Решение от 5 февраля 2018 г. по делу № А54-6872/2017

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-6872/2017
г. Рязань
05 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05 февраля 2018 года. Полный текст решения изготовлен 05 февраля 2018 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Котловой Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРН <***>, г. Рязань)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (ОГРН <***>, г. Рязань)

третьи лица:

- Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанскому району Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>)

- Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>)

о признании незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 01.06.2017 №62150006914; обязании возвратить денежные средства в сумме 4389,63 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО2, предприниматель, личность установлена на основании предъявленного паспорта, ФИО3, представитель по доверенности от 24.08.2017, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от ответчика - ФИО4, представитель по доверенности №2.2-07/0975 от 20.09.2017, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанскому району Рязанской области - ФИО5, представитель по доверенности №1 от 09.01.2018, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области - ФИО6, представитель по доверенности №72 от 20.12.2017, личность установлена на основании предъявленного удостоверения.

В судебном заседании 29.01.2018 был объявлен перерыв до 05.02.2018 до 12 час. 45 мин.

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее заявитель, предприниматель) обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (далее ответчик, налоговый орган) о признании незаконным решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) от 01.06.2017 №62150006914; обязании устранить нарушение прав, возвратив денежные средства в сумме 4389,63 руб.

Определением суда от 28.09.2017 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 20.11.2017 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства и назначил предварительное судебное заседание. Данным определением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанскому району Рязанской области (далее Управление).

Определением суда от 20.12.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (далее Отделение Пенсионного фонда).

Представитель заявителя поддерживает требования, основания изложены в заявлении.

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленного требования, доводы изложены в отзыве на заявление, дополнении к отзыву.

Представитель Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанскому району Рязанской области поддерживает правовую позицию, изложенную в отзыве на заявление.

Представитель Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области поддерживает правовую позицию, изложенную в отзыве на заявление.

Ходатайство налогового органа о привлечении Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанскому району Рязанской области в качестве соответчика не подлежит удовлетворению, исходя из следующего.

С 01.01.2017, с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" право администрирования страховых взносов от Пенсионный фонд РФ перешло к УФНС России. Именно налоговые органы с 01.01.2017 уполномочены на взыскание задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам во внебюджетные фонда. Порядок проведения процедуры взыскания для налоговых органов закреплен Налоговым кодексом Российской Федерации. Таким образом, только налоговые органы уполномочены на выставление требований и принятие соответствующих решений при взыскании задолженности, пеней и штрафов, а не Пенсионный фонд РФ. Именно налоговый орган несет ответственность за соблюдение порядка взыскания, и только его ненормативные акты могут быть приняты во внимание. Пенсионный фонд РФ с 01.01.2017 утратил такие полномочия.

Из материалов дела следует: ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в Управлении в соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. до 01.01.2017), как индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам - регистрационный № 072014017921.

С 01.01.2017 налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. 09.01.2017 Управлением были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) для передачи сведений в налоговые органы, согласно которым у заявителя имеется задолженность по пени:

- №072S01170009977 по состоянию на 09.01.2017 - по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 в размере 642,81 руб., по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 в размере 420,75 руб., всего 1063,56 руб. (л.д. 39);

- №072S01170135256 по состоянию на 09.01.2017 - по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 в размере 1213,35 руб. (л.д. 41);

- №072S01170135276 по состоянию на 09.01.2017 - по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 в размере 2112,72 руб. (л.д. 43).

В связи с неисполнением предпринимателем в срок до 01.04.2017 обязанности по уплате пени, указанных в данных требованиях, 22.05.2017 налоговым органом были вынесены решения №№22250, 22251, 22252 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которыми с предпринимателя подлежат взысканию пени в общей сумме 4389,63 руб. (л.д. 49-54).

В связи с недостаточностью (отсутствием) денежных средств на счетах предпринимателя ФИО2 начальником инспекции ФИО7 были приняты решение от 01.06.2017 №62150006914 и постановление от 01.06.2017 №62150006914 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 4389,63 руб. (л.д. 45-48).

09.08.2017 ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району, на основании постановления налогового органа от 01.06.2017 №62150006914, вынесено постановление об обращении взыскания на пенсию и иные доходы предпринимателя ФИО2 в пределах суммы 4352,30 руб. (исполнительное производство №75915/17/62035-ИП) (л.д. 12).

