Решение от 31 марта 2021 г. по делу № А73-2581/2021

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-2581/2021
г. Хабаровск
31 марта 2021 года
Резолютивная часть решения оглашена 30.03.2021, в полном объеме решение изготовлено 31.03.2021.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Калашникова А.Г., при ведении протокола секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Техрегион» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю об оспаривании постановления от 26.01.2021г. № 17 по делу об административном правонарушении

В судебное заседание явились представители:

от заявителя: ФИО2 дов. от 01.03.2021 № 1,

от административного органа: не явились.

В судебном заседании объявлен перерыв с 24.03.2021 по 31.03.2021.

Сущность спора: Общество с ограниченной ответственностью «Техрегион» (далее – ООО «Техрегион», Общество) обратилось в суд с требованием заменить административное наказание в виде штрафа на предупреждение по постановлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю от 26.01.2021г. № 17, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Представитель общества в судебном заседании на требованиях настаивала указывая на тяжелое финансовое состояние Общества.

Налоговый орган явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.

Учитывая отсутствие возражений сторон в отношении перехода из предварительного судебного заседания к рассмотрению дела по существу, суд в порядке ч. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса РФ завершил подготовку к судебному разбирательству и перешел к рассмотрению дела в одном судебном заседании.

Изучив материалы дела, суд

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю при проведении проверки ООО «Техрегион» на предмет соблюдения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» за период с 01.07.2019 по 01.08.2020 установлено осуществление валютных операций юридическим лицом-резидентом не через банковский счет в уполномоченном банке, а выплата работникам нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами в размере 167 529,43 руб.

Составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства от 15.01.2021г. № 272220210001004.

Уведомлением от 18.01.2021 законный представитель ООО «Техрегион» вызывался на составление протокола об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, уведомление получено 18.01.2021 ФИО3

22.01.2021 в отношении ООО «Техрегион» составлен протокол об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

26.01.2021г. по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении начальником МИФНС № 6 по Хабаровскому краю, в присутствии генерального директора общества ФИО3, вынесено постановление № 17, которым ООО «Техрегион», признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнуто административному наказанию в виде штрафа в размере 125 647,07 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив, с позиций статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; резидентами - физические лица являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютными операциями относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 данного Закона.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Материалами дела подтверждается факт осуществления обществом валютных операций в виде выплаты заработной платы нерезидентам в период с 01.07.2019 по 01.08.2020г. не через банковские счета в уполномоченном банке, в наличной валюте Российской Федерации в общей сумме 167 529,43 руб.

Так в период с 01.07.2019 по 01.08.2020 ООО «Техрегион» были заключены трудовые договора с физическими лицами гражданами Республики Таджикистан в количестве 2 человек, гражданами Киргизской Республики в количестве 2 человек:

- ФИО4, трудовой договор от 14.11.2019 №3, должностной оклад согласно которого составляет 24 000 рублей; по дополнительному соглашению от 31.12.2019 должностной оклад 18 195 руб.

- ФИО5 Бахтиер, трудовой договор от 20.03.2019 № 5, должностной оклад согласно которого составляет 20 000 рублей, по дополнительному соглашению № 1 от 01.07.2019 должностной оклад 16 920 руб.;

- ФИО6, трудовой договор от 13.05.2019 № 6, должностной оклад согласно которого составляет 20 000 рублей; по дополнительному соглашению № 1 от 01.07.2019 должностной оклад 16 920 руб.

- ФИО7, трудовой договор от 13.05.2019 № 7, должностной оклад согласно которого составляет 20 ООО рублей, по дополнительному соглашению № 1 от 01.07.2019 должностной оклад 16 920 руб.

Вышеуказанным работникам в период с 01.07.2019 по 01.08.2020 выплачена заработная плата в общей сумме 167 529.43 рублей через кассу организации, что подтверждается платежными ведомостями от 25.07.2019 № 14, от 31.07.2019 № 15, от 15.08.2019 № 16, от 26.08.2019 № 17, от 09.09.2019 № 18, от 12.09.2019 № 19, от 25.09.2019 № 20, от 30.09.2019 № 21, от 01.10.2019 № 22, от 10.10.2019 № 23, от 22.10.2019 № 24, от 25.10.2019 № 25.

