Решение от 10 декабря 2024 г. по делу № А45-21476/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А45-21476/2022
11 декабря 2024 г.
г. Новосибирск


Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 11 декабря 2024 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи  Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Коструб  К.С.. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью группа компаний «Каве»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области      

при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области,      

о признании недействительным решения от 16.06.2022 № 540502632,

при участии представителей:     

заявителя: не явился, извещен,      

заинтересованного лица: не явился, извещен,

третьего лица: не явился, извещен

установил:

общество с ограниченной ответственностью группа компаний «Каве» (далее - заявитель, общество, ООО группа компаний «Каве») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительным решения от 16.06.2022 № 540502632 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).      

Определением суда от 06.08.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Новосибирской области (далее – третье лицо).      

Определением от 01.09.2023 производство по настоящему делу № А45-21476/2022 приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А45-14908/2022, в рамках которого рассматривался спор по заявлению ООО ГК «Каве» к МИФНС № 17 по НСО о признании недействительными: требований № 7003, 7004, 7005, 7006 от 11.02.2022 (далее – оспариваемые требования); решений № 3786 от 15.03.2022, № 3787 от 15.03.2022 (далее – оспариваемые решения).

Решением суда от 24.06.2024 по делу А45-14908/2022, вступившим в законную силу, заявленные требования удовлетворены частично. Признаны незаконными требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области №7006 от 11.02.2022 в части обязания уплатить пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2017 в размере 296 383 руб. 63 коп., по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в федеральный бюджет за 2017 в размере 10 164 руб. 78 коп., по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемого в бюджеты субъектов Российской Федерации за 2017 в размере 85 922 руб. 26 коп., решение №3787 от 15.03.2022 в части взыскания суммы пени в размере 392 470 руб. 67 коп. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано.

Поскольку судебный акт по делу А45-14908/2022 вступил в законную силу, определением от 29.10.2024 суд возобновил производство по делу.

Налоговый орган представил письменные пояснения, согласно которым оспариваемое решение считает законным и обоснованным.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание явку представителей не обеспечили, о времени и месте рассмотрения извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Проанализировав имеющиеся в материалах дела доказательства, оценив их по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  учитывая выводы суда по делу А45-14908/2022, арбитражный суд установил следующие фактические обстоятельства.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска, являющейся с 30.08.2021 в порядке правопреемства МИФНС России №21 по Новосибирской области, проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по результатам которой принято Решение от 23.09.2021 №11.

Решением № 11 Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 72 794 руб. за умышленную неуплату налога на прибыль организаций (за 2017 год). Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить налог на прибыль организаций в сумме 3 432 864 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 13 503 443 руб. и пени за несвоевременную уплату указанных налогов в общей сумме 8 140 795,26 рублей.

Общая сумма доначислений по Решению № 11 составила 25 149 896,26 рублей.

Решение № 11 обжаловано Заявителем в вышестоящий налоговый орган.

Решением Управления от 10.01.2022 № 1100 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

В целях исполнения указанного решения №11 МИФНС № 17 по НСО направила обществу требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11.02.2022 № № 7003, № 7004, № 7005, № 7006.

Согласно требованиям налогоплательщик обязан уплатить недоимку до 04.03.2022. Налогоплательщик не исполнил требование, в связи с чём, МИФНС № 17 по НСО принято решение № 3786 от 15.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение № 3786).

Согласно Решению № 3786 налоговый орган решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств ООО ГК «КАВЕ» на счетах в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.02.2022  № 7003, от 11.02.2022  № 7004 в размере неуплаченных (не полностью уплаченных): налогов 57 173 руб., пени 158 748,87 руб., штрафов 11 180 руб. Всего 227101,87 руб.

МИФНС России №17 по Новосибирской области было принято решение № 3787 от 15.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее – Решение № 3787).

Согласно Решению № 3787 налоговый орган решил произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств ООО ГК «КАВЕ» на счетах в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.02.2022 № 7005, от 11.02.2022 № 7006 в размере неуплаченных (не полностью уплаченных): налогов 15 952 940 руб., пени 7 981 978,83руб., штрафов 61 514 руб. Всего 23 996 432,83 руб.