Решением УФНС России по Рязанской области от 06.09.2017 №2.15-12/13477 жалоба предпринимателя на постановление налогового органа от 01.06.2017 №62150006914 оставлена без удовлетворения (л.д. 13-15).

Не согласившись с решением налогового органа от 01.06.2017 №62150006914, предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением; предприниматель также просит суд обязать налоговый орган устранить нарушение его прав, возвратив денежные средства в сумме 4389,63 руб.

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Рязанской области считает, что заявление предпринимателя подлежит удовлетворению, при этом арбитражный суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из приведенной выше нормы следует, что для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

С 01.01.2017 вступили в законную силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ № 243-ФЗ) и сопутствующий ему Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ № 250-ФЗ), которые вносят изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

Так, в силу ст. 4 ФЗ №243-ФЗ территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно этой же статье взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В связи с передачей с 01.01.2017 налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в соответствии со ст. 21 ФЗ №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

На основании ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (далее Закон №212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи обязаны выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Частью 3 статьи 25 Закона №212-ФЗ, действовавшего в момент образования недоимки и начисления пеней, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Закона №212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ).

Несвоевременная уплата страховых взносов в силу положений части 1 статьи 25 Закона №212-ФЗ является основанием для начисления пеней, под которой понимается установленная указанной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Частью 3 статьи 25 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно части 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 19 Закона №212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Согласно части 14 указанной статьи при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о таких счетах орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 20 Закона № 212-ФЗ в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 2 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

Таким образом, Законом №212-ФЗ (действовавшим в период начисления пени) четко регламентирован порядок принудительного взыскания недоимки, которая начинается с выставления страхователю требования об уплате недоимки.

В силу частей 2, 3 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно части 5 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Из части 5.3 статьи 19 Закона №212-ФЗ следует, что решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (часть 5.4 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 5.5 Закона № 212-ФЗ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5.7 Закона №212-ФЗ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, установленный частями 5.5 и 5.6 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из положений статей 19 и 22 Закона №212-ФЗ следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, пени и штрафов включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные статьей 69 Кодекса, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в Управлении в соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (ред. до 01.01.2017), как индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам - регистрационный № 072014017921.

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 20.04.2016 по делу №А54-830/2016, постановление ГУ - УПФ РФ по Рязанскому району Рязанской области о взыскании с предпринимателя ФИО2 страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя) №07201490004488 от 18.12.2015, признано недействительным. В данном решении было указано, что суммы взыскиваемых по постановлению пеней не соответствовали действительности, т.к. были сформированы на задолженность по страховым взносам до 2010 года, в связи со сбоем в работе программного обеспечения; наличие задолженности за тот период, материалами наблюдательного дела не подтверждалось (л.д.17-25).

Управление сообщает, что предпринимателю ФИО2 была выдана справка об отсутствии задолженности от 19.02.2016 №072Р01160001832.

Вместе с тем, 09.01.2017 Управлением были сформированы требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) для передачи сведений в налоговые органы, согласно которым у заявителя имеется задолженность по пени:

- №072S01170009977 по состоянию на 09.01.2017 - по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 в размере 642,81 руб., по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 в размере 420,75 руб., всего 1063,56 руб. (л.д. 39);

- №072S01170135256 по состоянию на 09.01.2017 - по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 в размере 1213,35 руб. (л.д. 41);

- №072S01170135276 по состоянию на 09.01.2017 - по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 в размере 2112,72 руб. (л.д. 43).

Управление указывает, что процедура осуществлялась в автоматическом режиме, сама задолженность по страховым взносам не передавалась. Формирование Управлением в программном комплексе требований носило технический характер для фиксирования сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 для передачи сведений в налоговые органы. В адрес заявителя сформированные требования Управлением не направлялись. Управление не отрицает факт сбоя программного обеспечения при передаче сведений в отношении предпринимателя ФИО2

Представитель Управления считает, что требования, сформированные Управлением по состоянию на 09.01.2017, нельзя отнести к документам, подтверждающим соблюдение налоговым органом процедуры взыскания.

Налоговый орган поясняет, что до 01.01.2017 администрирование вышеуказанных страховых взносов осуществляли отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ). Согласно совместному письму ФНС России, Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования от 29.03.2017 № ЗН-4-22/5829/02-11-08/06-02-1298П/НП-30-26/4396@ "О корректировке сальдо по страховым взносам" в случае отражения недостоверных сведений в сальдо расчетов ПФР и ФСС России (данном случае в требовании об уплате налога) плательщикам страховых взносов в целях урегулирования состояния расчетов следует обращаться в указанные фонды. В случае выявления недостоверных данных в сальдо расчетов ПФР представляет в налоговый орган сведения по уточненному сальдо расчетов одновременно с уточненными сведениями об урегулировании задолженности. Налоговый орган при поступлении уточненных сведений из ПФР, в соответствии с установленными форматами, осуществляет обработку сведений и отражает полученную информацию в карточке расчетов с бюджетом плательщика страховых взносов (л.д. 70-71).

Налоговый орган указывает, что уточненные сведения из данных фондов в налоговый орган не поступали.

В связи с неисполнением предпринимателем в срок до 01.04.2017 обязанности по уплате пени, указанных в данных требованиях, 22.05.2017 налоговым органом были вынесены решения №№ 22250, 22251, 22252 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которыми с предпринимателя подлежат взысканию пени в общей сумме 4389,63 руб. (л.д. 49-54). Налоговый орган сообщает, что указанные решения были направлены заказным письмом в адрес предпринимателя (Рязанская область, Рязанский район, с. Коростово) по реестру от 26.05.2017 №61052. Вместе с тем, указанные документы в материалы дела не представлены.

В связи с недостаточностью (отсутствием) денежных средств на счетах предпринимателя ФИО2 налоговым органом были приняты решение от 01.06.2017 №62150006914 и постановление от 01.06.2017 №62150006914 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) на сумму 4389,63 руб. (л.д. 45-48).

Отделение Пенсионного фонда указывает, что оспариваемое решение принято с нарушением порядка взыскания, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, также указывает, что из материалов дела и пояснения ответчика усматривается, что требования в адрес предпринимателя налоговым органом не направлялись. Также Отделение Пенсионного фонда поясняет, что предприниматель обращался в УФНС России по Рязанской области с жалобой и требованием отмены оспариваемого им решения. Решением УФНС России по Рязанской области от 06.06.2017 жалоба предпринимателя оставлена без удовлетворения. Однако, налоговый орган не принял необходимых мер по проверке информации о задолженности заявителя.

С учетом вышеизложенного, суд пришел к выводу о том, что законных оснований для выставление данных требований у налогового органа не было.

Предпринимателем в материалы дела представлена справка Сбербанка России о том, с лицевого счета предпринимателя №40817810653000273923 списаны денежные средства в сумме 4389,63 руб. (исполнительное производство №75915/17/62035-ИП) (л.д. 106).

Налоговым органом в материалы дела представлены документы: состояние расчетов, карточки расчетов с бюджетом, которые. как указывает налоговый орган, подтверждают факт исполнения требований налогового органа от 09.01.2017 №072S01170009977, №072S01170135256, №072S01170135276 по состоянию на 09.01.2017 (л.д. 107-120).

Таким образом, материалами дела подтверждено, что денежные средства в сумме 4389,63 руб. (пени по страховым взносам) были списаны с расчетного счета заявителя.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах следует признать, что бесспорное списание денежных средств в сумме 4389,63 руб. произведено безосновательно.

Судом учтено, что в ходе судебного разбирательства денежные средства в сумме 4389,63 руб. не были возвращены предпринимателю в добровольном порядке.

Оценив все доказательства в их взаимосвязи и совокупности с обстоятельствами дела, суд пришел к выводу о том, что решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области от 01.06.2017 №62150006914 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - индивидуального предпринимателя ФИО2, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации, следует признать незаконным полностью.

В силу статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области устранить нарушение прав и законных интересов заявителя путем осуществления возврата денежных средств в сумме 4389,63 руб. из дохода соответствующего бюджета.

При обращении в суд заявитель уплатил государственную пошлину в сумме 300 руб. по чеку - ордеру Рязанского отделения №8606 (филиал №28) (л.д. 8).

В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на налоговый орган относится государственная пошлина в сумме 300 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) от 01.06.2017 №62150006914 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - индивидуального предпринимателя ФИО2 (Рязанская область, Рязанский район, с. Коростово, ОГРНИП <***>), проверенное на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, признать незаконным.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) устранить допущенное нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 (Рязанская область, Рязанский район, с. Коростово, ОГРНИП <***>) путем осуществления возврата денежных средств в сумме 4389,63 руб. из дохода соответствующего бюджета.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (Рязанская область, Рязанский район, с. Коростово, ОГРНИП <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.


Судья Л.И. Котлова