Решение от 15 августа 2019 г. по делу № А55-10474/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

15 августа 2019 года

Дело №

А55-10474/2019

Резолютивная часть решения объявлена 14 августа 2019 года

Полный текст решения изготовлен 15 августа 2019 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Рагуля Ю.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой А.В.

рассмотрев в судебном заседании 14.08.2019 дело по заявлению

Индивидуального предпринимателя Сыркина Дмитрия Александровичак Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самара

Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области

о признании незаконным отказа, об обязании,

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области;

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 04.12.2018,

от заинтересованных лиц - ФИО3, доверенности от 21.03.2018, 26.03.2018,

от третьего лица – не явился,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, ИП ФИО1) обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным отказа Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Красноглинском районе городского округа Самара в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Красноглинском районе городского округа Самара и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета и принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб., с учетом принятых судом на основании ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнений заявленных требований.

На основании ст. 46 АПК РФ к участию в деле в качестве второго заинтересованного лица судом было привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Самарской области.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом принятых судом уточнений. Заявитель, основываясь на правовых позициях Конституционного суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 30.11.2016 № 27П, и Верховного суда Российской Федерации, изложенных в определении от 18.04.2017 по делу № А27-5253/2016 считает, что страховые взносы подлежали исчислению исходя из суммы дохода, уменьшенного на величину расходов. Заявитель полагает, что у него возникла подлежащая возврату переплата по страховым взносам за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб., поскольку им уплачивались страховые взносы за 2014 - 2015 г.г. с доходов, превышающих 300 000 рублей в год, без учета суммы расходов.

Заинтересованные лица заявленные требования не признают по доводам, изложенным в отзывах на заявление (л.д. 23-42, 67-72, 91-100), согласно которым просят отказать в удовлетворении требований.

Инспекцией позиция изложена в отзыве на заявление (л.д. 43-44).

Исследовав и оценив доказательства по делу, оценив доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в подтверждение заявленных требований и возражений, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 198 АПК РФ заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 02.12.2013 N 1908-О, исчисление сроков для обращения в суд возможно с учетом особенностей публичных отношений и имея в виду, в конечном счете, необходимость восстановления нарушенных прав участников правоотношений и недопустимость отказа в этом исключительно по формальным основаниям вопреки требованиям Конституции Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Управление, направило заявителю письмо исх. от 08.05.2018 № 463 (л.д. 10), в котором указано на отказ в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб.

Предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением 11.04.2019, то есть по истечении срока, установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ.

Предпринимателем было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обжалование указанного отказа Фонда.

В качестве причины пропуска срока Предприниматель указал и материалами дела подтверждается, что в указанный период неоднократно обращался в налоговый орган, Прокуратуру с целью урегулирования спора.

Исследовав и оценив представленные документы, учитывая обстоятельства настоящего дела, указанные Предпринимателем причины пропуска срока, принимая во внимание, что заявителем по делу является индивидуальный предприниматель, а не юридическое лицо, соответственно, возникающие у него сложности как у физического лица, не могут не влиять на осуществление им предпринимательской деятельности, в том числе в части своевременного осуществления защиты своих прав, вытекающих из осуществления предпринимательской деятельности, представленные Предпринимателем документы свидетельствуют о том, что обстоятельства, затрудняющие обращение за квалифицированной помощью и обращение с заявлением в арбитражный суд, существовали в течение длительного времени, суд признает указанные заявителем причины пропуска срока уважительными.

В ходе судебного разбирательства установлено, что спорным между сторонами является вопрос о сумме полученного предпринимателем дохода в 2014-2015 г.г. и порядке определения облагаемой страховыми взносами базы.

Как следует из материалов дела, согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего за период до 01.01.2017, ИП ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 (ИНН <***>) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.09.2013 и состоит на регистрационном учете в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноглинском районе городского округа Самара, регистрационные номер в ПФР 077-043-102367.

На основании сведений Межрайонной ИФНС № 7 по Самарской области в 2014 году ИП ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, в 2015 г. – УСНО и единый налог на вмененный доход.

Как следует из материалов дела, расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год с дохода, превышающего 300 000,00 руб., без уменьшения на сумму профессиональных расходов за 2014 год от УСНО, составляет 10316 085 руб.

Начисленные страховые взносы с дохода, превышающего 300 000,00 руб. составляли:

(10316085-300000)х1%=100160,85руб. (оплачены полностью).