Обществом поданы жалобы на указанные требования № 7003, 7004, 7005, 7006 и решения № 3787, № 3786 в вышестоящий налоговый орган.

Решением от 17.05.2022 № 276 Управление ФНС России по Новосибирской области оставило жалобы налогоплательщика без удовлетворения.

В связи с вышеизложенным, общество обратилось в суд, возбуждено производство по делу № А45-14908/2022.

Производство по делу А45-14908/2022 приостанавливалось до вступления в законную силу судебного акта по делу № А45-5137/2022, в рамках которого рассматривался спор по заявлению общества к налоговому органу о признании недействительным решение от 23.09.2021 №11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам выездной налоговой проверки Общества.

Так же Обществом подано заявление о признании недействительным решение № 1 от 25.10.2022 о внесении изменений в решение №11 от 23.09.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое Межрайонной ИФНС России №21 по Новосибирской области (дело А45-36333/2022).

Судом в порядке ст. 130 АПК РФ объединены указанные дела для рассмотрения в деле А45-5137/2022.

Решением суда от 10.04.2023 по делу № А45-5137/2022, оставленным без изменений судебными актами вышестоящих судов, в удовлетворении заявленных требований отказано.

16.06.2022 налоговым органом принято решение № 540502632 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица).   

Указанное решение налогового органа обжаловано налогоплательщиком в УФНС России по Новосибирской области, решением которого  от 15.07.2022 № 663 жалоба общества оставлена без удовлетворения.  

Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в суд с настоящим заявлением, указывая те же доводы, что и при обжаловании вышеуказанных дел (А45-5137/2022, А45-14908/2022).

Установив фактические обстоятельства по делу, проанализировав имеющиеся в материалах дела документы с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд находит заявленные требования не подлежащими  удовлетворению, при этом исходит из следующего.

  В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

 По смыслу приведенной нормы необходимым условием для признания ненормативного правового акта, действий (бездействия) недействительными является одновременно несоответствие оспариваемого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение прав и законных интересов организации в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

        Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

        Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

         При этом на заявителя по делу возлагается обязанность обосновать и доказать факт нарушения оспариваемым актом его прав и законных интересов в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, а на государственный орган - доказать законность своих действий.

Согласно части 1 статьи 65, части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, которые арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями статей 15, 18 и 19 Конституции РФ, исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, от 03.06.2014 N 17-П и др.).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Как следует из положений статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу положений пункта 1 статьи 10, статей 87 и 101 НК РФ, неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.

В соответствии со статьей 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 101.2 НК РФ установлено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), пеней, а также штрафа.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из содержания статьи 46 НК РФ следует, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления заказного письма.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества, принятое после истечения установленного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Из содержания пунктов 1, 2, 5, 6 статьи 6.1 НК РФ следует, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

При этом, как следует из правовых позиций, выраженных в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2013 № 11254/12, от 29.11.2011 № 7551/11, от 21.06.2011 № 16705/10, при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2021 № 307-ЭС21-2135 по делу № А21-10479/2019).

Аналогичная позиция выражена в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ, доведенном до арбитражных судов информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71.

Соответственно, само по себе нарушение длительности проведения налоговой проверки не может иметь юридического значения для оценки правомерности действий налогового органа на стадии взыскания задолженности по налогам. Иное приводило бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - сроков производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах, и сроков исполнения решения, принятого по результатам названного производства.

Судом установлено, что в отношении ООО ГК «Каве» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017по результатам которой принято Решение №11.

Решением № 11 Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 72 794 руб. за умышленную неуплату налога на прибыль организаций (за 2017 год). Этим же решением налогоплательщику предложено уплатить налог на прибыль организаций в сумме 3 432 864 руб., налог на добавленную стоимость в сумме 13 503 443 руб. и пени за несвоевременную уплату указанных налогов в общей сумме 8 140 795.26 рублей. Общая сумма доначислений по Решению № 11 составила 25 149 896.26 рублей.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, Инспекцией были установлены технические ошибки в Решении №11, которые были устранены путем принятия решения №1 от 25.10.2022 о внесении изменений в решение от 23.09.2021 №11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым внесены корректировки относительно налоговых периодов доначисленных сумм налогов и скорректированы итоговые суммы пени, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки пени уменьшены на 392 279,53 руб. (в решении от 23.09.2021            №11 итоговая сумма пени отражена в размере 8 140 795,26 руб., решением от 25.10.2021 №1 итоговая сумма пени отражена в размере 7 748 515,73 руб.).

Законность требования и последующих мер взыскания, являющимися производными от решения по налоговой проверке, поставлены в прямую зависимость от законности данного решения, то есть следуют его судьбе (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2021 № Ф05-7478/2021 по делу № А40-183669/2019 , Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.01.2021 № 09АП-63589/2020 по делу № А40-66686/2020 и др.).

В рассматриваемом случае, принимая во внимание, что Решение № 11 после апелляционного обжалования налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган вступило в законную силу 10.01.2022 (п. 1 ст. 101.2 НК РФ), общая продолжительность сроков, установленная действующим законодательством для применения мер принудительного взыскания налогов, пеней, штрафа, доначисленных Решением № 11, определяется совокупностью следующих процессуальных сроков:

- направление требования об уплате - не позднее 07.02,2022 (10.01.2022 + 20 дней);

- срок уплаты по требованию - не позднее 28.02.2022 (07.02.2022 + 6 дней на получение + 8 дней на исполнение);

- принятие решения о взыскании за счет денежных средств на банковских счетах в порядке статьи 46 НК РФ - не позднее 28.04.2022 (28.02.2022 + 2 месяца);

- принятие решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 НК РФ - не позднее 28.02.2023 (28.02.2022 + 1 год).

В рассматриваемом случае Инспекция, руководствуясь пунктом 2 статьи 70 НК РФ, на основании вступившего в законную силу 10.01.2022 Решения № 11 сформировала и направила ООО Группа компаний «КАВЕ» Требования №№ 7003, 7004, 7005, 7006 со сроком исполнения 04.03.2022.

Поскольку в установленный срок указанные Требования не исполнены Обществом, налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ приняты Решения №№ 3786, 3787 (после истечения срока, установленного в Требованиях №№ 7003, 7004, 7005,7006, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока).

Таким образом, Решения №№ 3786, 3787 о взыскании денежных средств приняты Инспекцией 15.03.2022 - до истечения предельного расчетного срока применения данной меры.

Как установлено судом, налоговым органом своевременно приняты предусмотренные законом меры по взысканию налоговой задолженности - направлено требование в порядке статьи 69 НК РФ.

Как следует из пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика - организации на счетах в банке принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока и доводится до сведения налогоплательщика в течение 6-ти дней после вынесения указанного решения.

Таким образом, обязательной стадией процедуры принудительного взыскания задолженности, предшествующей вынесению налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, является направление в адрес последнего требования об уплате налога, пени, штрафа.

Довод общества о нарушении налоговым органом  сроков проведения выездной налоговой проверки с указанием на отсутствие оснований для ее приостановления, не подтвердился, исходя из выводов судов по делам №45-5137/2022, А45-14908/2022.

Данные обстоятельства в силу положений статьи 69 АПК РФ не подлежат повторному доказыванию.

          Согласно части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившимв законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу,не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

24.06.2024 Арбитражным судом Новосибирской области вынесено решение по делу № А45-14908/2022 о признании незаконным требования об уплате задолженности № 7006 по состоянию на 11.02.2022 в части уплаты пени по НДС за 2017 г. в размере 296 383,63 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет за 2017 г. в размере 10 164,78 руб., пени по налогу на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации за 2017 г. в размере 85 922,26 руб.

Учитывая признание требования налогового органа незаконным, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.03.2022 № 3787 в части взыскания пени в сумме 392 470,67 руб. также признано недействительным.

