Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска  принято решение N 26673 от 05.09.2018  о взыскании   о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках  и одновременно направлены инкассовые поручения в ПАО «Сбербанк» на списание и перечисление суммы задолженности.

Решение по результатам выездной налоговой проверки от 19.03.2018  № 10-23/1286 Обществом обжаловано в Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области. Решением УФНС по Новосибирской области жалоба Общества частично удовлетворена в части штрафных санкций, размер основного долга оставлен без изменения.

Несогласие с решением налогового органа послужило основанием для обращения ООО «ИНТЕРСТРОЙ-Н» в арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании решения незаконным   (дело № А45-32781/2018).

Арбитражным судом Новосибирской области 31.08.2018  по делу А45-32781/2018 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия Решения №10-23/1286 до вступления судебного акта в законную силу.

В связи с принятием судом обеспечительных мер ИФНС по Ленинскому р-ну г.Новосибирска  11.09.2018  были приняты решения о приостановлении действия поручений на списание и перечисление н денежных средств от 05.09.2018 №64382-64387.

На момент вступления в законную силу Решения Арбитражного суда Новосибирской области 26.04.2019 года по делу № А45-32781/2018, налогоплательщиком добровольно вносились платежи по налоговым обязательствам, согласно вынесенного налоговым органом Решения от 19.03.2018 года № 10-23/1286,. Денежные средства в размере 27 068 938,08 рублей добровольно перечислены в  бюджет   во исполнение  решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.03.2018г. № 10-23/1286:НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ - в размере 20 366 801,00 рублей; Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет - в размере 279 913,48 рублей ; Налог на прибыль организаций в федеральный бюджет за 2013-2015гг. в размере -4 025 620,00 рублей; Налог на прибыль организаций в зачисляемый в бюджеты субъектов РФ -2 393 841,60 рублей).

            Решением Арбитражного суда Новосибирской области 26.04.2019 по делу № А45-32781/2018  Обществу отказано в удовлетворении исковых требований.

Постановлением Седьмого Арбитражного Апелляционного суда от 10.10.2019 года по делу № А45-32781/2018 решение Арбитражного суда Новосибирской области от 26.04.2019 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Таким образом, по состоянию на дату 10.10.2019 обществом не  была погашена задолженность в виде пени, штрафа  согласно решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.03.2018 № 10-23/1286.

  10.10.2019  Постановлением Седьмого Арбитражного Апелляционного суда от 10.10.2019  по делу № А45-32781/2018 решение Арбитражного суда Новосибирской области от 26.04.2019  оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения,  в связи с чем  что налоговый орган должен был  возобновить взыскание задолженности по Решению от 19.03.2018 года № 10-23/1286  через инкассовые поручения, а в случае недостаточности .

Налоговый орган  приостановил решением  11.09.2018 действие инкассовых поручений выставленных по Требованию №4 от 16.08.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по результатам выездной налоговой проверки ООО «ИНТЕРСТРОЙ -Н» в связи с подачей обществом заявления в Арбитражный суд Новосибирской области ,  Инспекция ФНС по Ленинскому р-ну  г.Новосибирска  решениями  от 18.06.2019  №11799,,111795,111801,111796 ,111797,111800  об отзыве   неисполненных поручений  на списание   отозвала  из банка  поручения   и   не возобновила    выставление   инкассовых поручений по результатам  решения  по делу № А45-32781/2018 ,вступившему  в силу в связи с принятием   Постановления Седьмого Арбитражного Апелляционного суда от 10.10.2019.               

Доказательств перевыставления инкассовых поручений, повторного  направления инкассовых поручений  не представлено, решений об обращения взыскания на имущество налогоплательщика  инспекцией  не выносилось,  в суд налоговый орган не обращался.

         Положения Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают:

-     двухмесячный срок на принятие решения о взыскании сумм налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (пункт 3 статьи 46),

-      годичный срок на принятие решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика во внесудебном порядке,

-      двухлетний срок на взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в судебном порядке (пункт 1 статьи 47),

            В рассматриваемом случае   Постановление апелляционного суда  по делу № А45-32781/2018  вынесено       10.10.2019 , 15.10.2019 -дата добровольного последнего платежа налогоплательщика,.             16.12.2019 – истек  срок  для взыскания за счет денежных средств  16.10.2020  истек срок для взыскания за счет имущества  во внесудебном порядке,16.10.2021 истек срок   для взыскания в судебном порядке.