С учетом сведений о расходах от профессиональной деятельности:

доход от УСНО - 10 316 085 руб.,

расход от УСНО - 9 581 374 руб.,

доход с учетом расходов - 734 711 руб.

Расчет сумм страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., составлял:

(734 711 - 300 000) х 1 % = 4 347,11 руб.

Излишне уплаченная сумма страховых взносов, с дохода, превышающего 300 000,00 руб. с учетом расходов от профессиональной деятельности ИП ФИО1 за 2014 год составит:

100 160,85 - 4 347,11 = 95 813,74 руб.

2015год

На основании ответа, полученного из налогового органа, расчет сумм страховых взносов за 2015 год, с дохода, превышающего 300 000 руб., без уменьшения на сумму профессиональных расходов за 2015 год, составлял:

-доход от УСНО - 3 829 048 руб.,

-доход от ЕНВД - 448 560 руб.

Итого доход за 2015 год без уменьшения на сумму профессиональных расходов составлял - 4 277 608 руб.

Начисленные страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. составляли:

(4 277 608 - 300 000) х 1% = 39 776,08 руб. (оплачены полностью).

С учетом сведений о расходах от профессиональной деятельности;

доход от УСНО - 3 829 048 руб.,

расход от УСНО - 3 439 374 руб.

доход с учетом расходов - 389 674 руб.

доход от ЕНВД - 448 560 руб.

Итого доход с учетом, уменьшения на сумму профессиональных расходов составляет - 838 234 руб.

Расчет сумм страховых взносов с дохода, превышающего 300 000руб., составит:

(838 234 - 300 000) х 1%= 5 382,34 руб.

Излишне уплаченная сумма страховых взносов, с дохода, превышающего 300 000 руб. с учетом расходов от профессиональной деятельности ИП ФИО1 за 2015 год, составит: 39 776,08 - 5 382,34 = 34 393,74 руб.

Итого излишне уплаченная сумма страховых взносов за 2014-2015 годы, с учетом расходов, составляет 130 207,48 руб. (95 813,74 руб. + 34 393,74руб.).

ИП ФИО1 обратился в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Красноглинском районе городского округа Самара с заявлением 01.04.2018 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Управление, направило заявителю письмо исх. от 08.05.2018 № 463 (л.д. 10), указав, что «Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фондРоссийской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации.Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» касаетсяуменьшения доходов на величину произведенных расходов индивидуальныхпредпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и непроизводящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно определениям Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 №304-КГ16-16937, от 06.06.2017 №304-ЭС17-1872 и от 13.06.2017 №306-КП 7-423 принцип определения объекта налогообложения плательщикамиНДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения дляплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы,уменьшенные на величину расходов.

В связи с этим в соответствии с пунктом 2.1.2.15 Соглашения между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом РФ от 22.02.2011 № АД-30-33/04сог/ММВ-27-2/5 ФНС России переданы в ПФР актуализированные сведения о доходах за 2016 год.

По упрощенной системе налогообложения (УСН) доходы за вычетом расходов за 2016 год составили 234 989 руб.

Согласно письма Межрайонной ИФНС России № 7 по Самарской области от 19.02.2018 № 06-23/0277доп ИП ФИО1 использует также систему налогообложения ЕНВД, налоговая база в 2016 году составила:

1 квартал — 112140 руб.,

2 квартал — 112140 руб.,

3 квартал — 112140 руб.,

4 квартал — ! 12140 руб. Итого: 448560 руб.

Таких образом, по уточненным данным ФНС России, доход ИП ФИО1 за 2016 год составил 683 549 руб.

В соответствии с этими данными предпринимателю осуществлен перерасчет обязательств за 2016 год, данные направлены в Межрайонную ИФНС России № 7 по Самарской области в рамках электронного взаимодействия.

Все средства, поступившие в счет уплаты страховых взносов, начисленных на доход свыше 300 тыс. руб. за 2014-2015 гг. учтены на лицевом счете ИП ФИО1.

По вопросам перерасчета обязательств за 2014-2015 гг. с учетом произведенных расходов ИП ФИО1 необходимо обратиться с заявлением в Арбитражный суд Самарской области».