Взаимодействие налоговых органов и ФССП России осуществляется в электронном виде посредством единой системы межведомственного электронного взаимодействия, а также иными способами, предусмотренными законодательством Российской Федерации, что предусмотрено п. 1.7, 2.1 "Соглашение о порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов" (утв. ФНС России № ЕД-23-8/7@, ФССП России № 00016/23/3-МВ 13.02.2023).

П. 2.5 Соглашения предусмотрено, что, если в ходе исполнительного производства изменилась сумма задолженности, подлежащая взысканию, налоговый орган направляет судебному приставу-исполнителю уведомление об уточнении сумм задолженности.

В связи с изменением размера налоговых обязательств Общества, 08.12.2023 налоговым органом направлено уведомление № 2221 об уточнении сумм задолженности посредством межведомственного электронного взаимодействия. Актуальная сумма задолженности составляет 22 215 057,44 руб.

В частности, сумма взыскиваемых пени была уменьшена на 392 470,67 руб., а именно с 7 982 132,11 руб. до 7 589 661,44 руб., с учетом внесения изменений территориальным налоговым органом в решение, принятого по результатам выездной налоговой проверки:

Вид обязательного платежа

Срок уплаты/дата операции

Первоначально начисленная сумма налога

(руб.)

Уменьшенная/уплаченная налога (руб.)

Актуальная сумма задолженности

(руб.)

НДС на товары

4 кв. 2021 1.

1 117,00


1 117,00

(работы, услуги),


1 119,00


1 119,00

реализуемые на

4 кв. 2015 г.

21 737,00


21 737,00

территории РФ


21 737,00


21 737,00


21 737.00


21 737,00


3 кв. 2017 г.

57 367,00


57 367,00


57 367,00


57 367,00


57 367,00


57 367,00


1 кв. 2017 г.

168 771,00


168 771,00


168 771,00

438 (уплата)

168 333,00


168 772,00


168 772,00


3 кв. 2016 г.

380 547,00


380 547,00


380 547,00


380 547,00


380 548,00


380 548,00


4 кв. 2017 г.

509 217,00


509 217,00


509 217,00


509 217,00


509 218,00


509 218,00


1 кв. 2016 г.

571 148,00


571 148,00


571 148,00


571 148,00


571 148,00


571 148,00


4 кв. 2016 г.

707 558,00


707 558,00


707 558,00


707 558,00


707 559,00


707 559,00


1 кв. 2015 г.

800 184,00


800 184,00


2 кв. 2015 г.

802 181,00

242 340,00 (уменьшено)

559 841,00


802 181,00

242 340,00 (уменьшено)

559 841,00


802 182,00

242 340,00 (уменьшено)

559 842,00


1 кв. 2015 г.

1 519 070,00


1 519 070,00


1 519 071,00


1 519 071,00

Налог на прибыль

2021 г.

9 319,00


9 319,00

организаций

2016 г.

44 147,00


44 147,00


2017 г.

54 596,00


54 596,00


2016 г.

131 216,00

80 780,00 (уменьшено)

50 436,00


2021 г.

14 338,00


14 338,00


2021 г.

38 472,00


38 472,00


2017 г.

136 331,00


136 331,00


2015 г.

2 092 742,00

643 412 (уменьшено) / 1773,00 (уплата)

1 447 557,00

Суммы пеней, установленных НК РФ,

распределяемые в соответствии с п. 1 ч. 11 ст. 46 БК РФ


7 982 132,11

392 470,67 (уменьшено)

7 589 661,44

Штрафы


10 919,00


10 919,00


50 595,00


50 595,00

Учитывая, что оспариваемое решение принято в соответствии с налоговым законодательством, сумма неправомерной задолженности уточнена налоговым органом  путем направления сведений в ФССП России, отсутствует факт взыскания неправомерной недоимки, суд находит оспариваемое решение № 540502632 от 16.06.2022 законным и не нарушающим права и интересы налогоплательщика.

Доказательств, опровергающих выводы суда, заявитель в нарушение статей 9, 65 АПК РФ суду не представил.

Судебные расходы распределяются по правилам статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и относятся на заявителя.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

         Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

       Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

        Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья                                                                                                                     Ю.А. Пахомова