При утрате возможности внесудебного взыскания задолженности налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев (абзац первый пункта 3 статьи 46 НК РФ), двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ (абзац третий пункта 1 статьи 47 НК РФ).

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

 На основании вышеизложенного ,суд полагает обоснованным доводы заявителя о том, что  16.10.2021, налоговый орган пропустил сроки для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки по: ПЕНЯ налог на прибыль организаций - 1 617 064 руб.;

-  ШТРАФ налог на прибыль организаций - 140 420 руб.; ПЕНЯ по НДС - 8 315 474 руб.;ШТРАФ по НДС - 256 223 руб. ИТОГО: 10 329 181 руб.

В дальнейшем в ходе деятельности данная пеня была частично погашена налогоплательщиком в добровольном порядке.

Пропуск налоговым органом срока для принудительного и судебного взыскания подтверждается  Информационным сообщением о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-5764 от 30.10.2022, согласно которого у налогоплательщика по состоянию на 29.10.2022  имеется сумма задолженности как по текущим налогам, так и имеется сумма задолженности по пени, по которой, как указано в сообщении,  истек срок взыскания в размере 9 158 299,50 (пени 8 330 488,02 + штрафы 827 811,48) руб.

В связи с тем, что пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 1 630,24 руб. является пеней за период 2021 года, налогоплательщик уточнил   и  в ходе  судебного  разбирательства  требования, исключив пеню в размере 1 630,24 руб. Расчет  сумм   проверен судом.

В отношении доводов налогового органа о возможности взыскания спорной задолженности на основании положений Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ, суд  находит их необоснованными  и отмечает, что  что положения названного закона не изменили порядок исчисление пресекательных сроков в отношении оспариваемой задолженности.

Ссылка налогового органа на то ,что   обществу было выставлено новое требование от 16.05.2023   №899 которое отменило предыдущие требование  от 16.08.2018 №4  и принято решение  о взыскании   задолженности  за счет денежных средств на счетах налогоплательщика  в  банках, а также электронных денежных средств от 14.08.2023 №1122   является несостоятельной, поскольку принятие нового требования в отношении задолженностей, по которым ранее принимались меры принудительного взыскания, влечет за собой повторное принятие указанных мер как внесудебного,   так и судебного взыскания задолженности, в отношении налогоплательщика, а также восстановления сроков принятия таких мер, что прямо противоречит установленной НК РФ процедуре взыскания задолженности, и нарушает принцип правовой определенности.

Доводы налогового органа о возможности выставления такого требования с включением в него сальдо предыдущих задолженностей на основании Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 в связи с введением с 01.01.2023 статьи 11.3 НК РФ "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" основан на ошибочном толковании норм права и противоречит положениям п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ.

Из установленных фактических обстоятельств в ходе рассмотрения дела следует,  что предельные сроки взыскания спорной задолженности истекли до введения в действия статьи 11.3 НК РФ.

Согласно  Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 13084/07 в силу универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 1, 2 п. 3 ст. 44, п. 8 ст. 78, абз. 1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.

В настоящее время сроки для взыскания задолженности по пени  истекли,    задолженность,  которую просит  признать безнадежной общество ,    числится за   ним в расчетах с бюджетом ,   ЕНС, возможность взыскания задолженности в судебном порядке по ст. 45, 46 НК РФ утрачена, в связи с чем, задолженность отвечает признакам безнадежной к взысканию по ст. 59 НК РФ. 

На основании  изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с   ответчика в пользу истца.

         руководствуясь статьями  110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

            Признать безнадежной ко взысканию  задолженность общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСТРОЙ-Н" в размере 9 156 669,26 руб., в том числе: пеню по налогу на прибыль организаций в размере 1 904 592,83 руб.;   пеню по НДС в размере 6 424 264,95 руб.; штраф по налогу на прибыль  организаций  в размере 431 168,48 руб.; штраф по налогу на прибыль организаций в размере 140 420 руб.; штраф по НДС в размере 256 223 руб.,  отраженные   в информационном сообщении о состоянии расчетов  с бюджетом от 30.10.2022 № 2022-5764.

          Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу  общества с ограниченной ответственностью "ИНТЕРСТРОЙ-Н" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) судебные расходы в пользу  по уплате государственной пошлины в размере 6000 рублей.

      Решение вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

          Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.


Судья

И.А. Рубекина