Решение от 22 мая 2017 г. по делу № А04-2125/2017

Арбитражный суд Амурской области

675023, г. Благовещенск, ул. Ленина, д. 163

тел. (4162) 59-59-00, факс (4162) 51-83-48

http://www.amuras.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А04-2125/2017
г. Благовещенск
22 мая 2017 года
изготовление решения в полном объеме

16 мая 2017 года

объявлена резолютивная часть решения

Арбитражный суд Амурской области в составе судьи Марины Александровны Басос,

при ведении протокола с использованием средств аудиозаписи помощником судьи А.В. Чевтаевой

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление публичного акционерного общества «Дальневосточная энергетическая компания» в лице филиала «Амурэнергосбыт» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности,

при участии в заседании: от заявителя – ФИО1 по доверенности от 01.01.2017 № ДЭК-20-15/325Д, от ответчика – ФИО2 по доверенности от 14.02.2017 № 230, ФИО3 по доверенности от 09.09.2016 № 215,

установил,

в Арбитражный суд Амурской области обратилось публичное акционерное общество «Дальневосточная энергетическая компания» в лице филиала «Амурэнергосбыт» с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области от 10.03.2017 № 6316/2017 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, прекращении производства по делу.

В обоснование требований общество указало, что проверка полноты учета выручки проводилась в Белогорском отделении филиала ПАО «ДЭК» «Амурэнергосбыт». ПАО «ДЭК» приняты все необходимые внутренние документы, регламентирующие порядок деятельности структурного подразделения, в том числе, Положение о филиале «Амурэнергосбыт», Положение о Белогорском отделении филиала «Амурэнергосбыт», должностные инструкции, регламентирующие деятельность подразделений и работников, и предписывающие обязанность по осуществлению деятельности подразделений в соответствии с требованиями законодательства. Ввиду принятия юридическим лицом всех необходимых для соблюдения законности мер, на основании статьи 2.1. КоАП РФ, ПАО «ДЭК» не подлежит привлечению к административной ответственности. При принятии решения о привлечении к ответственности не учтен статус хозяйствующего субъекта, ПАО «ДЭК» является гарантирующим поставщиком электрической энергии, занимающим доминирующее положение на розничном рынке Дальнего Востока по продаже электрической энергии, в связи с чем, обязано заключать договоры на продажу электрической энергии с любым обратившимся к нему лицом, энергопринимающие устройства которого находятся в зоне деятельности гарантирующего поставщика. Из указанного следует обязанность гарантирующего поставщика по принятию, как на расчетный счет, так и в кассу денежных средств от любого лица, в рамках исполнения договора, в любой сумме в рамках обязательства. Заявитель полагал, что правонарушение по статье 15.1 КоАП РФ не является длящимся, в связи с чем, платежи, внесенные по 16.12.2016, не могут приниматься во внимание в целях установления факта совершения правонарушения. Суммы платежей, совершенных после 16.12.2016, не превышают установленную пунктом 6 Указания ЦБ РФ № 3073-У от 07.09.2013 «Об осуществлении наличных расчетов» предельную сумму расчетов наличными денежными средствами равную 100 000 рулей. Кроме того, правонарушение является малозначительным, не повлекшим существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений, вся выручка, в том числе принятые сверх лимита денежные средства учтены в бухгалтерском учете отделения, все средства сданы в банк, лимит остатка кассы не превышен, фактов нарушения законодательства в области бухгалтерского учета и отчетности, связанных с принятием наличных денежных средств сверх установленного лимита, не установлено.

В судебном заседании представитель заявителя на требованиях настаивал, ходатайствовал об уточнении требований, просил постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области от 10.03.2017 № 6316/2017 признать незаконным и отменить полностью.

В соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточненные требования судом приняты.

Представители налоговой инспекции с заявленными требованиями не согласились, считают оспариваемое постановление законным и обоснованным, вина заявителя состоит в непринятии всех мер по соблюдению порядка работы с денежной наличностью. Налоговым органом не установлены основания для освобождения ПАО «ДЭК» от административной ответственности и применения положений о малозначительности правоотношения, так как выявленное правонарушение имеет систематический характер, посягает на охраняемые общественные отношения и установленный финансовый порядок. При вынесении постановления учитывалось, что ранее общество к административной ответственности за совершение однородного правонарушения не привлекалось. Вмененное обществу правонарушение является длящимся, поэтому срок давности привлечения начинает исчисляться с момента обнаружения правонарушения.