Полагая, что указанный отказ Управления по непринятию решения и отказу в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов по заявлению предпринимателя является неправомерным, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При разрешении настоящего вопроса суд исходит из следующего.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (часть 3 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Согласно ч. 4 ст. 21 Закона N 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Красноглинском районе городского округа Самара отказано заявителю - ИП ФИО1 произвести перерасчет и возвратить излишне уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2014-2015 г.г.

Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Закона N 212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, был установлен статьей 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой, такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 8).

Пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что сумма налога при определении налоговой базы определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 этой статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования" и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно положениям ст. 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 г. N 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, при определении размера дохода для расчета размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. Указанная правовая позиция изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937 и отражена в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (п. 27).

Данный вывод также соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359.

Согласно данным налогового органа и представленных деклараций, ИП ФИО1 в 2014 году применял упрощенную систему налогообложения, в 2015 г. – УСНО и единый налог на вмененный доход.

Таким образом, в целях определения фондом размера подлежащих уплате заявителем страховых взносов за 2014-2015 г.г., подлежала учету информация о доходах предпринимателя за этот период, уменьшенных на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, отраженных в налоговых декларациях за 2014-2015 г.г.

В ходе судебного разбирательства установлено, что орган пенсионного фонда исчислил подлежащую уплату сумму страховых взносов за 2014-2015 г.г. исходя только из доходов без учета произведенных заявителем и отраженных в декларации расходов.

Заявитель, определяя сумму страховых взносов за 2014-2015 г.г., наряду с фиксированным платежом, исчислил и уплатил страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом при определении суммы страховых взносов сумма дохода ошибочно определялась без учета расходов.

Между тем с учетом правовых позиций, изложенных в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27П, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2017) (п. 27), Определении Верховного Суда Российской Федерации N 304-КГ16-16937, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359, ИП ФИО1 должны были быть исчислены и уплачены за 2014-2015 г.г. страховые взносы в следующих размерах:

расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 год с дохода, превышающего 300 000,00 руб., без уменьшения на сумму профессиональных расходов за 2014 год от УСНО, составляет 10316 085 руб.

Начисленные страховые взносы с дохода, превышающего 300 000,00 руб. составляли:

(10316085-300000)х1%=100160,85руб.(оплачены полностью).

С учетом сведений о расходах от профессиональной деятельности:

доход от УСНО - 10 316 085 руб.,

расход от УСНО - 9 581 374 руб.,

доход с учетом расходов - 734 711 руб.

Расчет сумм страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., составлял:

(734 711 - 300 000) х 1 % = 4 347,11 руб.

Излишне уплаченная сумма страховых взносов, с дохода, превышающего 300 000,00 руб. с учетом расходов от профессиональной деятельности ИП ФИО1 за 2014 год составит:

100 160,85 - 4 347,11 = 95 813,74 руб.

2015год

На основании ответа, полученного из налогового органа, расчет сумм страховых взносов за 2015 год, с дохода, превышающего 300 000 руб., без уменьшения на сумму профессиональных расходов за 2015 год, составлял:

-доход от УСНО - 3 829 048 руб.,

-доход от ЕНВД - 448 560 руб.

Итого доход за 2015 год без уменьшения на сумму профессиональных расходов составлял - 4 277 608 руб.

Начисленные страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. составляли:

(4 277 608 - 300 000) х 1% = 39 776,08 руб. (оплачены полностью).

С учетом сведений о расходах от профессиональной деятельности;

доход от УСНО - 3 829 048 руб.,

расход от УСНО - 3 439 374 руб.

доход с учетом расходов - 389 674 руб.

доход от ЕНВД - 448 560 руб.

Итого доход с учетом, уменьшения на сумму профессиональных расходов составляет - 838 234 руб.

Расчет сумм страховых взносов с дохода, превышающего 300 000руб., составит:

(838 234 - 300 000) х 1%= 5 382,34 руб.

Излишне уплаченная сумма страховых взносов, с дохода, превышающего 300 000 руб. с учетом расходов от профессиональной деятельности ИП ФИО1 за 2015 год, составит: 39 776,08 - 5 382,34 = 34 393,74 руб.

Итого излишне уплаченная сумма страховых взносов за 2014-2015 годы, с учетом расходов, составляет 130 207,48 руб. (95 813,74 руб. + 34 393,74руб.).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об излишней уплате предпринимателем страховых взносов за 2014-2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб., что соответствует сумме, заявленной к возврату заявителем в Управление и расчету, представленному в суд.

Расчет сумм страховых взносов не оспорен налоговым органом и заинтересованными лицами, признан верным.

С учетом изложенного, определение подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, привело к исчислению страховых взносов в завышенном размере и излишней их уплате.

Поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2014-2015 г.г. в общем размере 130 207,48 руб. подтверждается материалами дела, доказательств наличия у заявителя недоимки по страховым взносам не представлено, то Управление обязано было принять меры к перерасчету страховых взносов и вынесению решения по возврате данной суммы по заявлению предпринимателя, у Управления отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата заявителю имеющейся переплаты, который является незаконным.

При таких обстоятельствах требование заявителя о признании незаконным отказа Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Красноглинском районе городского округа Самара в возврате ИП ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов в систему обязательного пенсионного страхования за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб., подлежит удовлетворению на основании ст. 201 АПК РФ, поскольку оспариваемый отказ Управления не соответствует закону и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений в случае удовлетворения заявления должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

С учетом положений ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Письмом ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФРФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017 «О разъяснении организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ соответствующих полномочий налоговым органам» Инспекция и Управление являются лишь исполнителями решений органов ПФР о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017.

Принимая во внимание уточнение заявленных требований, заявитель просит в порядке устранения нарушений его прав и законных интересов обязать принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

В силу части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда Социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Согласно п. 8 Совместного Письма ПФ РФ N НП-30-26/15844, ФНС России N ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 «Об организации работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, при поступлении денежных средств после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой "182"» при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика страховых взносов о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, территориальный налоговый орган оставляет указанное заявление без рассмотрения и направляет в соответствующее отделение ПФР уведомление (сообщение) с приложением копии заявления плательщика страховых взносов, о чем в срок не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления письменно уведомляет плательщика страховых взносов, поскольку в соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР.

В рамках реализации Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее - Закон № 25-ФЗ) приказом ГУ Отделение ПФР по Самарской области от 23.01.2017 № 33 утвержден Порядок осуществления возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Порядок).

Согласно данному Порядку возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов производится с учетом заключения комиссии территориального органа ПФР по рассмотрению вопросов, связанных с вынесением заключения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов, на основании решения Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области, которое в срок не позднее одного рабочего дня после его принятия направляется в Управление ФНС России по Самарской области.

Аналогичный порядок предусмотрен и Порядком осуществления возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, утвержденным Приказом ГУ ОПФР о Самарской области от 10.01.2018 № 2.

Следовательно, в данном случае органами, полномочным принимать решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года являются именно Управление и Отделение фонда.

При этом закон не предусматривает возможности споров между органами Пенсионного фонда и налоговыми органами, то есть налоговые органы фактически являются исполнителями решений, вынесенных в части возврата излишне уплаченных и взысканных страховых взносов соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации и принимают ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. Следовательно, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить. Данный вывод соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359, постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 08.12.2017 N 02АП-6574/2017 по делу N А28-657/2017.

Таким образом, на основании ст. 201 АПК РФ после вступления решения в законную силу следует обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Красноглинском районе городского округа Самара и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб.

На основании ст. 110 АПК РФ судебные расходы по делу, понесенные заявителем по уплате государственной пошлине в размере 300 руб. (с учетом размеров госпошлины, определенных ст. 333.21 НК РФ) подлежат отнесению на Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Красноглинском районе городского округа Самара, и взысканию с Управления в пользу заявителя.

При обращении в суд истцом уплачена государственная пошлина в сумме 4908 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате, составляет 300 руб.

Учитывая изложенное, взысканию с ответчика в пользу истца подлежат расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

Государственная пошлина в размере 4608 руб. подлежит возврату истцу из федерального бюджета, как излишне уплаченная.

Руководствуясь ст. ст. 101-102, 110, 112, 167-170, 176, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Красноглинском районе городского округа Самара в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб.

Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственное учреждение) в Красноглинском районе городского округа Самара и Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета и принятия решения о возврате из бюджета излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 - 2015 г.г. в размере 130 207, 48 руб.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (Государственного учреждения) в Красноглинском районе городского округа Самара в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 судебные расходы в сумме 300 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета государственную пошлину в размере 4608 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья

/
Ю.Н. Рагуля