Следовательно, выдача обществом иностранным работникам заработной платы, то есть осуществление обществом вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке, свидетельствует о совершении заявителем незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как уже отмечалось ранее, исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы или вознаграждения по договору возмездного оказания услуг наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона №173-ФЗ и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Таким образом, при выдаче обществом иностранным работникам заработной платы применению подлежала специальная норма Закона №173-ФЗ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно данной формулировке субъекты административного производства не лишены возможности доказывать, что нарушение обязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны к этому были приняты все меры.

Следовательно, сделать выводы о невиновности лица возможно только при наличии объективно непредотвратимых обстоятельств либо непредвиденных препятствий, находящихся вне контроля данного лица.

В рассматриваемом случае в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что общество приняло все возможные меры для соблюдения требований валютного законодательства и проявлена должная степень заботливости и осмотрительности во избежание допущенного нарушения.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у общества реальной возможности соблюсти требования действующего валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

Имеющиеся в деле доказательства суд находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания общества виновным в совершении вмененного ему административного правонарушения.

При указанных обстоятельствах суд признает обоснованным вывод административного органа о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассматривая вопрос о возможности применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности совершенного административного правонарушения, суд приходит к следующему.

Статьей 2.9 КоАП РФ установлено, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Согласно пункту 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

ООО «Техрегион», вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обязано обеспечить исполнение своих публично-правовых обязанностей, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строго выполнения требований закона.

Административное правонарушение, совершенное обществом, свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля у заявителя по соблюдению валютного законодательства и исполнению своих публично-правовых обязанностей в соответствующей сфере законодательства.

Ненадлежащее отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. Правонарушение в виде нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования посягает на установленный порядок осуществления валютных операций, цель установления которого – обеспечение экономической безопасности Российской Федерации, а также защита внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Оценив в порядке, предусмотренном статьями 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела документы и установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного обществом правонарушения малозначительным.

ООО «Техрегион» в своем заявлении не оспаривая факта совершения правонарушения, просит с учетом статьи 4.1.1 КоАП РФ заменить наказание в виде штрафа на предупреждение.

Согласно статье 4.1.1 КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Из материалов дела следует, что ООО «Техрегион» ранее привлекалось к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, постановлением Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю от 14.07.2020 № 104.

Таким образом, у суда отсутствуют основания для замены административного штрафа предупреждением, ввиду повторности привлечения общества по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3.3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

ООО «Техрегион» указало, что осуществляет деятельность пассажирские перевозки по маршрутам № 81-2 и 46В-1 в количестве 4-х транспортных средств, из них № 81-2 один автобус, 46В-1 три автобуса. За 2020г по предприятию сформировался убыток вследствие превышения расходов над доходами, в частности из-за снижения пассажиропотока в период пандемии, особенно с 14.03.20 по 31.08.2020г, который повлиял на объем выручки. Заказы автобусов предприятиями для перевозки сотрудников в 2020г были не востребованы. Финансовое положение предприятии на грани выживаемости.

Назначение Обществу административного наказания в виде административного штрафа в сумме 125 647 руб. 07 коп., предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не соответствует характеру совершенного обществом административного правонарушения, его материальному положению, характеру деятельности, может повлечь избыточное ограничение прав и с учетом конкретных обстоятельств дела подлежит снижению ниже низшего предела, предусмотренного санкцией данной статьи, но до размера не менее половины минимального.

Суд считает необходимым изменить постановление от 26.01.2021г. № 17 в части размера назначенного наказания, снизив его, на основании частей 3.2, 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ, до 62 823 рублей 54 копеек.

Нарушений порядка, срока привлечения юридического лица к административной ответственности судом по материалам дела не установлено.

Государственная пошлина в размере 3000 руб. уплаченная по платежному поручению от 25.02.2021г. № 3 подлежит возврату ООО «Техрегион» из федерального бюджета, поскольку в соответствии со ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 207-211 АПК РФ, статьями 4.1, 15.25, 30.7. КоАП РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Постановление Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю от 26.01.2021г. № 17 изменить в части назначения административного наказания, определив меру административного наказания - штраф 62 823 рублей 54 копейки.

Возвратить ООО «Техрегион» (ОГРН <***>, ИНН <***>) из федерального бюджета уплаченную по платежному поручению № 3 от 25.02.2021г. государственную пошлину в сумме 3 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья А.Г. Калашников