Решение от 19 декабря 2018 г. по делу № А20-3807/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-3807/2018
г. Нальчик
19 декабря 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 декабря 2018 года

Полный текст решения изготовлен 19 декабря 2018 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Х.Б. Газаева

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа с. Заречного» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, с. Заречное

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кабардино-Балкарской Республики, г. Прохладный

третье лицо: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании недействительным ненормативного акта,

при участии в судебном заседании представителей:

от муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа с. Заречного» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики - ФИО2 по доверенности от 12.12.2018 года №704,

от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике - ФИО3 по доверенности от 09.01.2018 №07-13/15,

У С Т А Н О В И Л :

МКОУ «Средняя общеобразовательная школа с. Заречного» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики (далее по тексту - учреждение, заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд КБР с заявлением (уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кабардино-Балкарской Республики (далее по тексту ИФНС, налоговый орган, инспекция) о признании невозможной к взысканию задолженности в размере 7 711 рублей 99 копеек, в связи с истечением сроков взыскания.

Определением суда от 17.10.2018 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике.

От МКОУ "Средняя общеобразовательная школа с.Заречного" Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики поступило уточненное заявление, в котором заявитель просит признать инспекцию утратившей возможность взыскания следующей недоимки в справке №68784 от 01.12.2018:

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования, пени 763,58 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009, пени 428,40 руб.

Судом в порядке статьи 49 АПК РФ принимаются уточненные заявителем требования.

В судебном заседании представитель учреждения поддержал уточненные требования полностью и просит их удовлетворить, ссылаясь в обоснование требований на пропуск налоговым органом установленного срока взыскания задолженности, что в силу положений статьи 59 НК РФ является основанием для признания ее безнадежной к взысканию и списанию. В своих доводах ссылается на позицию, изложенную в исковом заявлении и заявлении об уточнении заявленных требований.

Представитель ГУ ОПФР по КБР в судебном заседании не возражал против уточненных требований заявителя.

Налоговый орган явку в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом уведомлен.

Дело рассмотрено в соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, без участия представителя ответчика.

Как следует из материалов дела, муниципальное казенное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа с. Заречного» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики зарегистрировано 15.11.2002 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным номером 1020701192225.

Согласно справкам о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации № 57518 по состоянию на 01.04.2015, № 57519 по состоянию на 01.04.2018, №68784 по состоянию на 01.12.2018 за Учреждением числится задолженность по пени по ЕСН в сумме 763,58 руб. по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 428,40 руб.

Заявитель, полагая, что налоговым органом утрачено право взыскания задолженности по пеням в сумме 1191,98 руб., обратился в арбитражный суд с требованием о признании указанной суммы задолженности безнадежной ко взысканию, а обязанности по ее уплате прекращенной.

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, пришел к выводу о том, что требования заявителя подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей в период начисления спорных пеней) заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 20 ФЗ N 250 от 03.07.2016 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с Планом-графиком мероприятий ("дорожная карта") утвержденным ФНС России N ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР N 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, производится налоговыми органами с меры взыскания, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования.

Из изложенного следует, что данные плательщиков страховых взносов передаются органами ПФР в налоговые органы при единоразовой выгрузке из базы ПФР в базу ФНС России по итогам 2016 года, включая сведения о задолженности по взносам, при этом взыскание указанной недоимки производится налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

В силу статьи 26 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная этой статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными данным законом сроки. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты.

В отличие от недоимки по страховым взносам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Управление Пенсионного фонда вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

При этом Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ не регламентирован порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пеней, за исключением указания в статье 25 данного Федерального закона на судебный порядок взыскания, а в статье 25.1 на порядок взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении юридических лиц - пятьдесят тысяч рублей.

В свою очередь Налоговым кодексом Российской Федерации, подлежащим применению к спорным правоотношениям в силу статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, установлен соответствующий порядок взыскания. Положениями статей 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней, который включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством РФ, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

В соответствии с п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 г. N ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из материалов дела следует и налоговым органом не опровергается, что сроки на взыскание задолженности по пеням по страховым взносам, по единому социальному налогу, как в бесспорном, так и судебном порядке истекли, поскольку указанная задолженность возникла в период с 2002 по 2009 год. При этом единый социальный налог отменен с 01.01.2010.

Доказательств, подтверждающих основания начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2002 по 2009 годы, уплату страховых взносов, доказательств наличия у страхователя за указанный период задолженности, на которую производилось начисление пени инспекцией не представлено. Доказательств принудительного взыскания задолженности в сумме 1191 руб. 98 коп. налоговой инспекцией не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие у налогового органа документов, подтверждающих возникновение у Учреждения обязанности по уплате пени страховых взносов, ЕСН, несвоевременность ее исполнения, доказательств взыскания недоимки, а также принимая во внимание периоды образования задолженности, следует признать, что налоговым органом утрачено право на взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2002 по 2009 годы и пени по единому социальному налогу по 01.04.2015 в сумме 1191 руб. 98 коп., из которых: 763,58 руб. на выплату пени по единому социальному налогу, 428,40 руб. на выплату пени по страховой пенсии.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1191 руб. 98 коп. является безнадежной ко взысканию, в связи с чем требования Учреждения следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей возможность взыскания с муниципального казенного общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа с. Заречного» Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики налоговой задолженности в сумме 1191 (одна тысяча сто девяносто один) рубль 98 копеек, из которых:

- пеня по единому социальному налогу в сумме 763,58 руб.;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 428,40 руб.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.



Судья Х.Б. Газаев