Исследовав доводы лиц, участвующих в деле, материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Публичное акционерное общество «Дальневосточная энергетическая компания» является гарантирующим поставщиком электрической энергии на Дальнем Востоке, в том числе в городе Белогорске Амурской области.

На основании поручения заместителя начальника налоговой инспекции от 23.01.2017 № 07-1П в отношении Белогорского отделения филиала «Амурэнергосбыт» публичного акционерного общества «Дальневосточная энергетическая компания» (ОГРН <***>, ИНН <***>) проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с 01.01.2016 по 23.01.2017, в ходе которой установлено превышение лимита расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора энергоснабжения, заключенного

- с индивидуальным предпринимателем ФИО4 по договору от 01.01.2007 № ХХ04Э0000328 на сумму 181 000 рублей за период с 18.11.2016 по 29.12.2016;

- с АО «19 Центральный автомобильный ремонтный завод» по договору от 01.03.2016 № БЕООЭ0002859 на сумму 150 000 рублей за период с 28.12.2016 по 19.01.2017;

- с индивидуальным предпринимателем ФИО5 по договору от 01.01.2012 № БЕООЭ0002859 на сумму 381 000 рублей за период с 07.11.2016 по 16.01.2017;

- с АО «Родник» по договору от 01.01.2007 № ХХ04Э0001181 на сумму 20 000 рублей за период с 17.11.2016 по 16.01.2017;

- с индивидуальным предпринимателем ФИО6 по договору от 01.01.2007 № ХХ04Э0001237 на сумму 29 000 рублей за период с 30.11.2016 по 09.01.2017;

- с индивидуальным предпринимателем ФИО7 по договору от 01.01.2007 № ХХ04Э0001066 на сумму 159 000 рублей за период с 03.11.2016 по 16.01.2017;

- с индивидуальным предпринимателем ФИО8 по договору от 01.01.2007 № ХХ04Э0000248 на сумму 492 000 рублей за период с 15.11.2016 по 19.01.2017.

Установленные обстоятельства зафиксированы в акте проверки от 17.02.2017 № 0001.

Должностным лицом налогового органа 06.03.2017 в присутствии представителя общества по доверенности составлен протокол № 6316/2017 об административном правонарушении, в котором действия ПАО «ДЭК» квалифицированы по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Постановлением от 10.03.2017 № 6316/2017 ПАО «ДЭК» привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, ПАО «ДЭК» обратилось в арбитражный суд.

Оценив рассматриваемые требования по существу, представленные в материалы дела доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения в сфере организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Объективной стороной указанного административного правонарушения является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в несвоевременном оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Пунктом 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 82.3 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» Банк России устанавливает правила наличных расчетов, включая ограничения наличных расчетов между юридическими лицами, а также расчетов с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Лимит расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен Указаниями Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

Согласно пункту 6 Указаний № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Судом по материалам дела установлено, что между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и индивидуальным предпринимателем ФИО4 (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.01.2007 № ХХ04Э0000328, во исполнение которого за период с 18.11.2016 по 29.12.2016 предпринимателем в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 281 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 18.11.2016 № 3475 на сумму 40000 рублей, от 23.11.2016 № 3519 на сумму 40000 рублей, от 29.11.2016 № 3584 на сумму 40000 рублей, от 06.12.2016 № 3660 на сумму 50000 рублей, от 16.12.2016 № 3777 на сумму 40000 рублей, от 27.12.2017 № 3948 на сумму 40000 рублей, от 29.12.2016 № 3982 на сумму 31000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 181 000 рублей.

Между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и АО «19 Центральный автомобильный ремонтный завод» (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.03.2016 № БЕООЭ0002859, во исполнение которого в период с 28.12.2016 по 19.01.2017 обществом в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 250 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 28.12.2016 № 3963 на сумму 60000 рублей, от 18.01.2017 № АБОАМБЕ0000081 на сумму 90000 рублей, от 19.01.2017 № АБОАМБЕ0000081 на сумму 100000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 150 000 рублей.

Между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и индивидуальным предпринимателем ФИО5 (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.01.2012 № БЕООЭ0002859, во исполнение которого за период с 07.11.2016 по 16.01.2017 предпринимателем в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 481 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 07.11.2016 № 3333 на сумму 60000 рублей, от 29.11.2016 № 3584 на сумму 150 000 рублей, от 16.12.2016 № 3777 на сумму 135 000 рублей, от 30.12.2016 № 4021 на сумму 37000 рублей, от 16.01.2017 № АБОАМБЕ0000059 на сумму 99000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 381 000 рублей.

Между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и АО «Родник» (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.01.2007 № ХХ04Э0001181, во исполнение которого в период с 17.11.2016 по 16.01.2017 обществом в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 120 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 17.11.2016 № 3456 на сумму 25000 рублей, от 30.11.2016 № 3604 на сумму 55000 рублей, от 20.12.2016 № 3827 на сумму 25000 рублей, от 29.12.2016 № 3982 на сумму 70000 рублей, от 16.01.2017 № АБОАМБЕ0000059 на сумму 15000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 20 000 рублей.

Между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и индивидуальным предпринимателем ФИО6 (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.01.2007 № ХХ04Э0001237 во исполнение которого в период с 30.11.2016 по 09.01.2017 в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 129 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 30.11.2016 № 3604 на сумму 58000 рублей, от 29.12.2016 № 3982 на сумму 16000 рублей, от 09.01.2017 № АБОАМБЕ0000002 на сумму 55000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 29 000 рублей.

Между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и индивидуальным предпринимателем ФИО7 (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.01.2007 № ХХ04Э0001066 во исполнение которого в период с 03.11.2016 по 16.01.2017 в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 259 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 03.11.2016 № 3322 на сумму 35000 рублей, от 10.11.2016 № 3376 на сумму 25000 рублей, от 15.11.2016 № 3429 на сумму 12200 рублей, от 18.11.2016 № 3475 на сумму 35000 рублей, от 29.11.2016 № 3584 на сумму 20000 рублей, от 02.12.2016 № 3637 на сумму 21000 рублей, от 14.12.2016 № 3741 на сумму 35000 рублей, от 09.01.2017 № АБОАМБЕ0000002 на сумму 20000 рублей, от 11.01.2017 № АБОАМБЕ0000030 на сумму 26000 рублей, от 16.01.2017 № АБОАМБЕ0000059 на сумму 30000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 159 000 рублей.

Между ПАО «ДЭК» (ресурсоснабжающая организация) и индивидуальным предпринимателем ФИО8 (абонент) заключен договор энергоснабжения от 01.01.2007 № ХХ04Э0000248 во исполнение которого в период с 15.11.2016 по 19.01.2017 в кассу заявителя внесены денежные средства в сумме 592 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 15.11.2016 № 3429 на сумму 95000 рублей, от 16.11.2016 № 3443 на сумму 99000 рублей, от 19.12.2016 № 3807 на сумму 70000 рублей, от 21.12.2017 № 3850 на сумму 70000 рублей, от 26.12.2016 № 3925 на сумму 60000 рублей, от 17.01.2017 № АБОАМБЕ0000070 на сумму 99000 рублей, от 19.01.2017 № АБОАМБЕ0000092 на сумму 99000 рублей, лимит расчета наличными денежными средствами в рамках одного договора превышен на 492 000 рублей.

По указанным фактам постановлением от 10.03.2017 № 6316/2017 ПАО «ДЭК» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП, ему назначено наказание в размере 40000 рублей.

Частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ установлено, что постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

В силу части 2 статьи 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью 1 названной статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 14 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей.

Объективная сторона вмененного ПАО «ДЭК» правонарушения образована действиями, имевшими место в конкретный период времени, следовательно, правонарушение, совершенное обществом не является длящимся и считается оконченным с момента совершения, то есть с момента принятия наличных денежных средств в рамках одного договора сверх установленного лимита в кассу общества.

Поскольку оспариваемое постановление вынесено 10.03.2017, то общество могло быть привлечено к административной ответственности за осуществление расчетов с превышением лимитов после 10.01.2017.

Судом установлено, что на момент вынесения оспариваемого решения (на 10.03.2017) ПАО «ДЭК» превышены лимиты расчетов наличными денежными средствами

- с АО «19 Центральный автомобильный ремонтный завод» по договору энергоснабжения от 01.03.2016 № БЕООЭ0002859 на 90 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 18.01.2017 № АБОАМБЕ0000081 на сумму 90000 рублей, от 19.01.2017 № АБОАМБЕ0000081 на сумму 100000 рублей;

- с индивидуальным предпринимателем ФИО8 по договору энергоснабжения от 01.01.2007 № ХХ04Э0000248 на 98 000 рублей, что подтверждается приходно-кассовыми ордерами (с учетом реестров платежей к ним) от 17.01.2017 № АБОАМБЕ0000070 на сумму 99000 рублей, от 19.01.2017 № АБОАМБЕ0000092 на сумму 99000 рублей.

По договорам с индивидуальным предпринимателем ФИО4 и индивидуальным предпринимателем ФИО6 срок давности привлечения к административной ответственности истек, поскольку расчеты были совершены в период с 18.11.2016 по 29.12.2016 и с 30.11.2016 по 09.01.2017 соответственно.

По договору с индивидуальным предпринимателем ФИО5 по расчетам в период 07.11.2016 по 30.12.2016 срок давности привлечения истек, а по оплате подтвержденной приходно-кассовым ордером от 16.01.2017 № АБОАМБЕ0000059 установленный лимит не превышен, поскольку составляет 99000 рублей.

По договору с АО «Родник» по расчетам в период 07.11.2016 по 29.12.2016 срок давности привлечения истек, а по оплате подтвержденной приходно-кассовым ордером от 16.01.2017 № АБОАМБЕ0000059 установленный лимит не превышен, поскольку составляет 15000 рублей.

По договору с индивидуальным предпринимателем ФИО7 по расчетам в период 03.11.2016 по 09.01.2017 срок давности привлечения истек, а по оплате подтвержденной приходно-кассовыми ордерами от 11.01.2017 № АБОАМБЕ0000030, от 16.01.2017 № АБОАМБЕ0000059 установленный лимит не превышен, поскольку составляет 56000 рублей.

На основании вышеизложенного в целом подлежат отклонению доводы ПАО «ДЭК» о пропуске срока давности привлечения общества к административной ответственности.

Рассматривая доводы заявителя об отсутствии вины общества во вмененном правонарушении, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств невозможности соблюдения обществом требований действующего законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, или доказательств принятия им исчерпывающих мер, направленных на недопущение совершения правонарушений, в материалы дела не представлено.

Принятие ПАО «ДЭК» внутренних документов, регламентирующих порядок деятельности структурного подразделения (положения о филиале, положение об отделении, должностных инструкций), не освобождает организацию от осуществления такого внутреннего контроля проводимых расчетов с контрагентами, который позволил бы не допустить совершение правонарушения.

Доводы ПАО «ДЭК» о том, что общество подлежит освобождению от административной ответственности, поскольку виновным в совершенном правонарушении является должностное лицо общества – начальник отделения, подлежат отклонению, поскольку согласно части 3 статьи 2.1 КоАП, привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Суд не усмотрел оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности совершенного правонарушения.

Пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

Решение указанного вопроса отнесено к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам лиц, участвующих в деле, представленным в обоснование доказательствам и высказывает свое суждение о том, является ли допущенное правонарушение малозначительным. При этом по общему правилу суд действует по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств.

Совершенное обществом правонарушение носит систематический характер и направлено на нарушение установленного государством порядка работы с денежной наличностью.

Суд, оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, не усмотрел исключительных обстоятельств, свидетельствующих о возможности освобождения ПАО «ДЭК» от административной ответственности в силу малозначительности совершенного административного правонарушения, а обществом не представлены документальные доказательства в обоснование заявленного довода.

Анализ исследованных судом доказательств с учетом требований действующего законодательства Российской Федерации свидетельствует об обоснованности привлечения ПАО «ДЭК» к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ и правомерности принятого налоговым органом решения.

Штраф назначен в минимальном размере санкции части 1 статьи 15.1 КоАП РФ и соответствует тяжести совершенного правонарушения.

При исследовании материалов дела нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судом не установлено. Полномочия административного органа на составление протокола об административном правонарушении и вынесение оспариваемого постановления судом проверены.

Основания для удовлетворения требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления от 10.03.2017 № 6316/2017 о привлечении публичного акционерного общества «Дальневосточная энергетическая компания» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40000 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Амурской области.

СудьяМ.А. Басос