Решение от 17 августа 2023 г. по делу № А15-6220/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6220/2022
17 августа 2023 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 10 августа 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 17 августа 2023 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

муниципального казенного учреждения культуры "Центр традиционной культуры народов России" администрации муниципального образования "село Гели" (ОГРН1110522001930, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (ОГРН1140554000014, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам, в общей сумме 24 787,98 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,



УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное учреждение культуры "Центр традиционной культуры народов России" администрации МО "с. Гели" (далее – истец, МКУК "ЦТКНР" администрации МО "с.Гели") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №14 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пеням в общей сумме 24 787,98 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7 257,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 14 702,91 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 344,36 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 482,95 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

Судом произведена замена Государственного учреждения – Отделения пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственного учреждения – регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан, в связи с реорганизацией и изменением наименования.

Определением от 11.07.2023 судебное разбирательство по делу отложено на 10.08.2023.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКУК "ЦТКНР" администрации МО "с.Гели" указало, что спорная задолженность по страховым взносам, пеням является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №14 по РД в отзыве от 30.03.2023 на исковое заявление просит в удовлетворении исковых требований истца отказать, пояснив, что задолженность по страховым взносам на обязательное страхование до 01.01.2017, кроме пени в размере 14 702,91 руб., которая образовалась с 01.01.2017, была получена инспекцией в составе файлов, переданных ПФР в соответствии с Федеральным законом №250-ФЗ от 03.07.2016. Данными, подтверждающими факт отправки Пенсионным фондом РФ требований об уплате взносов налогоплательщику почтой и вынесения решений о взыскании за счет денежных средств инспекция не располагает. В подтверждение принятия мер по принудительному взысканию задолженности, образовавшейся с 01.01.2017 инспекцией представлены требования, решения о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика.

Отделение СФР по РД (ранее Пенсионный фонд) в отзыве на исковое заявление от 20.02.2023 №АГ-05-04/4237 указало, что с 01.01.2017 правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов являются налоговые органы. Задолженность, переданная Отделением СФР по РД на 01.01.2017 составляет: на ОПС– 12 585,94 руб., из них взносы – 7 059,98 руб., пени – 5 525,96 руб., на ОМС – 9 983,42 руб., из них взносы – 7 035,12 руб., пени – 2 948,30 руб. На основании вышеизложенного Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

ФСС в отзыве от 30.11.2022, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за заявителем вышеуказанной задолженности не значится. Администрирование указанной задолженности отделением Фонда не производилось по причине передачи с 01.01.2017 налоговым органом функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКУК "ЦТКНР" администрации МО "с.Гели" зарегистрировано в качестве юридического лица 13.12.2011 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №14 по Республике Дагестан.

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка № 16058 о состоянии расчетов по состоянию на 01.10.2022, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 24 787,98 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7 257,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 14 702,91 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 344,36 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 482,95 руб.

МКУК "ЦТКНР" администрации МО "с.Гели", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7 257,76 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 344,36 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 482,95 руб. образовалась у заявителя до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2017.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания по страховым взносам и пеням в общей сумме 10 085,07 руб. налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной задолженности налоговым органом не соблюдены.

В части спорной задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 14 702,91 руб., инспекцией представлено требование №63791 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.10.2021 со сроком исполнения до 15.11.2021, согласно которому, учреждению предложено уплатить пени по указанному виду страховых взносов в общей сумме 1 771,19 руб.

В связи с неисполнением учреждением указанного требования, инспекцией принято решение №319 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 24.11.2021.

Согласно требованию №45306 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.09.2022 со сроком исполнения до 01.10.2022, согласно которому учреждению предложено уплатить пени по указанному виду страховых взносов в общей сумме 12 014,21 руб.

В связи с неисполнением учреждением указанного требования, инспекцией принято решение №206 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 12.10.2022.

Также, согласно требованию №46577 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.11.2022 со сроком исполнения до 08.12.2022, согласно которому учреждению предложено уплатить пени по указанному виду страховых взносов в общей сумме 331,26 руб.

В связи с неисполнением учреждением указанного требования, инспекцией принято решение №249 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика от 14.12.2022.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1 статьи 47 Кодекса). Эти положения применяются также при взыскании пеней (пункт 6 статьи 75 Кодекса). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Кодекса). Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из системного анализа приведенных норм следует, что в части задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 14 116,66 руб. сроки для принудительного взыскания указанной задолженности инспекцией не пропущены.

Доказательств соблюдения процедуры внесудебного принудительного взыскания пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 586,25 руб. инспекцией не представлено.

В этой связи, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 10 671,32 руб.

В остальной части исковые требования не подлежат удовлетворению.

В силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №9 по РД и заявитель освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

заявленные требования муниципального казенного учреждения культуры "Центр традиционной культуры народов России" администрации муниципального образования "село Гели" удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан за муниципальным казенным учреждением культуры "Центр традиционной культуры народов России" администрации муниципального образования "село Гели" в общей сумме 10 671,32 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 7 257,76 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 586,25 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 344,36 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 2 482,95 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного учреждения культуры "Центр традиционной культуры народов России" администрации муниципального образования "село Гели" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного учреждения культуры "Центр традиционной культуры народов России" администрации муниципального образования "село Гели" по уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам, в общей сумме 10 671,32 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова